Режим самозанятых
Подборка наиболее важных документов по запросу Режим самозанятых (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Организация заключила гражданско-правовые договоры на выполнение работ с самозанятыми лицами. Налоговый орган переквалифицировал данные договоры в трудовые, признал организацию налоговым агентом и начислил НДФЛ и страховые взносы с доходов самозанятых. Суд не нашел признаков скрытых трудовых отношений: договоры не предусматривали режим работы самозанятых лиц, в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха, обеда, отпусков, больничные листы и т.п. Организация выплачивала вознаграждение после подписания актов выполненных работ, а сумма вознаграждения значительно превышала установленную работодателем заработную плату для сотрудников. Суд признал начисление НДФЛ и страховых взносов неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Организация заключила гражданско-правовые договоры на выполнение работ с самозанятыми лицами. Налоговый орган переквалифицировал данные договоры в трудовые, признал организацию налоговым агентом и начислил НДФЛ и страховые взносы с доходов самозанятых. Суд не нашел признаков скрытых трудовых отношений: договоры не предусматривали режим работы самозанятых лиц, в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха, обеда, отпусков, больничные листы и т.п. Организация выплачивала вознаграждение после подписания актов выполненных работ, а сумма вознаграждения значительно превышала установленную работодателем заработную плату для сотрудников. Суд признал начисление НДФЛ и страховых взносов неправомерным.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как пояснило общество, заключая договоры оказания услуг и выполнения работ с физическими лицами, в том числе зарегистрированными в качестве самозанятых, оно поддержало новый налоговый режим и обеспечило заказами и, соответственно, доходом граждан в период пандемии. При этом общество не имело намерения создавать штат сотрудников.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как пояснило общество, заключая договоры оказания услуг и выполнения работ с физическими лицами, в том числе зарегистрированными в качестве самозанятых, оно поддержало новый налоговый режим и обеспечило заказами и, соответственно, доходом граждан в период пандемии. При этом общество не имело намерения создавать штат сотрудников.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Самозанятые граждане: правовая квалификация деятельности и перспективы формирования специального режима
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 4)"Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 4
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 4)"Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 4
Готовое решение: Как составить договор об оказании риелторских услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Включение таких условий может быть важно для организации-заказчика, поскольку вопрос о том, является ли самозанятый плательщиком НПД в части услуг, которые он оказывает, имеет значение с точки зрения налоговых последствий. Так, своевременное информирование об этом имеет значение для вашей организации как заказчика, поскольку возможность применения физлицом режима НПД, исходя из анализа ч. 1 ст. 5, ч. 2, 3 ст. 9 Закона о налоге на профдоход, зависит от постановки физлица на учет как налогоплательщика в таком качестве. Соответственно, если самозанятый перестал применять режим НПД (снят с учета), то у вашей организации возникает обязанность налогового агента по НДФЛ согласно п. 1 ст. 226 НК РФ (хотя есть исключения).
(КонсультантПлюс, 2025)Включение таких условий может быть важно для организации-заказчика, поскольку вопрос о том, является ли самозанятый плательщиком НПД в части услуг, которые он оказывает, имеет значение с точки зрения налоговых последствий. Так, своевременное информирование об этом имеет значение для вашей организации как заказчика, поскольку возможность применения физлицом режима НПД, исходя из анализа ч. 1 ст. 5, ч. 2, 3 ст. 9 Закона о налоге на профдоход, зависит от постановки физлица на учет как налогоплательщика в таком качестве. Соответственно, если самозанятый перестал применять режим НПД (снят с учета), то у вашей организации возникает обязанность налогового агента по НДФЛ согласно п. 1 ст. 226 НК РФ (хотя есть исключения).
Нормативные акты
Приказ Минэкономразвития России от 17.03.2021 N 121
"Об утверждении методики расчета показателя "Количество самозанятых граждан, зафиксировавших свой статус, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (НПД) и получивших меры поддержки, накопленным итогом" федерального проекта "Создание благоприятных условий для осуществления деятельности самозанятыми гражданами" национального проекта "Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы"МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Об утверждении методики расчета показателя "Количество самозанятых граждан, зафиксировавших свой статус, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (НПД) и получивших меры поддержки, накопленным итогом" федерального проекта "Создание благоприятных условий для осуществления деятельности самозанятыми гражданами" национального проекта "Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы"МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Готовое решение: Как провести закупки по Закону N 223-ФЗ у СМСП и самозанятых
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что Постановление N 1352 и положения Закона N 223-ФЗ, касающиеся участия СМСП в закупках, надо применять и к физлицам, не являющимся ИП и применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (самозанятым).
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что Постановление N 1352 и положения Закона N 223-ФЗ, касающиеся участия СМСП в закупках, надо применять и к физлицам, не являющимся ИП и применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (самозанятым).
"Трудовое право в условиях больших вызовов: монография"
(Лютов Н.Л., Черных Н.В.)
("Проспект", 2023)<2> Бобошко Д.Ю. Налог на профессиональный доход или патент: сравнительный анализ двух специальных налоговых режимов для самозанятых // Аудитор. 2019. N 8.
(Лютов Н.Л., Черных Н.В.)
("Проспект", 2023)<2> Бобошко Д.Ю. Налог на профессиональный доход или патент: сравнительный анализ двух специальных налоговых режимов для самозанятых // Аудитор. 2019. N 8.
Готовое решение: Как провести закупку по Закону N 223-ФЗ среди СМСП по принципу "электронного магазина"
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что Постановление N 1352, касающееся участия СМСП в закупках, надо применять и к физлицам, не являющимся ИП и применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (самозанятым).
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что Постановление N 1352, касающееся участия СМСП в закупках, надо применять и к физлицам, не являющимся ИП и применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (самозанятым).
"Конвергенция частноправового регулирования общественных отношений сквозь призму эффективности права: монография"
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)Изложенное позволяет сделать вывод о том, что в настоящее время самозанятые, применяющие налог на профессиональный доход, в силу части 1 статьи 4 Закона о МСП не могут быть отнесены к группе субъектов малого предпринимательства. Вместе с тем по таким характеристикам, как предельная величина дохода, численность работников, особый налоговый режим, самозанятые во многом схожи с микропредприятиями как субъектами предпринимательской деятельности.
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)Изложенное позволяет сделать вывод о том, что в настоящее время самозанятые, применяющие налог на профессиональный доход, в силу части 1 статьи 4 Закона о МСП не могут быть отнесены к группе субъектов малого предпринимательства. Вместе с тем по таким характеристикам, как предельная величина дохода, численность работников, особый налоговый режим, самозанятые во многом схожи с микропредприятиями как субъектами предпринимательской деятельности.
"Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие"
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Возникает также вопрос об особенностях банкротства лиц, как имеющих, так и не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, но осуществляющих деятельность в качестве самозанятых граждан. В соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, когда в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Так, в соответствии с ФЗ от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <1> самозанятые граждане вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей при условии постановки на налоговый учет. К таким видам деятельности относятся: оказание услуг такси, курьерские услуги, сдача жилья в аренду, продажа товаров собственного производства, проведение ремонтных работ.
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Возникает также вопрос об особенностях банкротства лиц, как имеющих, так и не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, но осуществляющих деятельность в качестве самозанятых граждан. В соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, когда в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Так, в соответствии с ФЗ от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <1> самозанятые граждане вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей при условии постановки на налоговый учет. К таким видам деятельности относятся: оказание услуг такси, курьерские услуги, сдача жилья в аренду, продажа товаров собственного производства, проведение ремонтных работ.
Готовое решение: Как составить договор возмездного оказания консультационных услуг с исполнителем-самозанятым
(КонсультантПлюс, 2025)указание, что исполнитель - самозанятый, то есть применяющий режим НПД гражданин. В подтверждение этого можно договором обязать гражданина представить электронную справку о постановке на учет в качестве плательщика НПД, которую тот может сформировать согласно п. 14 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 14.02.2022 N ЕД-7-20/106@.
(КонсультантПлюс, 2025)указание, что исполнитель - самозанятый, то есть применяющий режим НПД гражданин. В подтверждение этого можно договором обязать гражданина представить электронную справку о постановке на учет в качестве плательщика НПД, которую тот может сформировать согласно п. 14 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 14.02.2022 N ЕД-7-20/106@.
Готовое решение: Как заполнять форму федерального статистического наблюдения N П-4 (по 31 января 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)вознаграждение физлицам, не состоящим в списочном составе работников организации, за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам. К указанным физлицам не относятся те, кто применяет специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (самозанятые), и ИП;
(КонсультантПлюс, 2025)вознаграждение физлицам, не состоящим в списочном составе работников организации, за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам. К указанным физлицам не относятся те, кто применяет специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (самозанятые), и ИП;
Статья: Подстрекательство как злоупотребление исключительным правом на произведение: проблемы привлечения к ответственности малого предпринимателя
(Родикова В.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 2)Налоговый режим самозанятого, применяемый к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность с ограничениями, установленными Федеральным законом N 422-ФЗ, как представляется, не превращает их в сильную сторону обязательства. По словам премьер-министра РФ, М.В. Мишустина, "самозанятые - это льгота по режиму налогообложения, а не профессия. Самозанятый в этом смысле по определению - человек, который не имеет постоянного работодателя, который производит товары и услуги самостоятельно, не имеет нанятых работников и объем доходов которого ограничен 2,4 млн рублей в год" <15>. Несмотря на базовый принцип равенства сторон договора (ст. 1 ГК РФ), в перечисленных выше сделках по купле-продаже изделий, самостоятельно изготовленных самозанятыми/ИП с нарушением исключительных интеллектуальных прав третьих лиц, отсутствие специальных юридических познаний при одновременном проявлении им добросовестности, честности, отсутствии злого умысла квалифицирует в качестве слабой стороны именно продавца, несмотря на то, что с формальной точки зрения товар реализуется в рамках предпринимательской деятельности, а продавец несет соответствующие риски.
(Родикова В.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 2)Налоговый режим самозанятого, применяемый к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность с ограничениями, установленными Федеральным законом N 422-ФЗ, как представляется, не превращает их в сильную сторону обязательства. По словам премьер-министра РФ, М.В. Мишустина, "самозанятые - это льгота по режиму налогообложения, а не профессия. Самозанятый в этом смысле по определению - человек, который не имеет постоянного работодателя, который производит товары и услуги самостоятельно, не имеет нанятых работников и объем доходов которого ограничен 2,4 млн рублей в год" <15>. Несмотря на базовый принцип равенства сторон договора (ст. 1 ГК РФ), в перечисленных выше сделках по купле-продаже изделий, самостоятельно изготовленных самозанятыми/ИП с нарушением исключительных интеллектуальных прав третьих лиц, отсутствие специальных юридических познаний при одновременном проявлении им добросовестности, честности, отсутствии злого умысла квалифицирует в качестве слабой стороны именно продавца, несмотря на то, что с формальной точки зрения товар реализуется в рамках предпринимательской деятельности, а продавец несет соответствующие риски.
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N П-4
(КонсультантПлюс, 2025)вознаграждение физлицам, не состоящим в списочном составе работников организации, за выполнение работ (оказание услуг) по ГПД. К указанным физлицам не относятся те, кто применяет специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (самозанятые), и ИП;
(КонсультантПлюс, 2025)вознаграждение физлицам, не состоящим в списочном составе работников организации, за выполнение работ (оказание услуг) по ГПД. К указанным физлицам не относятся те, кто применяет специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (самозанятые), и ИП;
Статья: О распространении на самозанятых антимонопольного регулирования
(Полуян Д.А.)
("Конкурентное право", 2024, N 3)В то же время предпринимательская деятельность самозанятых имеет свои ярко выраженные особенности, продиктованные применяемым ими налоговым режимом. Самозанятые не могут нанимать работников, их доход ограничен 2,4 млн рублей в год, они ограничены в видах деятельности (п. 4 ч. 2 ст. 4, п. 8 ч. 2 ст. 4, ч. 2 ст. 4, ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ). При разработке регуляторных мер должны учитываться эти особенности, чтобы обеспечить справедливое и эффективное функционирование рынка.
(Полуян Д.А.)
("Конкурентное право", 2024, N 3)В то же время предпринимательская деятельность самозанятых имеет свои ярко выраженные особенности, продиктованные применяемым ими налоговым режимом. Самозанятые не могут нанимать работников, их доход ограничен 2,4 млн рублей в год, они ограничены в видах деятельности (п. 4 ч. 2 ст. 4, п. 8 ч. 2 ст. 4, ч. 2 ст. 4, ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ). При разработке регуляторных мер должны учитываться эти особенности, чтобы обеспечить справедливое и эффективное функционирование рынка.