Резерв по сомнительным долгам с поставщиками
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв по сомнительным долгам с поставщиками (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил неправомерное отражение в составе внереализационных расходов сумм на формирование резервов по сомнительным долгам по операциям с контрагентами и доначислил налог на прибыль. Инспекция полагала, что спорная задолженность не может быть признана сомнительной для формирования резерва в налоговом учете, поскольку, по данным бухгалтерского учета, резерв не создавался; документы общества не позволяют достоверно установить сроки исполнения обязательств спорными контрагентами и проверить правильность расчета величины резерва по сомнительным долгам. Также инспекция указала, что спорная задолженность не может участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам, так как обеспечена залогом в силу закона. Суд признал доначисление неправомерным. Суд пришел к выводу, что реальность хозяйственных операций со спорными поставщиками налоговым органом не опровергнута; факт и период возникновения сомнительной задолженности, вопреки позиции налогового органа, подтвержден материалами дела (счетами-фактурами, актами сверки, накладными, актами инвентаризации активов и обязательств, судебными актами по делу о банкротстве контрагента). Суд отклонил довод налогового органа о том, что необходимость формирования резерва по сомнительным долгам возникла у общества в текущем периоде в связи с банкротством одного из контрагентов. Спорная задолженность стала отвечать признакам сомнительности за три года до начала текущего периода. Само по себе начало процедуры банкротства контрагента не изменило критериев сомнительности его долга перед налогоплательщиком и не могло повлиять на дату возникновения долга. Нарушение обществом положений бухгалтерского учета может являться основанием для привлечения к ответственности, но не для отказа в принятии документально подтвержденных расходов для целей исчисления налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил неправомерное отражение в составе внереализационных расходов сумм на формирование резервов по сомнительным долгам по операциям с контрагентами и доначислил налог на прибыль. Инспекция полагала, что спорная задолженность не может быть признана сомнительной для формирования резерва в налоговом учете, поскольку, по данным бухгалтерского учета, резерв не создавался; документы общества не позволяют достоверно установить сроки исполнения обязательств спорными контрагентами и проверить правильность расчета величины резерва по сомнительным долгам. Также инспекция указала, что спорная задолженность не может участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам, так как обеспечена залогом в силу закона. Суд признал доначисление неправомерным. Суд пришел к выводу, что реальность хозяйственных операций со спорными поставщиками налоговым органом не опровергнута; факт и период возникновения сомнительной задолженности, вопреки позиции налогового органа, подтвержден материалами дела (счетами-фактурами, актами сверки, накладными, актами инвентаризации активов и обязательств, судебными актами по делу о банкротстве контрагента). Суд отклонил довод налогового органа о том, что необходимость формирования резерва по сомнительным долгам возникла у общества в текущем периоде в связи с банкротством одного из контрагентов. Спорная задолженность стала отвечать признакам сомнительности за три года до начала текущего периода. Само по себе начало процедуры банкротства контрагента не изменило критериев сомнительности его долга перед налогоплательщиком и не могло повлиять на дату возникновения долга. Нарушение обществом положений бухгалтерского учета может являться основанием для привлечения к ответственности, но не для отказа в принятии документально подтвержденных расходов для целей исчисления налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Возможно ли учесть для целей налогообложения расходы на приобретение здания на земельном участке, которое после приобретения было снесено? Формировать ли резерв по сомнительным долгам на сумму неустойки, которую должен уплатить продавец оборудования за несвоевременную поставку? Вправе ли организация учесть расходы на рекламные услуги, если такие расходы подтверждены актом оказанных услуг?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Возможно ли учесть для целей налогообложения расходы на приобретение здания на земельном участке, которое после приобретения было снесено? Формировать ли резерв по сомнительным долгам на сумму неустойки, которую должен уплатить продавец оборудования за несвоевременную поставку? Вправе ли организация учесть расходы на рекламные услуги, если такие расходы подтверждены актом оказанных услуг?
Статья: Дебиторская задолженность в бухгалтерской отчетности: от истории к современным реалиям
(Куликова Л.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 9)На основании Письма Минфина России от 09.06.1992 <8> в активе бухгалтерского баланса данные о дебиторской задолженности представлялись детализировано, по отдельной статье отражались авансы, выданные поставщикам и подрядчикам. Статья "Резервы по сомнительным долгам" показывалась в пассиве баланса.
(Куликова Л.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 9)На основании Письма Минфина России от 09.06.1992 <8> в активе бухгалтерского баланса данные о дебиторской задолженности представлялись детализировано, по отдельной статье отражались авансы, выданные поставщикам и подрядчикам. Статья "Резервы по сомнительным долгам" показывалась в пассиве баланса.
Нормативные акты
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 20.07.2017 N АПЛ17-184
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 06.03.2017 N АКПИ16-1341, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующими пунктов 7, 30, 65(1) Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике, утв. Постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178>Как правильно отмечено в обжалуемом решении, учет резерва по сомнительным долгам при установлении сбытовых надбавок гарантирующим поставщикам призван компенсировать отвлечение оборотных средств в дебиторскую задолженность, он исключает повторный учет одного и того же долга при установлении сбытовых надбавок, гарантируя соблюдение основных принципов государственного регулирования. Перекладывание неплатежей одних потребителей на других потребителей, своевременно и в полном объеме оплачивающих поставленную электрическую энергию, исключает заинтересованность регулируемой организации в работе с неплательщиками.
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 06.03.2017 N АКПИ16-1341, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующими пунктов 7, 30, 65(1) Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике, утв. Постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178>Как правильно отмечено в обжалуемом решении, учет резерва по сомнительным долгам при установлении сбытовых надбавок гарантирующим поставщикам призван компенсировать отвлечение оборотных средств в дебиторскую задолженность, он исключает повторный учет одного и того же долга при установлении сбытовых надбавок, гарантируя соблюдение основных принципов государственного регулирования. Перекладывание неплатежей одних потребителей на других потребителей, своевременно и в полном объеме оплачивающих поставленную электрическую энергию, исключает заинтересованность регулируемой организации в работе с неплательщиками.
Решение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 06.03.2017 N АКПИ16-1341
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующими пунктов 7, 30, 65(1) Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике, утв. Постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178>Учет резерва по сомнительным долгам при установлении сбытовых надбавок гарантирующим поставщикам призван компенсировать отвлечение оборотных средств в дебиторскую задолженность, он исключает повторный учет одного и того же долга при установлении сбытовых надбавок, гарантируя соблюдение основных принципов государственного регулирования. Перекладывание неплатежей одних потребителей на других потребителей, своевременно и в полном объеме оплачивающих поставленную электрическую энергию, исключает заинтересованность регулируемой организации в работе с неплательщиками.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующими пунктов 7, 30, 65(1) Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике, утв. Постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178>Учет резерва по сомнительным долгам при установлении сбытовых надбавок гарантирующим поставщикам призван компенсировать отвлечение оборотных средств в дебиторскую задолженность, он исключает повторный учет одного и того же долга при установлении сбытовых надбавок, гарантируя соблюдение основных принципов государственного регулирования. Перекладывание неплатежей одних потребителей на других потребителей, своевременно и в полном объеме оплачивающих поставленную электрическую энергию, исключает заинтересованность регулируемой организации в работе с неплательщиками.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Как пояснено устно, у организации отсутствует сомнительная дебиторская задолженность и создания резерва не требуется.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Как пояснено устно, у организации отсутствует сомнительная дебиторская задолженность и создания резерва не требуется.
Готовое решение: Как раскрыть информацию о дебиторской и кредиторской задолженности в пояснениях к бухгалтерскому балансу
(КонсультантПлюс, 2026)В форме на основе таблицы 7.1 укажите период, за который приводятся данные, информацию о величине дебиторской задолженности и резерва по сомнительным долгам на начало и конец отчетного периода, их движении за отчетный период и такие же данные за аналогичный период предыдущего года. Отметим, что в таблице 7.1 отсутствует ряд граф для отражения в определенных ситуациях движения дебиторской задолженности и резерва по сомнительным долгам. Рекомендуем включить недостающие графы в форму, которую вы разработаете на основе указанной таблицы. Заполняйте форму в следующем порядке:
(КонсультантПлюс, 2026)В форме на основе таблицы 7.1 укажите период, за который приводятся данные, информацию о величине дебиторской задолженности и резерва по сомнительным долгам на начало и конец отчетного периода, их движении за отчетный период и такие же данные за аналогичный период предыдущего года. Отметим, что в таблице 7.1 отсутствует ряд граф для отражения в определенных ситуациях движения дебиторской задолженности и резерва по сомнительным долгам. Рекомендуем включить недостающие графы в форму, которую вы разработаете на основе указанной таблицы. Заполняйте форму в следующем порядке:
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<92> В бухгалтерском учете резервы сомнительных долгов создаются в отношении всей дебиторской задолженности, независимо от оснований ее возникновения.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<92> В бухгалтерском учете резервы сомнительных долгов создаются в отношении всей дебиторской задолженности, независимо от оснований ее возникновения.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> В бухгалтерском учете резервы сомнительных долгов создаются в отношении всей дебиторской задолженности, независимо от оснований ее возникновения.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> В бухгалтерском учете резервы сомнительных долгов создаются в отношении всей дебиторской задолженности, независимо от оснований ее возникновения.
Готовое решение: НДС при списании дебиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2026)Если по налогу на прибыль вы применяете метод начисления, то при списании дебиторской задолженности "входной" НДС с аванса, который уплатили продавцу за товары (работы, услуги), включайте во внереализационные расходы или покрывайте за счет резерва по сомнительным долгам, как и основную сумму долга (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ, Письма Минфина России от 11.06.2013 N 03-03-06/1/21726, от 21.10.2008 N 03-03-06/1/596).
(КонсультантПлюс, 2026)Если по налогу на прибыль вы применяете метод начисления, то при списании дебиторской задолженности "входной" НДС с аванса, который уплатили продавцу за товары (работы, услуги), включайте во внереализационные расходы или покрывайте за счет резерва по сомнительным долгам, как и основную сумму долга (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ, Письма Минфина России от 11.06.2013 N 03-03-06/1/21726, от 21.10.2008 N 03-03-06/1/596).
Готовое решение: Как отражать дебиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма резерва по сомнительным долгам на 31 декабря 2025 г. по задолженности со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты - 1 000 тыс. руб., из них по долгам поставщиков и подрядчиков - 400 тыс. руб., покупателей и заказчиков - 600 тыс. руб.
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма резерва по сомнительным долгам на 31 декабря 2025 г. по задолженности со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты - 1 000 тыс. руб., из них по долгам поставщиков и подрядчиков - 400 тыс. руб., покупателей и заказчиков - 600 тыс. руб.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что при формировании резерва суммы сомнительной задолженности учитываются в размерах, предъявленных продавцом покупателю, включая сумму НДС (Письмо Минфина России от 11.06.2013 N 03-03-06/1/21726).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что при формировании резерва суммы сомнительной задолженности учитываются в размерах, предъявленных продавцом покупателю, включая сумму НДС (Письмо Минфина России от 11.06.2013 N 03-03-06/1/21726).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Может ли покупатель включать в резерв по сомнительным долгам аванс, если товары не отгружены в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2026)Суд отметил, что к сомнительному долгу относится задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Предоплата (авансирование), выплаченная налогоплательщиком контрагенту, имеет связь с реализацией товаров (работ, услуг). В такой ситуации при формировании резерва по сомнительным долгам учитываются не суммы предоплаты, а долг поставщика перед налогоплательщиком по поставке в его адрес товаров, работ, услуг. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в качестве сомнительного долга задолженность завода по отгрузке драгметаллов.
Может ли покупатель включать в резерв по сомнительным долгам аванс, если товары не отгружены в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2026)Суд отметил, что к сомнительному долгу относится задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Предоплата (авансирование), выплаченная налогоплательщиком контрагенту, имеет связь с реализацией товаров (работ, услуг). В такой ситуации при формировании резерва по сомнительным долгам учитываются не суммы предоплаты, а долг поставщика перед налогоплательщиком по поставке в его адрес товаров, работ, услуг. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в качестве сомнительного долга задолженность завода по отгрузке драгметаллов.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли включать в состав резерва по сомнительным долгам суммы задолженности с учетом НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Разъясняется, что при формировании резерва по сомнительным долгам налогоплательщик вправе учесть сумму сомнительной задолженности в размерах, предъявленных продавцом покупателю, включая НДС.
Можно ли включать в состав резерва по сомнительным долгам суммы задолженности с учетом НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Разъясняется, что при формировании резерва по сомнительным долгам налогоплательщик вправе учесть сумму сомнительной задолженности в размерах, предъявленных продавцом покупателю, включая НДС.