Резерв по сомнительным долгам временные разницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв по сомнительным долгам временные разницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как учитывать разницы между суммами резервов по сомнительным долгам, созданных в бухгалтерском и налоговом учете, в случае применения ПБУ 18/02
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как учитывать разницы между суммами резервов по сомнительным долгам, созданных в бухгалтерском и налоговом учете, в случае применения ПБУ 18/02
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, создание резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности заказчика по договору подряда, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? Через полгода после списания задолженности заказчик полностью погасил свой долг...
(Консультация эксперта, 2025)При создании резерва по сомнительному долгу и последующем списании за счет этого резерва суммы безнадежного долга либо при последующем списании самого резерва общая сумма доходов и расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова. В связи с этим при создании такого резерва в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница (ВВР), приводящая к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02). ОНА погашается при списании безнадежной задолженности (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)При создании резерва по сомнительному долгу и последующем списании за счет этого резерва суммы безнадежного долга либо при последующем списании самого резерва общая сумма доходов и расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова. В связи с этим при создании такого резерва в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница (ВВР), приводящая к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02). ОНА погашается при списании безнадежной задолженности (п. 17 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование в I квартале и полугодии текущего года резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с отгрузкой продукции, если по итогам I квартала сомнительный долг превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета?..
(Консультация эксперта, 2025)Разницы, возникающие в связи с различным порядком формирования резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, признаются временными разницами (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)Разницы, возникающие в связи с различным порядком формирования резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, признаются временными разницами (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)На конец года создан резерв по сомнительным долгам:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)На конец года создан резерв по сомнительным долгам:
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2350 бухгалтер укажет сумму резерва по сомнительным долгам - 100 000 руб. В налоговом учете резерв рассчитан в сумме 80 000 руб.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2350 бухгалтер укажет сумму резерва по сомнительным долгам - 100 000 руб. В налоговом учете резерв рассчитан в сумме 80 000 руб.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации (ООО) за 2024 г. исправление допущенной в предыдущем году существенной ошибки, выявленной в декабре 2024 г.? В 2023 г. дебиторская задолженность перед организацией в сумме 500 000 руб. признана сомнительной, поскольку вероятность ее погашения организация оценила как крайне низкую. По указанной задолженности в бухгалтерском учете ошибочно не был сформирован резерв по сомнительным долгам. В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения прибыли резерв по сомнительным долгам не формируется...
(Консультация эксперта, 2025)Если в соответствии с учетной политикой организации для целей налогообложения прибыли резерв по сомнительным долгам в налоговом учете не формируется, то на отчетную дату периода создания резерва обязательства в бухгалтерском учете превышают обязательства в налоговом учете. В результате этого возникают вычитаемая временная разница в сумме этого превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). Это следует из п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2025)Если в соответствии с учетной политикой организации для целей налогообложения прибыли резерв по сомнительным долгам в налоговом учете не формируется, то на отчетную дату периода создания резерва обязательства в бухгалтерском учете превышают обязательства в налоговом учете. В результате этого возникают вычитаемая временная разница в сумме этого превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). Это следует из п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-кредитора признание должником суммы долга, ранее списанной в бухгалтерском и налоговом учете за счет средств созданного резерва по сомнительным долгам в связи с истечением срока исковой давности?..
(Консультация эксперта, 2025)Если на отчетную дату балансовая стоимость актива (обязательства) отличается от его стоимости для целей налогообложения, организация признает временную разницу. В рассматриваемой ситуации она определяется как разность между суммой резерва в бухгалтерском и налоговом учете. Эта разница погашается на отчетную дату периода, в котором задолженность будет погашена, т.е. в IV квартале. В данном случае в III квартале балансовая стоимость резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете равна нулю, а в налоговом - 236 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Если на отчетную дату балансовая стоимость актива (обязательства) отличается от его стоимости для целей налогообложения, организация признает временную разницу. В рассматриваемой ситуации она определяется как разность между суммой резерва в бухгалтерском и налоговом учете. Эта разница погашается на отчетную дату периода, в котором задолженность будет погашена, т.е. в IV квартале. В данном случае в III квартале балансовая стоимость резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете равна нулю, а в налоговом - 236 000 руб.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (первоначального кредитора) уступку денежного требования, вытекающего из договора поставки товаров, при условии того, что в части возникшей дебиторской задолженности покупателя в бухгалтерском учете сформирован резерв по сомнительным долгам?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации на отчетную дату отчетного периода, в котором в бухгалтерском учете создан резерв по сомнительному долгу, возникает вычитаемая временная разница (ВВР), приводящая к возникновению отложенного налогового актива (ОНА). ВВР определяется как разница между суммой сомнительной задолженности в бухгалтерском и налоговом учете (в бухгалтерской отчетности сумма этой задолженности равна нулю, а в налоговом учете она составляет 236 000 руб.) (п. п. 8, 11, 14 ПБУ 18/02). Признанные ВВР и ОНА погашаются на отчетную дату отчетного периода, в котором произошла уступка права требования (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации на отчетную дату отчетного периода, в котором в бухгалтерском учете создан резерв по сомнительному долгу, возникает вычитаемая временная разница (ВВР), приводящая к возникновению отложенного налогового актива (ОНА). ВВР определяется как разница между суммой сомнительной задолженности в бухгалтерском и налоговом учете (в бухгалтерской отчетности сумма этой задолженности равна нулю, а в налоговом учете она составляет 236 000 руб.) (п. п. 8, 11, 14 ПБУ 18/02). Признанные ВВР и ОНА погашаются на отчетную дату отчетного периода, в котором произошла уступка права требования (п. 17 ПБУ 18/02).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)При этом правила создания резерва в налоговом и бухгалтерском учете отличаются. Так, п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н. который регламентирует порядок создания резерва в бухучете, не предусматривает ограничений ни по величине создаваемого резерва, ни по сроку возникновения сомнительного долга.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)При этом правила создания резерва в налоговом и бухгалтерском учете отличаются. Так, п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н. который регламентирует порядок создания резерва в бухучете, не предусматривает ограничений ни по величине создаваемого резерва, ни по сроку возникновения сомнительного долга.