Резерв по сомнительным долгам в 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв по сомнительным долгам в 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 01.09.2023 по делу N А60-9199/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Введение процедуры банкротства должника 08.11.2019 г. не может являться основанием для создания (изменения) резерва по сомнительным долга на 31.12.2018 г., путем представления 22.06.2021 г. уточненной налоговой деклараций за 2018 год, так как это противоречит принципу создания резерва сомнительных долгов, правилу о проведении инвентаризации до составления годовой бухгалтерской отчетности.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Введение процедуры банкротства должника 08.11.2019 г. не может являться основанием для создания (изменения) резерва по сомнительным долга на 31.12.2018 г., путем представления 22.06.2021 г. уточненной налоговой деклараций за 2018 год, так как это противоречит принципу создания резерва сомнительных долгов, правилу о проведении инвентаризации до составления годовой бухгалтерской отчетности.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.01.2023 N 18АП-12555/2022 по делу N А76-3034/2022
Требование: О признании недействительным решения в части доначисления НДС, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, соответствующих сумм пеней и штрафов по пункту 3 статьи 122 НК РФ, по пункту 1 статьи 119 НК РФ.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции изменено.Суд первой инстанции документы приобщил к материалам дела, но отказал в учете указанных сумм в составе резерва по сомнительным долгам для определения размера налога на прибыль за 2019 г., в связи с тем, что оценил их критически, поскольку представленные заявителем доказательства (договор с ОАО "Комбинат благоустройства", акты с приложением путевых листов, акты инвентаризации расчетов с покупателями), по мнению суда, не подтверждают наличие задолженности, поскольку полный пакет первичных документов, позволяющих установить объем обязательств, срок их исполнения заявителем не представлен.
Требование: О признании недействительным решения в части доначисления НДС, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, соответствующих сумм пеней и штрафов по пункту 3 статьи 122 НК РФ, по пункту 1 статьи 119 НК РФ.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции изменено.Суд первой инстанции документы приобщил к материалам дела, но отказал в учете указанных сумм в составе резерва по сомнительным долгам для определения размера налога на прибыль за 2019 г., в связи с тем, что оценил их критически, поскольку представленные заявителем доказательства (договор с ОАО "Комбинат благоустройства", акты с приложением путевых листов, акты инвентаризации расчетов с покупателями), по мнению суда, не подтверждают наличие задолженности, поскольку полный пакет первичных документов, позволяющих установить объем обязательств, срок их исполнения заявителем не представлен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При оценке величины резерва сомнительных долгов принимаются в расчет факторы и обстоятельства, влияющие на вероятность погашения задолженности в полной сумме в установленный договором срок. Такими факторами и обстоятельствами, в частности, могут являться (см. Рекомендацию БМЦ N Р-108/2019 - КпР "Резерв сомнительных долгов"):
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При оценке величины резерва сомнительных долгов принимаются в расчет факторы и обстоятельства, влияющие на вероятность погашения задолженности в полной сумме в установленный договором срок. Такими факторами и обстоятельствами, в частности, могут являться (см. Рекомендацию БМЦ N Р-108/2019 - КпР "Резерв сомнительных долгов"):
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Ответ: ничего. Вы все равно будете вести бухгалтерский учет запасов в соответствии с требованиями ФСБУ 5/2019 и создавать резерв по сомнительным долгам в соответствии с требованиями законодательства.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Ответ: ничего. Вы все равно будете вести бухгалтерский учет запасов в соответствии с требованиями ФСБУ 5/2019 и создавать резерв по сомнительным долгам в соответствии с требованиями законодательства.
Нормативные акты
показать больше документовГотовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Безнадежную дебиторскую задолженность, признаваемую для целей налогообложения, включайте во внереализационные расходы в следующих случаях (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ, Письма Минфина России от 02.09.2021 N 03-03-06/2/71112, от 08.02.2021 N 03-03-06/1/8003, от 29.01.2020 N 03-03-06/1/5267, от 21.10.2019 N 03-03-06/1/80555):
(КонсультантПлюс, 2025)Безнадежную дебиторскую задолженность, признаваемую для целей налогообложения, включайте во внереализационные расходы в следующих случаях (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ, Письма Минфина России от 02.09.2021 N 03-03-06/2/71112, от 08.02.2021 N 03-03-06/1/8003, от 29.01.2020 N 03-03-06/1/5267, от 21.10.2019 N 03-03-06/1/80555):
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)безнадежные долги (а если создаете резерв по сомнительным долгам - сумму безнадежного долга, которую не покрыл резерв) - в строке 302.
(КонсультантПлюс, 2025)безнадежные долги (а если создаете резерв по сомнительным долгам - сумму безнадежного долга, которую не покрыл резерв) - в строке 302.
Готовое решение: Как до 2026 г. учреждению списывать дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете безнадежную задолженность спишите за счет резерва по сомнительным долгам или во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете безнадежную задолженность спишите за счет резерва по сомнительным долгам или во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).
Типовая ситуация: Учетная политика: как сформировать, изменить, дополнить
(Издательство "Главная книга", 2025)Применяются упрощенные способы учета запасов, предусмотренные п. 17 ФСБУ 5/2019.
(Издательство "Главная книга", 2025)Применяются упрощенные способы учета запасов, предусмотренные п. 17 ФСБУ 5/2019.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Также обращаем внимание, что любая задолженность, признанная безнадежной по основаниям, указанным в п. 2 ст. 266 НК РФ, может быть списана за счет сформированного резерва по сомнительным долгам, а если сумма указанного резерва недостаточна, непосредственно в составе внереализационных расходов. При этом не обязательно, чтобы такая задолженность участвовала в формировании сумм резерва по сомнительным долгам".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Также обращаем внимание, что любая задолженность, признанная безнадежной по основаниям, указанным в п. 2 ст. 266 НК РФ, может быть списана за счет сформированного резерва по сомнительным долгам, а если сумма указанного резерва недостаточна, непосредственно в составе внереализационных расходов. При этом не обязательно, чтобы такая задолженность участвовала в формировании сумм резерва по сомнительным долгам".
Статья: Неочевидный чек-лист для подготовки к аудиту за 2023 год
(Торба А.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)Пункт 3. Проверка сальдо резерва по сомнительным долгам,
(Торба А.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)Пункт 3. Проверка сальдо резерва по сомнительным долгам,
Готовое решение: Как провести годовую инвентаризацию
(КонсультантПлюс, 2025)Уточните информацию о сомнительных долгах. Проверьте, надо ли создать или скорректировать резерв по сомнительным долгам (п. 70 Положения N 34н, п. п. 2, 3 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений").
(КонсультантПлюс, 2025)Уточните информацию о сомнительных долгах. Проверьте, надо ли создать или скорректировать резерв по сомнительным долгам (п. 70 Положения N 34н, п. п. 2, 3 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений").
Статья: Бухотчетность: вопросы после сдачи
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Организация - малое предприятие, не подлежит обязательному аудиту. В конце 2019 г. образовалась дебиторская задолженность по выполняемому нами заказу. После этого разругались с заказчиком, подписанных актов нет. Все налоги с этой реализации были уплачены. Сейчас применяем УСН. В бухучете в 2021 г. сформировали резерв по сомнительным долгам. Можно ли списать этот долг?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Организация - малое предприятие, не подлежит обязательному аудиту. В конце 2019 г. образовалась дебиторская задолженность по выполняемому нами заказу. После этого разругались с заказчиком, подписанных актов нет. Все налоги с этой реализации были уплачены. Сейчас применяем УСН. В бухучете в 2021 г. сформировали резерв по сомнительным долгам. Можно ли списать этот долг?