Резервы по сомнительным долгам 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Резервы по сомнительным долгам 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как в бухгалтерском и налоговом учете отражаются создание и использование резерва по сомнительным долгам?
(Консультация эксперта, 2026)При этом, как отмечает Минфин России, резерв по сомнительным долгам формируется только в отношении задолженности перед налогоплательщиком, возникшей в связи с реализацией им товаров, выполнением работ, оказанием услуг, и не создается по задолженности, возникшей в связи с реализацией имущественных прав, например, по лицензионным договорам. Резерв формируется только в отношении той части дебиторской задолженности, которая превышает кредиторскую задолженность налогоплательщика перед тем же контрагентом, независимо от даты возникновения этой кредиторской задолженности (Письма Минфина России от 23.08.2024 N 03-03-06/1/80198, от 22.01.2020 N 03-03-06/2/3352, от 17.02.2020 N 03-03-06/1/10859).
(Консультация эксперта, 2026)При этом, как отмечает Минфин России, резерв по сомнительным долгам формируется только в отношении задолженности перед налогоплательщиком, возникшей в связи с реализацией им товаров, выполнением работ, оказанием услуг, и не создается по задолженности, возникшей в связи с реализацией имущественных прав, например, по лицензионным договорам. Резерв формируется только в отношении той части дебиторской задолженности, которая превышает кредиторскую задолженность налогоплательщика перед тем же контрагентом, независимо от даты возникновения этой кредиторской задолженности (Письма Минфина России от 23.08.2024 N 03-03-06/1/80198, от 22.01.2020 N 03-03-06/2/3352, от 17.02.2020 N 03-03-06/1/10859).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 16.05.2025 N 56н
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 9/2025 "Доходы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.08.2025 N 83158)в) сверка остатков на начало и конец отчетного периода дебиторской задолженности, не предъявленной к оплате начисленной выручки, а также созданных в отношении них резервов по сомнительным долгам, кредиторской задолженности по договорам с контрагентами с представлением показателей остатков на начало отчетного периода, изменения (увеличение, уменьшение) в отчетном периоде, остатков на конец отчетного периода;
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 9/2025 "Доходы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.08.2025 N 83158)в) сверка остатков на начало и конец отчетного периода дебиторской задолженности, не предъявленной к оплате начисленной выручки, а также созданных в отношении них резервов по сомнительным долгам, кредиторской задолженности по договорам с контрагентами с представлением показателей остатков на начало отчетного периода, изменения (увеличение, уменьшение) в отчетном периоде, остатков на конец отчетного периода;
Статья: Вопросы по резервам при подготовке к годовой отчетности
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)В СНТ есть безнадежные долги по членским взносам. Сейчас списываем их в бухучете. Можно ли такие долги признать в расходах для целей налогообложения прибыли или их надо списать за счет резерва сомнительных долгов?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)В СНТ есть безнадежные долги по членским взносам. Сейчас списываем их в бухучете. Можно ли такие долги признать в расходах для целей налогообложения прибыли или их надо списать за счет резерва сомнительных долгов?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, списание долга заемщика по договору беспроцентного займа в связи с признанием этого долга безнадежным (судебный пристав вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания долга)?..
(Консультация эксперта, 2026)Вместе с тем, по мнению Минфина России, любую задолженность, признанную безнадежной в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ, можно списать за счет сформированного резерва по сомнительным долгам, даже если она не участвовала в его формировании (см., например, Письма от 11.01.2023 N 03-03-06/1/648, от 10.09.2020 N 03-03-06/1/79460).
(Консультация эксперта, 2026)Вместе с тем, по мнению Минфина России, любую задолженность, признанную безнадежной в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ, можно списать за счет сформированного резерва по сомнительным долгам, даже если она не участвовала в его формировании (см., например, Письма от 11.01.2023 N 03-03-06/1/648, от 10.09.2020 N 03-03-06/1/79460).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 2.11. Учетной политикой для целей налогообложения на 2025 год предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам. В 2024 году резерв также создавался.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 2.11. Учетной политикой для целей налогообложения на 2025 год предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам. В 2024 году резерв также создавался.
Статья: Изучаем связь между НДС и налогом на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Ваш аванс, который стал безнадежным, также надо списать либо за счет налогового резерва сомнительных долгов (если он создавался и его суммы хватает), либо как самостоятельный внереализационный налоговый расход. Напомним, что по выданным авансам налоговый резерв сомнительных долгов не создается. Но, по мнению Минфина, любой безнадежный долг должен быть списан за счет резерва. Даже если он не участвовал при его формировании <25>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Ваш аванс, который стал безнадежным, также надо списать либо за счет налогового резерва сомнительных долгов (если он создавался и его суммы хватает), либо как самостоятельный внереализационный налоговый расход. Напомним, что по выданным авансам налоговый резерв сомнительных долгов не создается. Но, по мнению Минфина, любой безнадежный долг должен быть списан за счет резерва. Даже если он не участвовал при его формировании <25>.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 2.9. Учетной политикой для целей налогообложения на 2024 год предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам. В 2023 году резерв также создавался.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 2.9. Учетной политикой для целей налогообложения на 2024 год предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам. В 2023 году резерв также создавался.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Как это ни удивительно, но налоговые органы на местах зачастую при проверке правильности создания резерва по сомнительным долгам ориентируются на данные бухгалтерского учета и пытаются сравнивать налоговый и бухгалтерский резервы. Конечно же, это неправильно, и такие действия налоговиков противоречат нормам НК РФ (см., например, Постановление АС Дальневосточного округа от 08.02.2023 N Ф03-6593/2022 по делу N А16-3642/2020).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Как это ни удивительно, но налоговые органы на местах зачастую при проверке правильности создания резерва по сомнительным долгам ориентируются на данные бухгалтерского учета и пытаются сравнивать налоговый и бухгалтерский резервы. Конечно же, это неправильно, и такие действия налоговиков противоречат нормам НК РФ (см., например, Постановление АС Дальневосточного округа от 08.02.2023 N Ф03-6593/2022 по делу N А16-3642/2020).
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)3. Оценочным значением является величина резерва по сомнительным долгам, резерва под снижение стоимости материально-производственных запасов, других оценочных резервов, сроки полезного использования основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, оценка ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования амортизируемых активов и др.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)3. Оценочным значением является величина резерва по сомнительным долгам, резерва под снижение стоимости материально-производственных запасов, других оценочных резервов, сроки полезного использования основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, оценка ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования амортизируемых активов и др.
Готовое решение: Как учреждению списать дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2026)Если по итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, пересчитайте налоговую базу за период, в котором задолженность стала безнадежной (Приложение к Письму ФНС России от 11.04.2018 N СА-4-7/6940, Письма Минфина России от 01.07.2019 N 03-03-06/1/48327, от 06.04.2020 N 03-03-06/2/27064, ФНС России от 07.12.2020 N СД-4-3/20120@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если по итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, пересчитайте налоговую базу за период, в котором задолженность стала безнадежной (Приложение к Письму ФНС России от 11.04.2018 N СА-4-7/6940, Письма Минфина России от 01.07.2019 N 03-03-06/1/48327, от 06.04.2020 N 03-03-06/2/27064, ФНС России от 07.12.2020 N СД-4-3/20120@).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-кредитора признание должником суммы долга, ранее признанной в бухгалтерском и налоговом учете убытком в связи с истечением срока исковой давности?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма безнадежных долгов, если не создавался резерв по сомнительным долгам, включается в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Сумма безнадежных долгов, если не создавался резерв по сомнительным долгам, включается в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).