Резерв по сомнительным долгам в 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв по сомнительным долгам в 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 01.09.2023 по делу N А60-9199/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Введение процедуры банкротства должника 08.11.2019 г. не может являться основанием для создания (изменения) резерва по сомнительным долга на 31.12.2018 г., путем представления 22.06.2021 г. уточненной налоговой деклараций за 2018 год, так как это противоречит принципу создания резерва сомнительных долгов, правилу о проведении инвентаризации до составления годовой бухгалтерской отчетности.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Введение процедуры банкротства должника 08.11.2019 г. не может являться основанием для создания (изменения) резерва по сомнительным долга на 31.12.2018 г., путем представления 22.06.2021 г. уточненной налоговой деклараций за 2018 год, так как это противоречит принципу создания резерва сомнительных долгов, правилу о проведении инвентаризации до составления годовой бухгалтерской отчетности.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.01.2023 N 18АП-12555/2022 по делу N А76-3034/2022
Требование: О признании недействительным решения в части доначисления НДС, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, соответствующих сумм пеней и штрафов по пункту 3 статьи 122 НК РФ, по пункту 1 статьи 119 НК РФ.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции изменено.Суд первой инстанции документы приобщил к материалам дела, но отказал в учете указанных сумм в составе резерва по сомнительным долгам для определения размера налога на прибыль за 2019 г., в связи с тем, что оценил их критически, поскольку представленные заявителем доказательства (договор с ОАО "Комбинат благоустройства", акты с приложением путевых листов, акты инвентаризации расчетов с покупателями), по мнению суда, не подтверждают наличие задолженности, поскольку полный пакет первичных документов, позволяющих установить объем обязательств, срок их исполнения заявителем не представлен.
Требование: О признании недействительным решения в части доначисления НДС, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, соответствующих сумм пеней и штрафов по пункту 3 статьи 122 НК РФ, по пункту 1 статьи 119 НК РФ.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции изменено.Суд первой инстанции документы приобщил к материалам дела, но отказал в учете указанных сумм в составе резерва по сомнительным долгам для определения размера налога на прибыль за 2019 г., в связи с тем, что оценил их критически, поскольку представленные заявителем доказательства (договор с ОАО "Комбинат благоустройства", акты с приложением путевых листов, акты инвентаризации расчетов с покупателями), по мнению суда, не подтверждают наличие задолженности, поскольку полный пакет первичных документов, позволяющих установить объем обязательств, срок их исполнения заявителем не представлен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При оценке величины резерва сомнительных долгов принимаются в расчет факторы и обстоятельства, влияющие на вероятность погашения задолженности в полной сумме в установленный договором срок. Такими факторами и обстоятельствами, в частности, могут являться (см. Рекомендацию БМЦ N Р-108/2019 - КпР "Резерв сомнительных долгов"):
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При оценке величины резерва сомнительных долгов принимаются в расчет факторы и обстоятельства, влияющие на вероятность погашения задолженности в полной сумме в установленный договором срок. Такими факторами и обстоятельствами, в частности, могут являться (см. Рекомендацию БМЦ N Р-108/2019 - КпР "Резерв сомнительных долгов"):
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Ответ: ничего. Вы все равно будете вести бухгалтерский учет запасов в соответствии с требованиями ФСБУ 5/2019 и создавать резерв по сомнительным долгам в соответствии с требованиями законодательства.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Ответ: ничего. Вы все равно будете вести бухгалтерский учет запасов в соответствии с требованиями ФСБУ 5/2019 и создавать резерв по сомнительным долгам в соответствии с требованиями законодательства.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Нюансы признания в расходах резерва по сомнительным долгам в части "дебиторки" взаимозависимых лиц
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Судебная практика, в которой суд не поддержал возможность создания резервов сомнительных долгов, следующая:
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Судебная практика, в которой суд не поддержал возможность создания резервов сомнительных долгов, следующая:
Типовая ситуация: Резервы: когда и как создают
(Издательство "Главная книга", 2025)Для обычных организаций все бухгалтерские резервы обязательны. Но малые предприятия, которые могут вести упрощенный бухучет, обязаны создавать только резерв по сомнительным долгам (п. 3 ПБУ 8/2010, п. 19 ПБУ 19/02, п. 32 ФСБУ 5/2019).
(Издательство "Главная книга", 2025)Для обычных организаций все бухгалтерские резервы обязательны. Но малые предприятия, которые могут вести упрощенный бухучет, обязаны создавать только резерв по сомнительным долгам (п. 3 ПБУ 8/2010, п. 19 ПБУ 19/02, п. 32 ФСБУ 5/2019).
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)безнадежные долги (а если создаете резерв по сомнительным долгам - сумму безнадежного долга, которую не покрыл резерв) - в строке 302.
(КонсультантПлюс, 2025)безнадежные долги (а если создаете резерв по сомнительным долгам - сумму безнадежного долга, которую не покрыл резерв) - в строке 302.
Вопрос: Организация, уплачивающая ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли, формирует резерв по сомнительным долгам. В феврале выявлено, что в декларации за январь не отражена сумма резерва за этот месяц. Можно ли отразить сумму резерва за январь в декларации за февраль?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, организация может принять решение о включении исчисленной суммы резерва по сомнительным долгам за январь 2025 г. в расходы по налогу на прибыль за февраль 2025 г., если допущенная в январе ошибка привела к излишней уплате налога, а сумма резерва по итогам января и февраля 2025 г. не превышает большую из величин - 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, организация может принять решение о включении исчисленной суммы резерва по сомнительным долгам за январь 2025 г. в расходы по налогу на прибыль за февраль 2025 г., если допущенная в январе ошибка привела к излишней уплате налога, а сумма резерва по итогам января и февраля 2025 г. не превышает большую из величин - 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период.
Готовое решение: Как до 2026 г. учреждению списывать дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете безнадежную задолженность спишите за счет резерва по сомнительным долгам или во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете безнадежную задолженность спишите за счет резерва по сомнительным долгам или во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Ответ: ничего. Вы все равно будете вести бухгалтерский учет запасов в соответствии с требованиями ФСБУ 5/2019 и создавать резерв по сомнительным долгам в соответствии с требованиями законодательства.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Ответ: ничего. Вы все равно будете вести бухгалтерский учет запасов в соответствии с требованиями ФСБУ 5/2019 и создавать резерв по сомнительным долгам в соответствии с требованиями законодательства.