Резервы по кредитам
Подборка наиболее важных документов по запросу Резервы по кредитам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2.2. Можно ли включить в резерв по сомнительным долгам суммы невозвращенного кредита (займа)?
Нормативные акты
Письмо Банка России от 26.12.2013 N 257-Т
"О Методических рекомендациях "О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов"Пример 6. Бухгалтерский учет отложенного налога на прибыль в связи с формированием резервов по просроченной задолженности по процентам по предоставленному кредиту
"О Методических рекомендациях "О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов"Пример 6. Бухгалтерский учет отложенного налога на прибыль в связи с формированием резервов по просроченной задолженности по процентам по предоставленному кредиту
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1. В целях настоящей главы банки вправе, кроме резервов по сомнительным долгам, предусмотренных статьей 266 настоящего Кодекса, создавать резерв на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности (включая задолженность по межбанковским кредитам и депозитам (далее - резервы на возможные потери по ссудам) в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
(ред. от 17.11.2025)1. В целях настоящей главы банки вправе, кроме резервов по сомнительным долгам, предусмотренных статьей 266 настоящего Кодекса, создавать резерв на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности (включая задолженность по межбанковским кредитам и депозитам (далее - резервы на возможные потери по ссудам) в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Готовое решение: Как учитывать оценочные обязательства по демонтажу, утилизации основных средств и восстановлению окружающей среды
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму оценочного обязательства при признании отражайте по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы" (п. 8 ПБУ 8/2010, пп. "ж" п. 10 ФСБУ 26/2020):
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму оценочного обязательства при признании отражайте по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы" (п. 8 ПБУ 8/2010, пп. "ж" п. 10 ФСБУ 26/2020):
Статья: Банковский надзор: отдельные проблемы существующей системы
(Сарнаков И.В.)
("Банковское право", 2022, N 6)Вся эта ситуация дополнительно осложняется противоречиями и разночтениями между контрольными и надзорными органами, регулирующими деятельность кредитных организаций, и в конечном итоге приводит к увеличению издержек банковского регулирования и надзора. К примеру, споры между Банком России и Федеральной налоговой службой РФ по вопросам формирования резервов по кредитам и уплаты налога на прибыль <4>.
(Сарнаков И.В.)
("Банковское право", 2022, N 6)Вся эта ситуация дополнительно осложняется противоречиями и разночтениями между контрольными и надзорными органами, регулирующими деятельность кредитных организаций, и в конечном итоге приводит к увеличению издержек банковского регулирования и надзора. К примеру, споры между Банком России и Федеральной налоговой службой РФ по вопросам формирования резервов по кредитам и уплаты налога на прибыль <4>.
Вопрос: О вопросах, касающихся предоставления льготного периода по кредитам (займам), страхования, формирования кредитной истории и резерва на возможные потери по ссудам в связи с участием лиц в СВО.
(Письмо Банка России от 10.05.2023 N 59-8-2/28736)Вопрос: О вопросах, касающихся предоставления льготного периода по кредитам (займам), страхования, формирования кредитной истории и резерва на возможные потери по ссудам в связи с участием лиц в СВО.
(Письмо Банка России от 10.05.2023 N 59-8-2/28736)Вопрос: О вопросах, касающихся предоставления льготного периода по кредитам (займам), страхования, формирования кредитной истории и резерва на возможные потери по ссудам в связи с участием лиц в СВО.
Статья: Классификация ссуд при реструктуризации: как применять Информационное письмо N ИН-08-23/85
("Банковское кредитование", 2025, N 4)Были ли иные причины у Банка России, кроме как облегчить жизнь заемщикам и банкам, можно только гадать. Возможно, крупные заемщики нуждаются в реструктуризации кредитов, суммы которых могут существенно повлиять на нормативы деятельности системно значимых банков. По таким кредитам резервы создавать больно и сложно, а не создавать невозможно, ибо нарушается действующее законодательство. Может быть, необходимы лучшие показатели по банковскому сектору в целом. В информационно-аналитическом материале Банка России "О развитии банковского сектора Российской Федерации в июне 2025 года" указано, что чистая прибыль сектора за июнь составила 392 млрд руб. (за вычетом дивидендов от российских дочерних банков), что на треть выше результата за май (296 млрд руб.). Однако основная прибыль увеличилась до 323 млрд руб. за счет разового восстановления крупных резервов по прочим требованиям <12>. Вероятно, и восстановление или несоздание резервов по реструктурированным ссудам также внесет заметный вклад в общие показатели прибыли банковского сектора РФ.
("Банковское кредитование", 2025, N 4)Были ли иные причины у Банка России, кроме как облегчить жизнь заемщикам и банкам, можно только гадать. Возможно, крупные заемщики нуждаются в реструктуризации кредитов, суммы которых могут существенно повлиять на нормативы деятельности системно значимых банков. По таким кредитам резервы создавать больно и сложно, а не создавать невозможно, ибо нарушается действующее законодательство. Может быть, необходимы лучшие показатели по банковскому сектору в целом. В информационно-аналитическом материале Банка России "О развитии банковского сектора Российской Федерации в июне 2025 года" указано, что чистая прибыль сектора за июнь составила 392 млрд руб. (за вычетом дивидендов от российских дочерних банков), что на треть выше результата за май (296 млрд руб.). Однако основная прибыль увеличилась до 323 млрд руб. за счет разового восстановления крупных резервов по прочим требованиям <12>. Вероятно, и восстановление или несоздание резервов по реструктурированным ссудам также внесет заметный вклад в общие показатели прибыли банковского сектора РФ.
Статья: Правовое обеспечение устойчивости банковской системы в условиях кризиса
(Шувалов И.И.)
("Журнал российского права", 2023, N 5)Кредитным организациям также до 30 сентября 2020 г. было предоставлено право не увеличивать резервы по кредитам заемщикам - физическим лицам в случае ухудшения их финансового положения и (или) качества обслуживания долга при официальном подтверждении наличия коронавирусной инфекции у такого заемщика <16> (период был пролонгирован до 31 декабря 2020 г.). ЦБ РФ продлил регуляторные послабления по резервам до 31 марта 2021 г. включительно. При этом резервы по ссудам, прочим активам и условным обязательствам кредитного характера, по которым до 31 марта 2021 г. включительно было реализовано право принятия кредитной организацией решения о неухудшении финансового положения и (или) качества обслуживания долга, и (или) категории качества ссуд, прочих активов и условных обязательств кредитного характера заемщиков (контрагентов) в случае официального подтверждения о наличии у них коронавирусной инфекции, должны быть сформированы в полном объеме до 1 июля 2021 г. <17>.
(Шувалов И.И.)
("Журнал российского права", 2023, N 5)Кредитным организациям также до 30 сентября 2020 г. было предоставлено право не увеличивать резервы по кредитам заемщикам - физическим лицам в случае ухудшения их финансового положения и (или) качества обслуживания долга при официальном подтверждении наличия коронавирусной инфекции у такого заемщика <16> (период был пролонгирован до 31 декабря 2020 г.). ЦБ РФ продлил регуляторные послабления по резервам до 31 марта 2021 г. включительно. При этом резервы по ссудам, прочим активам и условным обязательствам кредитного характера, по которым до 31 марта 2021 г. включительно было реализовано право принятия кредитной организацией решения о неухудшении финансового положения и (или) качества обслуживания долга, и (или) категории качества ссуд, прочих активов и условных обязательств кредитного характера заемщиков (контрагентов) в случае официального подтверждения о наличии у них коронавирусной инфекции, должны быть сформированы в полном объеме до 1 июля 2021 г. <17>.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции с акциями других организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Создание резерва под обесценение акций отразите бухгалтерской записью по кредиту счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений":
(КонсультантПлюс, 2025)Создание резерва под обесценение акций отразите бухгалтерской записью по кредиту счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений":
"Комментарий к Федеральному закону от 30 декабря 2004 г. N 218-ФЗ "О кредитных историях"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)отсутствие системы накопления, хранения и раскрытия кредитных историй при сохранении достигнутого к настоящему времени уровня кредитования неизбежно ведет к накоплению в кредитной системе России безнадежных долгов. В этой ситуации кредиторы идут по пути увеличения как резервов под выданные кредиты, так и стоимости кредита. В результате стоимость денежных средств для заемщиков, в том числе добросовестных, увеличивается. При этом в настоящее время осуществляется ограниченный и потому неэффективный обмен информацией между отдельными коммерческими банками, в том числе через создание различных противозаконных "черных списков".
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)отсутствие системы накопления, хранения и раскрытия кредитных историй при сохранении достигнутого к настоящему времени уровня кредитования неизбежно ведет к накоплению в кредитной системе России безнадежных долгов. В этой ситуации кредиторы идут по пути увеличения как резервов под выданные кредиты, так и стоимости кредита. В результате стоимость денежных средств для заемщиков, в том числе добросовестных, увеличивается. При этом в настоящее время осуществляется ограниченный и потому неэффективный обмен информацией между отдельными коммерческими банками, в том числе через создание различных противозаконных "черных списков".
Типовая ситуация: Премии работникам: основания, оформление, учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете резерв на годовую премию надо создавать, если она предусмотрена ЛНА или трудовым договором и будет выплачена после подписания отчетности за год, за который она положена. Исключение - организации, которые могут вести упрощенный бухучет. Как и с какой периодичностью рассчитывать оценочное обязательство по выплате премии, организация решает сама. Можно начислять его ежемесячно как процент от расходов на оплату труда аналогично резерву в налоговом учете, либо единовременно всю предполагаемую сумму премии. Резерв начисляют по кредиту счета 96 в корреспонденции со счетами затрат, а годовые премии и взносы с них - по дебету счета 96. Если на дату начисления премий резерв (кредитовое сальдо счета 96) больше суммы начисленных по итогам отчетного года премий и начисленного в текущем году резерва, сумму превышения списывают на счет 91.01 (п. п. 21, 22 ПБУ 8/2010, Рекомендация БМЦ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете резерв на годовую премию надо создавать, если она предусмотрена ЛНА или трудовым договором и будет выплачена после подписания отчетности за год, за который она положена. Исключение - организации, которые могут вести упрощенный бухучет. Как и с какой периодичностью рассчитывать оценочное обязательство по выплате премии, организация решает сама. Можно начислять его ежемесячно как процент от расходов на оплату труда аналогично резерву в налоговом учете, либо единовременно всю предполагаемую сумму премии. Резерв начисляют по кредиту счета 96 в корреспонденции со счетами затрат, а годовые премии и взносы с них - по дебету счета 96. Если на дату начисления премий резерв (кредитовое сальдо счета 96) больше суммы начисленных по итогам отчетного года премий и начисленного в текущем году резерва, сумму превышения списывают на счет 91.01 (п. п. 21, 22 ПБУ 8/2010, Рекомендация БМЦ).
Статья: К вопросу о позиции кредитной организации в деле о банкротстве заемщика
(Иванов А.А., Коршунов П.Н.)
("Банковское право", 2021, N 4)После того как кредитная организация предпринимает все меры по взысканию задолженности по ссуде, которые, однако, не приводят к результату в виде погашения существующей задолженности, долг подлежит списанию за счет резерва, что фактически означает высвобождение суммы резерва по данному кредиту, который оказался безнадежен ко взысканию в полном объеме.
(Иванов А.А., Коршунов П.Н.)
("Банковское право", 2021, N 4)После того как кредитная организация предпринимает все меры по взысканию задолженности по ссуде, которые, однако, не приводят к результату в виде погашения существующей задолженности, долг подлежит списанию за счет резерва, что фактически означает высвобождение суммы резерва по данному кредиту, который оказался безнадежен ко взысканию в полном объеме.
Статья: Некоторые особенности функционирования банковской системы России в кризисных условиях
(Плотников И.Г.)
("Банковское право", 2023, N 3)Частично данные меры были направлены на защиту интересов потребителей финансовых услуг, предусматривающих отказ от финансовых санкций за неисполнение обязательств в связи с коронавирусной инфекцией, финансовые организации освобождались от обязанности вводить корректирующие коэффициенты по требованиям к заемщикам, не увеличивать резервы по кредитам, не обращать взыскания по заложенному недвижимому имуществу и др.
(Плотников И.Г.)
("Банковское право", 2023, N 3)Частично данные меры были направлены на защиту интересов потребителей финансовых услуг, предусматривающих отказ от финансовых санкций за неисполнение обязательств в связи с коронавирусной инфекцией, финансовые организации освобождались от обязанности вводить корректирующие коэффициенты по требованиям к заемщикам, не увеличивать резервы по кредитам, не обращать взыскания по заложенному недвижимому имуществу и др.