Резерв по сомнительным долгам при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв по сомнительным долгам при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 266 НК РФВ резерв включается вся сумма сомнительной задолженности с учетом НДС >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Может ли организация, применяющая УСН, создавать резервы по сомнительным долгам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Может ли организация, применяющая УСН, создавать резервы по сомнительным долгам в налоговом учете
Вопрос: О предложении по увеличению до 20 млн руб. порогового значения выручки от реализации в целях применения кассового метода по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 03.07.2023 N 03-03-06/1/61674)Также необходимо отметить, что главой 25 НК РФ предусмотрена возможность для налогоплательщиков, применяющих метод начисления, создавать резервы по задолженностям, возникшим в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если такие задолженности не погашены в сроки, установленные договором, и не обеспечены залогом, поручительством, банковской гарантией. Отчисления в резервы по сомнительным долгам включаются в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, что позволяет перенести уплату части налоговых платежей на более поздние сроки.
(Письмо Минфина России от 03.07.2023 N 03-03-06/1/61674)Также необходимо отметить, что главой 25 НК РФ предусмотрена возможность для налогоплательщиков, применяющих метод начисления, создавать резервы по задолженностям, возникшим в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если такие задолженности не погашены в сроки, установленные договором, и не обеспечены залогом, поручительством, банковской гарантией. Отчисления в резервы по сомнительным долгам включаются в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, что позволяет перенести уплату части налоговых платежей на более поздние сроки.
Статья: Вопросы по резервам при подготовке к годовой отчетности
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Учтите, что есть особенности при формировании налогового резерва по сомнительным долгам, если эти долги возникли еще при применении УСН. Как и при признании безнадежными для целей налогообложения таких "переходящих" долгов. Эти особенности мы уже рассматривали в ГК, 2023, N 14, с. 53.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Учтите, что есть особенности при формировании налогового резерва по сомнительным долгам, если эти долги возникли еще при применении УСН. Как и при признании безнадежными для целей налогообложения таких "переходящих" долгов. Эти особенности мы уже рассматривали в ГК, 2023, N 14, с. 53.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 6)- предусмотреть для организаций, действующих на основании публичного договора в сфере снабжения энергетическими и коммунальными ресурсами, возможность включения договорных штрафов и пеней в резерв по сомнительным долгам для налога на прибыль. Такие организации не могут отказать в договоре неплатежеспособным и недобросовестным лицам и все начисляемые договорные санкции вынуждены сразу признавать в доходах;
("Главная книга", 2025, N 6)- предусмотреть для организаций, действующих на основании публичного договора в сфере снабжения энергетическими и коммунальными ресурсами, возможность включения договорных штрафов и пеней в резерв по сомнительным долгам для налога на прибыль. Такие организации не могут отказать в договоре неплатежеспособным и недобросовестным лицам и все начисляемые договорные санкции вынуждены сразу признавать в доходах;
Статья: Особенности формирования резерва сомнительных долгов
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 21)На упрощенке с объектом "доходы минус расходы" можно учесть только перечисленные в НК РФ расходы. Резерв по сомнительным долгам в этом списке отсутствует. Как и расходы в виде списанной безнадежной задолженности, что в общем и понятно. Ведь до поступления денег упрощенец не признает доход <20>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 21)На упрощенке с объектом "доходы минус расходы" можно учесть только перечисленные в НК РФ расходы. Резерв по сомнительным долгам в этом списке отсутствует. Как и расходы в виде списанной безнадежной задолженности, что в общем и понятно. Ведь до поступления денег упрощенец не признает доход <20>.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Учитывается ли в расходах сумма безнадежного (сомнительного) долга, который образовался в период применения УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что налогоплательщик после перехода на общую систему налогообложения включил в состав расходов на создание резерва по сомнительным долгам задолженность, возникшую при применении УСН. Инспекция посчитала такие действия неправомерными. Суд признал решение инспекции обоснованным. Он отклонил доводы налогоплательщика о соблюдении им правил учета, а также о невозможности применения к спорным отношениям положений Письма Минфина России от 23.06.2014 N 03-03-06/1/29799. Согласно этому Письму затраты на списание безнадежного долга, образовавшегося при применении УСН, не учитываются после перехода на общий режим налогообложения.
Учитывается ли в расходах сумма безнадежного (сомнительного) долга, который образовался в период применения УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что налогоплательщик после перехода на общую систему налогообложения включил в состав расходов на создание резерва по сомнительным долгам задолженность, возникшую при применении УСН. Инспекция посчитала такие действия неправомерными. Суд признал решение инспекции обоснованным. Он отклонил доводы налогоплательщика о соблюдении им правил учета, а также о невозможности применения к спорным отношениям положений Письма Минфина России от 23.06.2014 N 03-03-06/1/29799. Согласно этому Письму затраты на списание безнадежного долга, образовавшегося при применении УСН, не учитываются после перехода на общий режим налогообложения.
Статья: Учет сомнительной задолженности в 2026 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 12)Решение о создании резерва по сомнительным долгам должно быть отражено в учетной политике в целях налогообложения. Порядок создания резерва установлен ст. 266 НК РФ. Создавать резерв могут только плательщики налога на прибыль, то есть организации на общей системе налогообложения. Если приносящая доход деятельность учреждения облагается налогами в рамках упрощенной системы налогообложения, резерв по сомнительным долгам в налоговом учете не формируется.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 12)Решение о создании резерва по сомнительным долгам должно быть отражено в учетной политике в целях налогообложения. Порядок создания резерва установлен ст. 266 НК РФ. Создавать резерв могут только плательщики налога на прибыль, то есть организации на общей системе налогообложения. Если приносящая доход деятельность учреждения облагается налогами в рамках упрощенной системы налогообложения, резерв по сомнительным долгам в налоговом учете не формируется.
Статья: Что делать с "упрощенным" долгом после перехода на ОСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 14)Внимание! Компания на "доходно-расходной" УСН не может создавать резервы по сомнительным долгам в налоговом учете. Ведь такого вида расходов нет в перечне "упрощенных" расходов в ст. 346.16 НК РФ. Кроме того, упрощенцы признают доходы и расходы по кассовому методу. Так что и смысла в создании резерва нет.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 14)Внимание! Компания на "доходно-расходной" УСН не может создавать резервы по сомнительным долгам в налоговом учете. Ведь такого вида расходов нет в перечне "упрощенных" расходов в ст. 346.16 НК РФ. Кроме того, упрощенцы признают доходы и расходы по кассовому методу. Так что и смысла в создании резерва нет.