Резервы по сомнительным долгам 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Резервы по сомнительным долгам 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как в бухгалтерском и налоговом учете отражаются создание и использование резерва по сомнительным долгам?
(Консультация эксперта, 2025)При этом, как отмечает Минфин России, резерв по сомнительным долгам формируется только в отношении задолженности перед налогоплательщиком, возникшей в связи с реализацией им товаров, выполнением работ, оказанием услуг, и не создается по задолженности, возникшей в связи с реализацией имущественных прав, например, по лицензионным договорам. Резерв формируется только в отношении той части дебиторской задолженности, которая превышает кредиторскую задолженность налогоплательщика перед тем же контрагентом, независимо от даты возникновения этой кредиторской задолженности (Письма Минфина России от 23.08.2024 N 03-03-06/1/80198, от 22.01.2020 N 03-03-06/2/3352, от 17.02.2020 N 03-03-06/1/10859).
(Консультация эксперта, 2025)При этом, как отмечает Минфин России, резерв по сомнительным долгам формируется только в отношении задолженности перед налогоплательщиком, возникшей в связи с реализацией им товаров, выполнением работ, оказанием услуг, и не создается по задолженности, возникшей в связи с реализацией имущественных прав, например, по лицензионным договорам. Резерв формируется только в отношении той части дебиторской задолженности, которая превышает кредиторскую задолженность налогоплательщика перед тем же контрагентом, независимо от даты возникновения этой кредиторской задолженности (Письма Минфина России от 23.08.2024 N 03-03-06/1/80198, от 22.01.2020 N 03-03-06/2/3352, от 17.02.2020 N 03-03-06/1/10859).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 16.05.2025 N 56н
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 9/2025 "Доходы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.08.2025 N 83158)в) сверка остатков на начало и конец отчетного периода дебиторской задолженности, не предъявленной к оплате начисленной выручки, а также созданных в отношении них резервов по сомнительным долгам, кредиторской задолженности по договорам с контрагентами с представлением показателей остатков на начало отчетного периода, изменения (увеличение, уменьшение) в отчетном периоде, остатков на конец отчетного периода;
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 9/2025 "Доходы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.08.2025 N 83158)в) сверка остатков на начало и конец отчетного периода дебиторской задолженности, не предъявленной к оплате начисленной выручки, а также созданных в отношении них резервов по сомнительным долгам, кредиторской задолженности по договорам с контрагентами с представлением показателей остатков на начало отчетного периода, изменения (увеличение, уменьшение) в отчетном периоде, остатков на конец отчетного периода;
Статья: Нюансы признания в расходах резерва по сомнительным долгам в части "дебиторки" взаимозависимых лиц
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Судебная практика, в которой суд поддержал возможность создания резервов сомнительных долгов, следующая:
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Судебная практика, в которой суд поддержал возможность создания резервов сомнительных долгов, следующая:
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование в I квартале текущего года резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с отгрузкой продукции, при наличии встречной кредиторской задолженности перед этим же контрагентом, если сомнительный долг превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно официальной позиции резерв по сомнительным долгам формируется в отношении дебиторской задолженности в той ее части, которая превышает любую кредиторскую задолженность налогоплательщика перед тем же контрагентом, независимо от даты ее возникновения (Письма Минфина России от 23.08.2024 N 03-03-06/1/80198, от 22.01.2020 N 03-03-06/2/3352, ФНС России от 08.06.2017 N СД-3-3/3929@). Если дебиторская задолженность образовалась в разные периоды, кредиторская задолженность в первую очередь перекрывает (уменьшает) ту, которая имеет наибольший срок возникновения (п. 1 ст. 266 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Согласно официальной позиции резерв по сомнительным долгам формируется в отношении дебиторской задолженности в той ее части, которая превышает любую кредиторскую задолженность налогоплательщика перед тем же контрагентом, независимо от даты ее возникновения (Письма Минфина России от 23.08.2024 N 03-03-06/1/80198, от 22.01.2020 N 03-03-06/2/3352, ФНС России от 08.06.2017 N СД-3-3/3929@). Если дебиторская задолженность образовалась в разные периоды, кредиторская задолженность в первую очередь перекрывает (уменьшает) ту, которая имеет наибольший срок возникновения (п. 1 ст. 266 НК РФ).
Статья: Резерв по сомнительным долгам, спонсорская реклама, реализация имущества: как снизить налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Из ст. 313 НК РФ следует, что изменить метод учета путем внесения изменений в учетную политику возможно только с начала нового налогового периода. Вносить изменения в учетную политику для целей налогообложения в течение налогового периода налогоплательщик вправе только в двух случаях: в случае изменения законодательства о налогах и сборах и в случае начала осуществления нового вида деятельности. Аналогичный вывод содержится в Письмах Минфина России от 08.04.2020 N 03-03-07/27947, от 03.07.2018 N 03-03-06/1/45756 и от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81943.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Из ст. 313 НК РФ следует, что изменить метод учета путем внесения изменений в учетную политику возможно только с начала нового налогового периода. Вносить изменения в учетную политику для целей налогообложения в течение налогового периода налогоплательщик вправе только в двух случаях: в случае изменения законодательства о налогах и сборах и в случае начала осуществления нового вида деятельности. Аналогичный вывод содержится в Письмах Минфина России от 08.04.2020 N 03-03-07/27947, от 03.07.2018 N 03-03-06/1/45756 и от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81943.
Статья: Изучаем связь между НДС и налогом на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Ваш аванс, который стал безнадежным, также надо списать либо за счет налогового резерва сомнительных долгов (если он создавался и его суммы хватает), либо как самостоятельный внереализационный налоговый расход. Напомним, что по выданным авансам налоговый резерв сомнительных долгов не создается. Но, по мнению Минфина, любой безнадежный долг должен быть списан за счет резерва. Даже если он не участвовал при его формировании <25>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Ваш аванс, который стал безнадежным, также надо списать либо за счет налогового резерва сомнительных долгов (если он создавался и его суммы хватает), либо как самостоятельный внереализационный налоговый расход. Напомним, что по выданным авансам налоговый резерв сомнительных долгов не создается. Но, по мнению Минфина, любой безнадежный долг должен быть списан за счет резерва. Даже если он не участвовал при его формировании <25>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете создание резерва по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности покупателя и списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? В налоговом учете в соответствии с учетной политикой резерв по сомнительным долгам не формируется...
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете отчисления в резерв по сомнительным долгам включаются в состав прочих расходов, а в налоговом учете резерв в рассматриваемой ситуации не формируется. При списании же задолженности в бухгалтерском учете за счет резерва не возникает расходов, а в налоговом учете расходом признается вся сумма списываемой задолженности.
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете отчисления в резерв по сомнительным долгам включаются в состав прочих расходов, а в налоговом учете резерв в рассматриваемой ситуации не формируется. При списании же задолженности в бухгалтерском учете за счет резерва не возникает расходов, а в налоговом учете расходом признается вся сумма списываемой задолженности.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В соответствии со ст. 78 НК РФ излишне уплаченные суммы налога возвращаются или засчитываются по заявлению налогоплательщика. В Письмах Министерства финансов от 08.08.2011 N 03-03-06/1/457, от 10.09.2020 N 03-03-06/1/79460 указано, что суммы налоговой переплаты нельзя признавать безнадежной задолженностью и учитывать в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, поскольку они не участвуют в формировании резерва по сомнительным долгам. В то же время имеется Постановление ФАС Московского округа от 28.11.2013 по делу N А40-155004/12-91-681, в котором переплата налога в бюджет признается безнадежным долгом в целях главы 25 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В соответствии со ст. 78 НК РФ излишне уплаченные суммы налога возвращаются или засчитываются по заявлению налогоплательщика. В Письмах Министерства финансов от 08.08.2011 N 03-03-06/1/457, от 10.09.2020 N 03-03-06/1/79460 указано, что суммы налоговой переплаты нельзя признавать безнадежной задолженностью и учитывать в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, поскольку они не участвуют в формировании резерва по сомнительным долгам. В то же время имеется Постановление ФАС Московского округа от 28.11.2013 по делу N А40-155004/12-91-681, в котором переплата налога в бюджет признается безнадежным долгом в целях главы 25 НК РФ.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 2.9. Учетной политикой для целей налогообложения на 2024 год предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам. В 2023 году резерв также создавался.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 2.9. Учетной политикой для целей налогообложения на 2024 год предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам. В 2023 году резерв также создавался.
Готовое решение: Как провести годовую инвентаризацию
(КонсультантПлюс, 2025)Уточните информацию о сомнительных долгах. Проверьте, надо ли создать или скорректировать резерв по сомнительным долгам (п. 70 Положения N 34н, п. п. 2, 3 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений").
(КонсультантПлюс, 2025)Уточните информацию о сомнительных долгах. Проверьте, надо ли создать или скорректировать резерв по сомнительным долгам (п. 70 Положения N 34н, п. п. 2, 3 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений").
Статья: Какое основание для списания безнадежного долга самое безопасное
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Чтобы отнести к безнадежной и в дальнейшем погасить в учете просроченную задолженность, надо сначала провести ее инвентаризацию. По срокам это может быть по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев или даже месяца - в зависимости от принятой учетной политики, а также в зависимости от того, в каком порядке вы формируете резерв по сомнительным долгам в налоговом учете, если безнадежные долги списываете за счет этого резерва.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Чтобы отнести к безнадежной и в дальнейшем погасить в учете просроченную задолженность, надо сначала провести ее инвентаризацию. По срокам это может быть по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев или даже месяца - в зависимости от принятой учетной политики, а также в зависимости от того, в каком порядке вы формируете резерв по сомнительным долгам в налоговом учете, если безнадежные долги списываете за счет этого резерва.