Резерв по сомнительным долгам при кассовом методе
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв по сомнительным долгам при кассовом методе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, нельзя. При списании дебиторской задолженности не учитывайте ее сумму в расходах для целей налога на прибыль. Связано это с тем, что при кассовом методе расходы в налоговом учете признаются только после их фактической оплаты. Вместе с тем признание дебиторской задолженности безнадежной оплатой не является. Списать такую задолженность за счет резерва по сомнительным долгам организации, применяющие кассовый метод, тоже не могут, поскольку такой резерв создается только при применении метода начисления (пп. 7 п. 1 ст. 265, п. 3 ст. 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, нельзя. При списании дебиторской задолженности не учитывайте ее сумму в расходах для целей налога на прибыль. Связано это с тем, что при кассовом методе расходы в налоговом учете признаются только после их фактической оплаты. Вместе с тем признание дебиторской задолженности безнадежной оплатой не является. Списать такую задолженность за счет резерва по сомнительным долгам организации, применяющие кассовый метод, тоже не могут, поскольку такой резерв создается только при применении метода начисления (пп. 7 п. 1 ст. 265, п. 3 ст. 273 НК РФ).
Готовое решение: Как формируется резерв по сомнительным долгам в налоговом учете малого предприятия
(КонсультантПлюс, 2025)Для организаций, применяющих кассовый метод учета, создание резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения не предусмотрено. Это следует из пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Для организаций, применяющих кассовый метод учета, создание резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения не предусмотрено. Это следует из пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02>применение разных правил создания резервов по сомнительным долгам и других аналогичных резервов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02>применение разных правил создания резервов по сомнительным долгам и других аналогичных резервов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
Статья: Что делать с "упрощенным" долгом после перехода на ОСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 14)Внимание! Компания на "доходно-расходной" УСН не может создавать резервы по сомнительным долгам в налоговом учете. Ведь такого вида расходов нет в перечне "упрощенных" расходов в ст. 346.16 НК РФ. Кроме того, упрощенцы признают доходы и расходы по кассовому методу. Так что и смысла в создании резерва нет.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 14)Внимание! Компания на "доходно-расходной" УСН не может создавать резервы по сомнительным долгам в налоговом учете. Ведь такого вида расходов нет в перечне "упрощенных" расходов в ст. 346.16 НК РФ. Кроме того, упрощенцы признают доходы и расходы по кассовому методу. Так что и смысла в создании резерва нет.
Готовое решение: Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах деятельности учреждения и декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)применение различных методов учета доходов и расходов. В бухгалтерском (бюджетном) учете доходы (расходы) признаются только по методу начисления, а налоговое законодательство допускает возможность применения одного из двух методов - кассового метода или метода начисления (п. 2 ст. 11, ст. ст. 271 - 273 НК РФ, п. 16 Федерального стандарта N 256н);
(КонсультантПлюс, 2025)применение различных методов учета доходов и расходов. В бухгалтерском (бюджетном) учете доходы (расходы) признаются только по методу начисления, а налоговое законодательство допускает возможность применения одного из двух методов - кассового метода или метода начисления (п. 2 ст. 11, ст. ст. 271 - 273 НК РФ, п. 16 Федерального стандарта N 256н);
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо этого, создание резерва по сомнительным долгам оправданно только при применении метода начисления. При применении УСН доходы и расходы признают по кассовому методу.
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо этого, создание резерва по сомнительным долгам оправданно только при применении метода начисления. При применении УСН доходы и расходы признают по кассовому методу.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль невозмещаемых заблокированных активов кредитных организаций.
(Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-03-05/53255)Исключение составляет процентный доход по еврооблигациям (долговым ценным бумагам иностранных эмитентов), в отношении которого положениями главы 25 НК РФ (с учетом изменений ко второму чтению проекта федерального закона N 577665-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 8 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" (в части реализации отдельных положений основных направлений налоговой политики)) предусматривается учет в доходах по факту его получения. По таким доходам, ввиду их кассового метода учета, резерв по сомнительным долгам не формируется.
(Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-03-05/53255)Исключение составляет процентный доход по еврооблигациям (долговым ценным бумагам иностранных эмитентов), в отношении которого положениями главы 25 НК РФ (с учетом изменений ко второму чтению проекта федерального закона N 577665-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 8 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" (в части реализации отдельных положений основных направлений налоговой политики)) предусматривается учет в доходах по факту его получения. По таким доходам, ввиду их кассового метода учета, резерв по сомнительным долгам не формируется.
Вопрос: О предложении по уплате НДС и налога на прибыль после получения оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги).
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-07-11/132238)Также обращаем внимание, что в рамках применения налогоплательщиками метода начисления предусмотрена возможность создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном статьей 266 Кодекса. При этом суммы отчисления в резерв по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций (подпункт 7 пункта 1 статьи 265 Кодекса), что позволяет перенести уплату части налоговых платежей на более поздние сроки.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-07-11/132238)Также обращаем внимание, что в рамках применения налогоплательщиками метода начисления предусмотрена возможность создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном статьей 266 Кодекса. При этом суммы отчисления в резерв по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций (подпункт 7 пункта 1 статьи 265 Кодекса), что позволяет перенести уплату части налоговых платежей на более поздние сроки.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности заказчика по договору подряда, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? В налоговом учете организация применяет кассовый метод...
(Консультация эксперта, 2025)Согласно пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включается сумма резерва по сомнительным долгам организациями, применяющими метод начисления в налоговом учете. Оснований для создания резерва по сомнительным долгам организацией, применяющей кассовый метод, не имеется.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включается сумма резерва по сомнительным долгам организациями, применяющими метод начисления в налоговом учете. Оснований для создания резерва по сомнительным долгам организацией, применяющей кассовый метод, не имеется.
Вопрос: О предложениях по внесению изменений в налоговое законодательство с целью освобождения малого и среднего бизнеса от уплаты налогов на прибыль с неполученных доходов организаций-банкротов.
(Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-03-06/1/110267)Кроме того, любая задолженность, признанная безнадежной в соответствии с пунктом 2 статьи 266 Кодекса, может быть списана налогоплательщиком за счет ранее сформированного резерва по сомнительным долгам, а если сумма указанного резерва недостаточна, непосредственно в составе внереализационных расходов.
(Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-03-06/1/110267)Кроме того, любая задолженность, признанная безнадежной в соответствии с пунктом 2 статьи 266 Кодекса, может быть списана налогоплательщиком за счет ранее сформированного резерва по сомнительным долгам, а если сумма указанного резерва недостаточна, непосредственно в составе внереализационных расходов.
Вопрос: О налоге на прибыль при неполучении кредитной организацией процентов по еврооблигациям, начисленных в 2022 - 2023 гг., и доходов от погашения заблокированных еврооблигаций.
(Письмо Минфина России от 23.11.2023 N 03-03-06/2/112475)На основании пункта 2 статьи 273 НК РФ датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).
(Письмо Минфина России от 23.11.2023 N 03-03-06/2/112475)На основании пункта 2 статьи 273 НК РФ датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).
Вопрос: О предложениях в части перевода требований/обязательств в валюте в рубли, формирования банками резервов, признания начисленных в 2022 - 2023 гг. процентов по еврооблигациям в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-03-06/2/8949)В качестве альтернативы может быть рассмотрен вариант внесения изменений в НК РФ (ст. 292 НК РФ или ст. 266 НК РФ), позволяющих кредитным организациям создавать специальные налоговые резервы по заблокированным активам по аналогии с резервом по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-03-06/2/8949)В качестве альтернативы может быть рассмотрен вариант внесения изменений в НК РФ (ст. 292 НК РФ или ст. 266 НК РФ), позволяющих кредитным организациям создавать специальные налоговые резервы по заблокированным активам по аналогии с резервом по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ).