Резерв временные разницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв временные разницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отражать в бухучете возникновение и погашение временных разниц, связанных с созданием резерва на оплату отпусков
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отражать в бухучете возникновение и погашение временных разниц, связанных с созданием резерва на оплату отпусков
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если же сумма резерва, созданного в бухгалтерском учете, оказалась меньше, чем сумма резерва, рассчитанная в налоговом учете, возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же сумма резерва, созданного в бухгалтерском учете, оказалась меньше, чем сумма резерва, рассчитанная в налоговом учете, возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02).
Нормативные акты
показать больше документовКорреспонденция счетов: Как отразить формирование в бухгалтерском и налоговом учете организации резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с поставкой товара, при условии, что у организации имеется кредиторская задолженность перед тем же контрагентом за выполненные работы? Сомнительный долг не превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета...
(Консультация эксперта, 2025)Превышение созданного резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете над резервом, созданным в налоговом учете, образует вычитаемую временную разницу (ВВР). Ей соответствует отложенный налоговый актив (ОНА) в размере 90 000 руб. ((600 000 руб. - 240 000 руб.) x 25%) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)Превышение созданного резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете над резервом, созданным в налоговом учете, образует вычитаемую временную разницу (ВВР). Ей соответствует отложенный налоговый актив (ОНА) в размере 90 000 руб. ((600 000 руб. - 240 000 руб.) x 25%) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).
Вопрос: О счетах, используемых для определения временных разниц в целях бухучета НФО.
(Письмо Банка России от 20.06.2024 N 17-2-2/303)Правильно ли, что временные разницы следует определять, включая нижеуказанные активные и пассивные счета по отражению корректировок по оценке и расчету амортизированной стоимости выданных займов, привлеченных денежных средств по договорам займов и кредитным договорам, а также по учету резервов под обесценение по займам:
(Письмо Банка России от 20.06.2024 N 17-2-2/303)Правильно ли, что временные разницы следует определять, включая нижеуказанные активные и пассивные счета по отражению корректировок по оценке и расчету амортизированной стоимости выданных займов, привлеченных денежных средств по договорам займов и кредитным договорам, а также по учету резервов под обесценение по займам:
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Временные же разницы можно объективно относить к активам (обязательствам), поскольку в будущем имеется высокая вероятность оттока (притока) хозяйственных средств, в таком случае денежных в виде перечисления налогов в бюджет. Так, временные разницы уже будут связаны с особенностью признания актива (обязательств), выбора метода амортизации, переоценки, создания резервов и т.д. Суть в том и состоит, что расхождения в бухгалтерском и налоговом учете будут сведены к нулю со временем. Здесь существует всего два варианта, которые могут между собой одновременно перекликаться: первый заключается в том, что сегодня в одной системе активов (обязательств) учтено больше, а в будущем - меньше; смысл второго состоит в обратном, что сегодня активов (обязательств) признано меньше, а в будущем - больше. Однако если при затратном методе можно детализировать изменения в вычитаемых и налогооблагаемых временных разницах, поскольку бухгалтер будет "контролировать" каждую операцию и создавать бухгалтерскую проводку в случае наличия расхождений, то балансовый метод агрегирует их в несколько записей, упрощая тем самым ведение учета.
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Временные же разницы можно объективно относить к активам (обязательствам), поскольку в будущем имеется высокая вероятность оттока (притока) хозяйственных средств, в таком случае денежных в виде перечисления налогов в бюджет. Так, временные разницы уже будут связаны с особенностью признания актива (обязательств), выбора метода амортизации, переоценки, создания резервов и т.д. Суть в том и состоит, что расхождения в бухгалтерском и налоговом учете будут сведены к нулю со временем. Здесь существует всего два варианта, которые могут между собой одновременно перекликаться: первый заключается в том, что сегодня в одной системе активов (обязательств) учтено больше, а в будущем - меньше; смысл второго состоит в обратном, что сегодня активов (обязательств) признано меньше, а в будущем - больше. Однако если при затратном методе можно детализировать изменения в вычитаемых и налогооблагаемых временных разницах, поскольку бухгалтер будет "контролировать" каждую операцию и создавать бухгалтерскую проводку в случае наличия расхождений, то балансовый метод агрегирует их в несколько записей, упрощая тем самым ведение учета.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете создание резерва под обесценение запасов в связи с потерей материалами своих первоначальных качеств, а также их последующую продажу?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату периода, в котором в бухучете создан резерв, стоимость запасов для целей налогообложения прибыли больше, чем их балансовая стоимость в бухучете. Это приводит к возникновению вычитаемой временной разницы (ВВР) в сумме превышения и соответствующего отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 3, 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)). На отчетную дату периода продажи материалов указанные ВВР и ОНА погашаются (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату периода, в котором в бухучете создан резерв, стоимость запасов для целей налогообложения прибыли больше, чем их балансовая стоимость в бухучете. Это приводит к возникновению вычитаемой временной разницы (ВВР) в сумме превышения и соответствующего отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 3, 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)). На отчетную дату периода продажи материалов указанные ВВР и ОНА погашаются (п. 17 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации (ООО) за 2024 г. исправление допущенной в предыдущем году существенной ошибки, выявленной в декабре 2024 г.? В 2023 г. дебиторская задолженность перед организацией в сумме 500 000 руб. признана сомнительной, поскольку вероятность ее погашения организация оценила как крайне низкую. По указанной задолженности в бухгалтерском учете ошибочно не был сформирован резерв по сомнительным долгам. В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения прибыли резерв по сомнительным долгам не формируется...
(Консультация эксперта, 2025)Если в соответствии с учетной политикой организации для целей налогообложения прибыли резерв по сомнительным долгам в налоговом учете не формируется, то на отчетную дату периода создания резерва обязательства в бухгалтерском учете превышают обязательства в налоговом учете. В результате этого возникают вычитаемая временная разница в сумме этого превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). Это следует из п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2025)Если в соответствии с учетной политикой организации для целей налогообложения прибыли резерв по сомнительным долгам в налоговом учете не формируется, то на отчетную дату периода создания резерва обязательства в бухгалтерском учете превышают обязательства в налоговом учете. В результате этого возникают вычитаемая временная разница в сумме этого превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). Это следует из п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование в I квартале и полугодии текущего года резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с отгрузкой продукции, если по итогам I квартала сомнительный долг превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета?..
(Консультация эксперта, 2025)Разницы, возникающие в связи с различным порядком формирования резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, признаются временными разницами (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)Разницы, возникающие в связи с различным порядком формирования резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, признаются временными разницами (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)На 31 декабря образуется разница между суммами расходов в виде резерва в бухгалтерском и налоговом учете в сумме 20 000 руб. Данная разница является временной.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)На 31 декабря образуется разница между суммами расходов в виде резерва в бухгалтерском и налоговом учете в сумме 20 000 руб. Данная разница является временной.
Корреспонденция счетов: Как начиная с 2025 г. отразить в бухучете организации и ее годовой бухгалтерской отчетности финансовые вложения, а также доходы и расходы, признаваемые в связи с изменением балансовой стоимости вложений?..
(Консультация эксперта, 2025)Суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (за исключением сумм отчислений в резерв под обесценение ценных бумаг, производимых профессиональными участниками рынка ценных бумаг в соответствии со ст. 300 НК РФ) не учитываются в составе расходов (п. 10 ст. 270 НК РФ). В связи с этим в учете также возникают временные разницы (п. п. 8, 11 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)Суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (за исключением сумм отчислений в резерв под обесценение ценных бумаг, производимых профессиональными участниками рынка ценных бумаг в соответствии со ст. 300 НК РФ) не учитываются в составе расходов (п. 10 ст. 270 НК РФ). В связи с этим в учете также возникают временные разницы (п. п. 8, 11 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, списание долга заемщика по договору беспроцентного займа в связи с признанием этого долга безнадежным (судебный пристав вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания долга)?..
(Консультация эксперта, 2025)При создании резерва по сомнительному долгу и последующем списании за счет этого резерва суммы безнадежного долга либо при последующем списании самого резерва общая сумма доходов и расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова. В связи с этим при создании такого резерва в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница (ВВР), приводящая к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)При создании резерва по сомнительному долгу и последующем списании за счет этого резерва суммы безнадежного долга либо при последующем списании самого резерва общая сумма доходов и расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова. В связи с этим при создании такого резерва в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница (ВВР), приводящая к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)- на вычитаемые временные разницы (ВВР) - появляются, когда налог на прибыль будет уменьшен в следующих отчетных периодах. К примеру, если в бухучете создается резерв, которого нет в налоговом учете;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)- на вычитаемые временные разницы (ВВР) - появляются, когда налог на прибыль будет уменьшен в следующих отчетных периодах. К примеру, если в бухучете создается резерв, которого нет в налоговом учете;