Резерв под обесценение запасов временные разницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв под обесценение запасов временные разницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете создание резерва под снижение стоимости покупного товара в связи с уменьшением чистой стоимости его продажи, а также последующую корректировку суммы этого резерва в связи с дальнейшим снижением чистой стоимости продажи этого товара?..
(Консультация эксперта, 2025)Разница, возникающая в связи с созданием (увеличением) резерва под обесценение запасов, является вычитаемой временной разницей (ВВР), приводящей к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Разница, возникающая в связи с созданием (увеличением) резерва под обесценение запасов, является вычитаемой временной разницей (ВВР), приводящей к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 11)Согласно новой редакции п. 10 ПБУ 18/02 временная разница может образовываться в том числе в случае признания в бухгалтерском учете обесценения финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, запасов и других активов, а также в случае применения разных правил создания резервов по сомнительным долгам для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 11)Согласно новой редакции п. 10 ПБУ 18/02 временная разница может образовываться в том числе в случае признания в бухгалтерском учете обесценения финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, запасов и других активов, а также в случае применения разных правил создания резервов по сомнительным долгам для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения.
Статья: ПБУ 18/02: новый подход к учету отложенных налогов при отражении операций с основными средствами
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 3)- признания в бухгалтерском учете обесценения финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, запасов и других активов;
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 3)- признания в бухгалтерском учете обесценения финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, запасов и других активов;
Статья: Комментарий к статье С. Шилкина "Изменения в ПБУ, важные для отчетности за 2008 год"
(Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 5)В настоящее время наиболее распространенной ошибкой, которая приводит к искажению показателя налога на прибыль в российской отчетности, является неправильная классификация разниц. Многие временные разницы на практике признаются постоянными. Например, такие, как:
(Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 5)В настоящее время наиболее распространенной ошибкой, которая приводит к искажению показателя налога на прибыль в российской отчетности, является неправильная классификация разниц. Многие временные разницы на практике признаются постоянными. Например, такие, как:
Статья: Отложенные налоговые активы
(Волохова М.)
("Расчет", 2019, N 3)- создании резервов по сомнительным долгам и иных резервов;
(Волохова М.)
("Расчет", 2019, N 3)- создании резервов по сомнительным долгам и иных резервов;
Статья: Методы учета отложенных налогов
(Панков В.В., Лаврушина В.Б.)
("Международный бухгалтерский учет", 2008, N 11)<5> В соответствии с РСБУ расход по обесценению активов признается полностью при формировании бухгалтерской прибыли, а для целей налогообложения либо не учитывается (например, резерв под обесценение запасов), либо признается в иной оценке (например, резерв под обесценение дебиторской задолженности).
(Панков В.В., Лаврушина В.Б.)
("Международный бухгалтерский учет", 2008, N 11)<5> В соответствии с РСБУ расход по обесценению активов признается полностью при формировании бухгалтерской прибыли, а для целей налогообложения либо не учитывается (например, резерв под обесценение запасов), либо признается в иной оценке (например, резерв под обесценение дебиторской задолженности).
"Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2007 год"
(Анищенко А.В.)
("Налог Инфо", "Статус-Кво 97", 2006)При создании резервов увеличивается себестоимость (уменьшается финансовый результат) как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения. Таким образом, создавая резерв, можно уменьшить реальное налоговое бремя путем получения фактических отсрочек уплаты налогов. В этом случае номинальная величина налоговых платежей остается одинаковой, а налоговые выплаты сдвигаются на следующий отчетный период. Экономия достигается вследствие эффекта уменьшения стоимости денег с течением времени.
(Анищенко А.В.)
("Налог Инфо", "Статус-Кво 97", 2006)При создании резервов увеличивается себестоимость (уменьшается финансовый результат) как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения. Таким образом, создавая резерв, можно уменьшить реальное налоговое бремя путем получения фактических отсрочек уплаты налогов. В этом случае номинальная величина налоговых платежей остается одинаковой, а налоговые выплаты сдвигаются на следующий отчетный период. Экономия достигается вследствие эффекта уменьшения стоимости денег с течением времени.
Статья: Рекомендация Р-2/2008 КпР "Временные разницы по налогу на прибыль"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), принята Комитетом по рекомендациям 15.10.2008, утверждена в итоговой редакции 26.11.2008)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2021)- создание в бухгалтерском учете резерва под обесценение некотируемых финансовых вложений и последующее восстановление этого резерва или выбытие (в том числе продажа) обесцененных финансовых вложений;
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), принята Комитетом по рекомендациям 15.10.2008, утверждена в итоговой редакции 26.11.2008)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2021)- создание в бухгалтерском учете резерва под обесценение некотируемых финансовых вложений и последующее восстановление этого резерва или выбытие (в том числе продажа) обесцененных финансовых вложений;
Статья: Особенности признания временных разниц при налоговом учете отчислений в резервы
(Миркина Е.П.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2014, N 3)В примере 1 временные разницы возникли в связи с разной величиной резервов по ссудной задолженности, созданных в отчетности, составленной в соответствии с МСФО, и в налоговом учете. Правила налогового учета допускают создание такого рода резервов. Однако российское налоговое законодательство содержит закрытый перечень видов резервов, которые учитываются в налоговом учете. Так, некоторые виды резервов, например под обесценение запасов или по условным обязательствам, вообще не учитываются в налоговом учете.
(Миркина Е.П.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2014, N 3)В примере 1 временные разницы возникли в связи с разной величиной резервов по ссудной задолженности, созданных в отчетности, составленной в соответствии с МСФО, и в налоговом учете. Правила налогового учета допускают создание такого рода резервов. Однако российское налоговое законодательство содержит закрытый перечень видов резервов, которые учитываются в налоговом учете. Так, некоторые виды резервов, например под обесценение запасов или по условным обязательствам, вообще не учитываются в налоговом учете.
Статья: Учет отложенных налогов при реорганизации предприятий
(Лаврушина В.)
("Финансовая газета", 2008, N 43)3) определение стоимости (остаточной стоимости) каждого объекта активов и обязательств в налоговом учете также за вычетом амортизации (по основным средствам и нематериальным активам) и резервов под обесценение (по запасам, незавершенному производству, дебиторской задолженности и ценным бумагам);
(Лаврушина В.)
("Финансовая газета", 2008, N 43)3) определение стоимости (остаточной стоимости) каждого объекта активов и обязательств в налоговом учете также за вычетом амортизации (по основным средствам и нематериальным активам) и резервов под обесценение (по запасам, незавершенному производству, дебиторской задолженности и ценным бумагам);
Статья: Последние изменения российских бухгалтерских стандартов
(Сухарева О.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2008, N 7)На практике этот недочет Положения имеет последствия, которые не ограничиваются одной лишь некорректностью в терминологии. В настоящее время наиболее распространенной ошибкой, которая приводит к искажению показателя налога на прибыль в российской отчетности, является неправильная классификация разниц. Многие временные разницы на практике признаются постоянными. Примерами таких ситуаций являются обесценение материальных производственных запасов, резервирование сомнительной задолженности, условных обязательств, создание резервов предстоящих расходов, признание расходов будущих периодов, переоценка ценных бумаг, обесценение ценных бумаг и т.п. Во всех подобных случаях возникающие разницы являются временными, но ошибочно их представляют как постоянные. Реально 99,9% постоянных разниц являются налогооблагаемыми. Вычитаемые постоянные разницы возможны лишь теоретически в крайне маловероятных ситуациях и на практике фактически не встречаются. Но российские организации у себя в бухгалтерском учете признают вычитаемые постоянные разницы довольно часто по причине неправильной классификации временных разниц. Поэтому отсутствие постоянного налогового актива в тексте ПБУ давало организациям хотя бы формальный повод задуматься о том, что разница была квалифицирована неправильно. Теперь, после того как термин "постоянный налоговый актив" получил официальную "прописку" в ПБУ, распространенная на практике ошибка только преумножится, так как организации получили дополнительный стимул ее совершать.
(Сухарева О.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2008, N 7)На практике этот недочет Положения имеет последствия, которые не ограничиваются одной лишь некорректностью в терминологии. В настоящее время наиболее распространенной ошибкой, которая приводит к искажению показателя налога на прибыль в российской отчетности, является неправильная классификация разниц. Многие временные разницы на практике признаются постоянными. Примерами таких ситуаций являются обесценение материальных производственных запасов, резервирование сомнительной задолженности, условных обязательств, создание резервов предстоящих расходов, признание расходов будущих периодов, переоценка ценных бумаг, обесценение ценных бумаг и т.п. Во всех подобных случаях возникающие разницы являются временными, но ошибочно их представляют как постоянные. Реально 99,9% постоянных разниц являются налогооблагаемыми. Вычитаемые постоянные разницы возможны лишь теоретически в крайне маловероятных ситуациях и на практике фактически не встречаются. Но российские организации у себя в бухгалтерском учете признают вычитаемые постоянные разницы довольно часто по причине неправильной классификации временных разниц. Поэтому отсутствие постоянного налогового актива в тексте ПБУ давало организациям хотя бы формальный повод задуматься о том, что разница была квалифицирована неправильно. Теперь, после того как термин "постоянный налоговый актив" получил официальную "прописку" в ПБУ, распространенная на практике ошибка только преумножится, так как организации получили дополнительный стимул ее совершать.
Статья: Методы учета отложенных налогов: анализ сходства и различий
(Панков В.В., Лаврушина В.Б.)
("Налоговая политика и практика", 2008, N 11)<2> Так как расход по обесценению активов признается полностью при формировании бухгалтерской прибыли, а для целей налогообложения либо не учитывается (например, резерв под обесценение запасов), либо признается в иной оценке (например, резерв под обесценение дебиторской задолженности).
(Панков В.В., Лаврушина В.Б.)
("Налоговая политика и практика", 2008, N 11)<2> Так как расход по обесценению активов признается полностью при формировании бухгалтерской прибыли, а для целей налогообложения либо не учитывается (например, резерв под обесценение запасов), либо признается в иной оценке (например, резерв под обесценение дебиторской задолженности).