Резерв по сомнительным долгам счет
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв по сомнительным долгам счет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, придя к выводу о том, что налогоплательщиком завышены внереализационные расходы ввиду неправильного исчисления суммы резерва по сомнительным долгам. По мнению налогового органа, налогоплательщик использует не остаток резерва предыдущего налогового периода, как это предусмотрено ст. 266 НК РФ, а производит отчисления в резерв произвольно, ссылаясь на рассчитанный арифметически с 2009 года остаток резерва. Суд поддержал позицию налогового органа. Суд указал, что согласно ст. 266 НК РФ разница, подлежащая включению в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного налогового периода, определяется по формуле: сумма разницы = сумма вновь создаваемого резерва по сомнительным долгам (РСД) на 31 декабря отчетного периода - сумма созданного РСД на 31 декабря предыдущего периода - сумма безнадежного долга, списанного в отчетном периоде за счет этого резерва. Если резерв по сомнительным долгам в отчетном (налоговом) периоде не использован (либо использован не полностью) при переносе суммы остатка неиспользованного резерва на следующий отчетный (налоговый) период, величина вновь создаваемого резерва по сомнительным долгам должна быть скорректирована по принципу, указанному в п. 5 ст. 266 НК РФ. Суд отметил, что согласно п. 5 ст. 266 НК РФ на сумму отчислений в РСД, подлежащую учету налогоплательщиком во внереализационных расходах в проверяемом периоде (2017 году), влияют три показателя: сумма вновь созданного РСД по состоянию на 31.12.2016, сумма безнадежных долгов, списанных в 2017 году за счет РСД, созданного по состоянию на 31.12.2016, сумма вновь созданного РСД по состоянию на 31.12.2017. Соответственно, сумма РСД, включенная во внереализационные доходы в 2013 году, не влияет на расчет РСД за 2017 год. Суд отдельно подчеркнул, что в состав внереализационных расходов подлежит отнесению не сумма резерва по сомнительным долгам, а разница между суммой вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва и суммой остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, придя к выводу о том, что налогоплательщиком завышены внереализационные расходы ввиду неправильного исчисления суммы резерва по сомнительным долгам. По мнению налогового органа, налогоплательщик использует не остаток резерва предыдущего налогового периода, как это предусмотрено ст. 266 НК РФ, а производит отчисления в резерв произвольно, ссылаясь на рассчитанный арифметически с 2009 года остаток резерва. Суд поддержал позицию налогового органа. Суд указал, что согласно ст. 266 НК РФ разница, подлежащая включению в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного налогового периода, определяется по формуле: сумма разницы = сумма вновь создаваемого резерва по сомнительным долгам (РСД) на 31 декабря отчетного периода - сумма созданного РСД на 31 декабря предыдущего периода - сумма безнадежного долга, списанного в отчетном периоде за счет этого резерва. Если резерв по сомнительным долгам в отчетном (налоговом) периоде не использован (либо использован не полностью) при переносе суммы остатка неиспользованного резерва на следующий отчетный (налоговый) период, величина вновь создаваемого резерва по сомнительным долгам должна быть скорректирована по принципу, указанному в п. 5 ст. 266 НК РФ. Суд отметил, что согласно п. 5 ст. 266 НК РФ на сумму отчислений в РСД, подлежащую учету налогоплательщиком во внереализационных расходах в проверяемом периоде (2017 году), влияют три показателя: сумма вновь созданного РСД по состоянию на 31.12.2016, сумма безнадежных долгов, списанных в 2017 году за счет РСД, созданного по состоянию на 31.12.2016, сумма вновь созданного РСД по состоянию на 31.12.2017. Соответственно, сумма РСД, включенная во внереализационные доходы в 2013 году, не влияет на расчет РСД за 2017 год. Суд отдельно подчеркнул, что в состав внереализационных расходов подлежит отнесению не сумма резерва по сомнительным долгам, а разница между суммой вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва и суммой остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Учет резервов по сомнительным долгам (счет 63)
Готовое решение: Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как списать безнадежный долг за счет резерва по сомнительным долгам
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как списать безнадежный долг за счет резерва по сомнительным долгам
Нормативные акты
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском учете заработную плату, излишне выплаченную при увольнении работника, и соответствующие ей суммы НДФЛ и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2025)1 Если по задолженности уволенного работника был создан резерв, спишите ее за счет средств резерва (в дебет счета 63 "Резервы по сомнительным долгам"). Если задолженность превышает сумму созданного по ней резерва, то величину такого превышения включите в прочие расходы (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 11 ПБУ 10/99).
(КонсультантПлюс, 2025)1 Если по задолженности уволенного работника был создан резерв, спишите ее за счет средств резерва (в дебет счета 63 "Резервы по сомнительным долгам"). Если задолженность превышает сумму созданного по ней резерва, то величину такого превышения включите в прочие расходы (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 11 ПБУ 10/99).
Готовое решение: Как учесть исправление ошибки, которая привела к излишней выплате заработной платы
(КонсультантПлюс, 2025)1 Если по задолженности работника был создан резерв, спишите ее за счет средств резерва (в дебет счета 63 "Резервы по сомнительным долгам"). Если задолженность превышает сумму созданного по ней резерва, то величину такого превышения включите в прочие расходы (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 11 ПБУ 10/99).
(КонсультантПлюс, 2025)1 Если по задолженности работника был создан резерв, спишите ее за счет средств резерва (в дебет счета 63 "Резервы по сомнительным долгам"). Если задолженность превышает сумму созданного по ней резерва, то величину такого превышения включите в прочие расходы (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 11 ПБУ 10/99).
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)3.3. Какую дебиторскую задолженность можно списать за счет резерва по сомнительным долгам
(КонсультантПлюс, 2025)3.3. Какую дебиторскую задолженность можно списать за счет резерва по сомнительным долгам
Готовое решение: НДС при списании дебиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы продавец, то НДС при списании дебиторской задолженности по отгруженным, но не оплаченным товарам (работам, услугам) списывайте так же, как и саму задолженность - во внереализационные расходы по налогу на прибыль либо за счет резерва по сомнительным долгам.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы продавец, то НДС при списании дебиторской задолженности по отгруженным, но не оплаченным товарам (работам, услугам) списывайте так же, как и саму задолженность - во внереализационные расходы по налогу на прибыль либо за счет резерва по сомнительным долгам.
Готовое решение: Как раскрыть информацию о дебиторской и кредиторской задолженности в пояснениях к бухгалтерскому балансу на 31 декабря 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Имейте в виду, что в таблице 5.1 из Примера пояснений не предусмотрены графы "Изменения за период, выбыло, списание за счет резерва по сомнительным долгам" и "Изменения за период, создание (изменение) резерва по сомнительным долгам". Добавьте эти графы самостоятельно;
(КонсультантПлюс, 2025)Имейте в виду, что в таблице 5.1 из Примера пояснений не предусмотрены графы "Изменения за период, выбыло, списание за счет резерва по сомнительным долгам" и "Изменения за период, создание (изменение) резерва по сомнительным долгам". Добавьте эти графы самостоятельно;
Готовое решение: Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)На сумму дебиторской задолженности, которая списана за счет резерва по сомнительным долгам, корректировать налоговую базу не надо, так как сумма резерва была признана во внереализационных расходах в периоде его создания (пп. 7 п. 1 ст. 265, п. 3 ст. 266 НК РФ). На сумму такой дебиторской задолженности в налоговом учете восстановите резерв по сомнительным долгам.
(КонсультантПлюс, 2025)На сумму дебиторской задолженности, которая списана за счет резерва по сомнительным долгам, корректировать налоговую базу не надо, так как сумма резерва была признана во внереализационных расходах в периоде его создания (пп. 7 п. 1 ст. 265, п. 3 ст. 266 НК РФ). На сумму такой дебиторской задолженности в налоговом учете восстановите резерв по сомнительным долгам.
Готовое решение: Как отражать дебиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности
(КонсультантПлюс, 2025)Дебиторскую задолженность в зависимости от ее характера и вашей учетной политики отражайте в разд. I "Внеоборотные активы" или разд. II "Оборотные активы" баланса. Показатели формируйте на основании данных бухгалтерских регистров по счетам учета расчетов с дебиторами, счету 63 "Резервы по сомнительным долгам", а также счету 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам", если ваша организация использует этот счет при отражении выручки способом "по мере готовности".
(КонсультантПлюс, 2025)Дебиторскую задолженность в зависимости от ее характера и вашей учетной политики отражайте в разд. I "Внеоборотные активы" или разд. II "Оборотные активы" баланса. Показатели формируйте на основании данных бухгалтерских регистров по счетам учета расчетов с дебиторами, счету 63 "Резервы по сомнительным долгам", а также счету 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам", если ваша организация использует этот счет при отражении выручки способом "по мере готовности".
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Раздел "Учет резервов по сомнительным долгам (счет 63)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"