Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете разницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете разницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как учитывать разницы между суммами резервов по сомнительным долгам, созданных в бухгалтерском и налоговом учете, в случае применения ПБУ 18/02
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как учитывать разницы между суммами резервов по сомнительным долгам, созданных в бухгалтерском и налоговом учете, в случае применения ПБУ 18/02
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете создание резерва по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности покупателя и списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? В налоговом учете в соответствии с учетной политикой резерв по сомнительным долгам не формируется...
(Консультация эксперта, 2025)При этом общая сумма расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова. В связи с этим на дату создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница, приводящая к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)При этом общая сумма расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова. В связи с этим на дату создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница, приводящая к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Нормативные акты
<Рекомендации> МНС РФ
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"по расходам в виде отрицательной разницы, полученной от переоценки имущества (кроме амортизируемого имущества и ценных бумаг), - специальный регистр;
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"по расходам в виде отрицательной разницы, полученной от переоценки имущества (кроме амортизируемого имущества и ценных бумаг), - специальный регистр;
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование резерва по сомнительному долгу покупателя, возникшему в связи с отгрузкой продукции?..
(Консультация эксперта, 2025)Разницы, возникающие в связи с различным порядком формирования резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, признаются временными разницами. Это следует из п. п. 8, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2025)Разницы, возникающие в связи с различным порядком формирования резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, признаются временными разницами. Это следует из п. п. 8, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2350 бухгалтер укажет сумму резерва по сомнительным долгам - 100 000 руб. В налоговом учете резерв рассчитан в сумме 80 000 руб.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2350 бухгалтер укажет сумму резерва по сомнительным долгам - 100 000 руб. В налоговом учете резерв рассчитан в сумме 80 000 руб.
Вопрос: Как в бухгалтерском и налоговом учете отражаются создание и использование резерва по сомнительным долгам?
(Консультация эксперта, 2025)Существенные различия в правилах формирования и использования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете приводят к возникновению временных разниц для целей бухгалтерского учета. При этом следует отметить, что вне зависимости от правил списания в бухгалтерском учете сомнительная задолженность может быть учтена при формировании резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 19.02.2019 N 03-03-06/2/10516).
(Консультация эксперта, 2025)Существенные различия в правилах формирования и использования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете приводят к возникновению временных разниц для целей бухгалтерского учета. При этом следует отметить, что вне зависимости от правил списания в бухгалтерском учете сомнительная задолженность может быть учтена при формировании резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 19.02.2019 N 03-03-06/2/10516).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)При этом правила создания резерва в налоговом и бухгалтерском учете отличаются. Так, п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н. который регламентирует порядок создания резерва в бухучете, не предусматривает ограничений ни по величине создаваемого резерва, ни по сроку возникновения сомнительного долга.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)При этом правила создания резерва в налоговом и бухгалтерском учете отличаются. Так, п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н. который регламентирует порядок создания резерва в бухучете, не предусматривает ограничений ни по величине создаваемого резерва, ни по сроку возникновения сомнительного долга.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности подрядчика по перечисленному ему авансу, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва, если при получении аванса подрядчик предъявил заказчику НДС с суммы полученного аванса, который был принят к вычету?..
(Консультация эксперта, 2025)При этом общая сумма расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова. Таким образом, в учете возникают вычитаемая временная разница в сумме резерва по сомнительным долгам и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)). Бухгалтерские записи по возникновению и погашению ОНА производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов и приведены ниже в таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2025)При этом общая сумма расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова. Таким образом, в учете возникают вычитаемая временная разница в сумме резерва по сомнительным долгам и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)). Бухгалтерские записи по возникновению и погашению ОНА производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов и приведены ниже в таблице проводок.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование в I квартале текущего года резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с отгрузкой продукции, при наличии встречной кредиторской задолженности перед этим же контрагентом, если сомнительный долг превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета?..
(Консультация эксперта, 2025)Разницы, возникающие в связи с различным порядком формирования резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, признаются временными разницами (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Разницы, возникающие в связи с различным порядком формирования резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, признаются временными разницами (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)На конец года создан резерв по сомнительным долгам:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)На конец года создан резерв по сомнительным долгам:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-кредитора признание должником суммы долга, ранее списанной в бухгалтерском и налоговом учете за счет средств созданного резерва по сомнительным долгам в связи с истечением срока исковой давности?..
(Консультация эксперта, 2025)Если на отчетную дату балансовая стоимость актива (обязательства) отличается от его стоимости для целей налогообложения, организация признает временную разницу. В рассматриваемой ситуации она определяется как разность между суммой резерва в бухгалтерском и налоговом учете. Эта разница погашается на отчетную дату периода, в котором задолженность будет погашена, т.е. в IV квартале. В данном случае в III квартале балансовая стоимость резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете равна нулю, а в налоговом - 236 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Если на отчетную дату балансовая стоимость актива (обязательства) отличается от его стоимости для целей налогообложения, организация признает временную разницу. В рассматриваемой ситуации она определяется как разность между суммой резерва в бухгалтерском и налоговом учете. Эта разница погашается на отчетную дату периода, в котором задолженность будет погашена, т.е. в IV квартале. В данном случае в III квартале балансовая стоимость резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете равна нулю, а в налоговом - 236 000 руб.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование в I квартале и полугодии текущего года резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с отгрузкой продукции, если по итогам I квартала сомнительный долг превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета?..
(Консультация эксперта, 2025)Разницы, возникающие в связи с различным порядком формирования резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, признаются временными разницами (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)Разницы, возникающие в связи с различным порядком формирования резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, признаются временными разницами (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отразить формирование в бухгалтерском и налоговом учете организации резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с поставкой товара, при условии, что у организации имеется кредиторская задолженность перед тем же контрагентом за выполненные работы? Сомнительный долг не превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета...
(Консультация эксперта, 2025)Превышение созданного резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете над резервом, созданным в налоговом учете, образует вычитаемую временную разницу (ВВР). Ей соответствует отложенный налоговый актив (ОНА) в размере 90 000 руб. ((600 000 руб. - 240 000 руб.) x 25%) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)Превышение созданного резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете над резервом, созданным в налоговом учете, образует вычитаемую временную разницу (ВВР). Ей соответствует отложенный налоговый актив (ОНА) в размере 90 000 руб. ((600 000 руб. - 240 000 руб.) x 25%) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).