Резерв по сомнительным долгам право или обязанность
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв по сомнительным долгам право или обязанность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как создавать и использовать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Создание резерва по сомнительным долгам является обязанностью организации, а не правом. Обязанность создавать резервы по сомнительным долгам вытекает из норм ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений" и прямо установлена п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Ее исполнение обеспечивает соблюдение принципа осмотрительности и формирование достоверной бухгалтерской отчетности (п. 6 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", пп. "а" п. 69 ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность", ч. 1.1 ст. 30 Закона о бухгалтерском учете). Поэтому создавать резерв необходимо во всех случаях выявления сомнительной дебиторской задолженности.
(КонсультантПлюс, 2025)Создание резерва по сомнительным долгам является обязанностью организации, а не правом. Обязанность создавать резервы по сомнительным долгам вытекает из норм ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений" и прямо установлена п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Ее исполнение обеспечивает соблюдение принципа осмотрительности и формирование достоверной бухгалтерской отчетности (п. 6 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", пп. "а" п. 69 ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность", ч. 1.1 ст. 30 Закона о бухгалтерском учете). Поэтому создавать резерв необходимо во всех случаях выявления сомнительной дебиторской задолженности.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Обращаем внимание на то, что создавать или не создавать резервы по сомнительным долгам - это право, а не обязанность организации. В случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание любых долгов (в том числе и не участвовавших при формировании резерва), признаваемых безнадежными в отчетном периоде, осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию в отчетном периоде, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Обращаем внимание на то, что создавать или не создавать резервы по сомнительным долгам - это право, а не обязанность организации. В случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание любых долгов (в том числе и не участвовавших при формировании резерва), признаваемых безнадежными в отчетном периоде, осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию в отчетном периоде, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 02.12.1999 N ГКПИ99-829
<О признании недействительным Указания Банка России от 25.12.1997 N 101-У "О введении Инструкции "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам">Обязанность кредитной организации осуществлять классификацию активов, выделяя сомнительные и безнадежные долги, и создавать резервы (фонды) на покрытие возможных убытков в порядке, устанавливаемом Банком России, предусмотрена ст. 24 ФЗ "О банках и банковской деятельности".
<О признании недействительным Указания Банка России от 25.12.1997 N 101-У "О введении Инструкции "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам">Обязанность кредитной организации осуществлять классификацию активов, выделяя сомнительные и безнадежные долги, и создавать резервы (фонды) на покрытие возможных убытков в порядке, устанавливаемом Банком России, предусмотрена ст. 24 ФЗ "О банках и банковской деятельности".
Письмо Минфина РФ от 22.07.2005 N 03-03-02/31
<О порядке погашения задолженности по налогу на прибыль и использовании резерва по сомнительным долгам при реорганизации в виде выделения>Таким образом, по состоянию на 1 апреля 2005 г. в налоговом учете реорганизованного общества сформирован резерв по сомнительным долгам, тогда как дебиторская задолженность, в отношении которой создан данный резерв, передана выделенным компаниям.
<О порядке погашения задолженности по налогу на прибыль и использовании резерва по сомнительным долгам при реорганизации в виде выделения>Таким образом, по состоянию на 1 апреля 2005 г. в налоговом учете реорганизованного общества сформирован резерв по сомнительным долгам, тогда как дебиторская задолженность, в отношении которой создан данный резерв, передана выделенным компаниям.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете отражать продажу дебиторской задолженности по договору цессии
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма резерва по сомнительным долгам включена в прочие доходы
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма резерва по сомнительным долгам включена в прочие доходы
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете является обязанностью организации. В налоговом учете организация, применяющая метод начисления, вправе самостоятельно решать, создавать ли ей такой резерв. Кроме этого, в бухгалтерском и налоговом учете отличаются как виды задолженности, которая может быть признана сомнительной, так и правила определения величины резерва.
(КонсультантПлюс, 2025)Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете является обязанностью организации. В налоговом учете организация, применяющая метод начисления, вправе самостоятельно решать, создавать ли ей такой резерв. Кроме этого, в бухгалтерском и налоговом учете отличаются как виды задолженности, которая может быть признана сомнительной, так и правила определения величины резерва.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! В налоговом учете создание резерва по сомнительным долгам является правом, а не обязанностью. Организация вправе самостоятельно принимать решение о создании налогового резерва вне зависимости от того, создается ли аналогичный резерв в бухгалтерском учете (Письмо Минфина России от 16.05.2011 N 03-03-06/1/295).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! В налоговом учете создание резерва по сомнительным долгам является правом, а не обязанностью. Организация вправе самостоятельно принимать решение о создании налогового резерва вне зависимости от того, создается ли аналогичный резерв в бухгалтерском учете (Письмо Минфина России от 16.05.2011 N 03-03-06/1/295).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. В отличие от бухгалтерского учета <91> создание резерва по сомнительным долгам в налоговом учете является правом организации, а не обязанностью. Кроме того, сам порядок создания резерва по сомнительным долгам, установленный ст. 266 НК РФ, сильно отличается от правил, предусмотренных бухгалтерским законодательством.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. В отличие от бухгалтерского учета <91> создание резерва по сомнительным долгам в налоговом учете является правом организации, а не обязанностью. Кроме того, сам порядок создания резерва по сомнительным долгам, установленный ст. 266 НК РФ, сильно отличается от правил, предусмотренных бухгалтерским законодательством.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытков, полученных при прощении долга.
(Письмо Минфина России от 14.03.2023 N 03-03-06/1/21456)Вместе с тем сообщаем, что согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
(Письмо Минфина России от 14.03.2023 N 03-03-06/1/21456)Вместе с тем сообщаем, что согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Внимание! В отличие от бухгалтерского учета <83> создание резерва по сомнительным долгам в налоговом учете является правом организации, а не обязанностью.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Внимание! В отличие от бухгалтерского учета <83> создание резерва по сомнительным долгам в налоговом учете является правом организации, а не обязанностью.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. В отличие от бухгалтерского учета <1> создание резерва по сомнительным долгам в налоговом учете является правом организации, а не обязанностью. Кроме того, сам порядок создания резерва по сомнительным долгам, установленный ст. 266 НК РФ, сильно отличается от правил, предусмотренных бухгалтерским законодательством.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. В отличие от бухгалтерского учета <1> создание резерва по сомнительным долгам в налоговом учете является правом организации, а не обязанностью. Кроме того, сам порядок создания резерва по сомнительным долгам, установленный ст. 266 НК РФ, сильно отличается от правил, предусмотренных бухгалтерским законодательством.
Статья: Против учета каких расходов в базе по налогу на прибыль возражают чиновники?
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)В состав внереализационных расходов можно включить суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств такого резерва. Об этом сказано в пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)В состав внереализационных расходов можно включить суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств такого резерва. Об этом сказано в пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Может ли кредитор включить в резерв по сомнительным долгам задолженность должника перед ним, если тот является взаимозависимой организацией
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что налогоплательщик не вправе включать в резерв по сомнительным долгам задолженность взаимозависимого лица. Суд установил, что на момент заключения договора у организаций был один руководитель, а заключенным договором была предусмотрена обязанность произвести зачет однородных денежных требований.
Может ли кредитор включить в резерв по сомнительным долгам задолженность должника перед ним, если тот является взаимозависимой организацией
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что налогоплательщик не вправе включать в резерв по сомнительным долгам задолженность взаимозависимого лица. Суд установил, что на момент заключения договора у организаций был один руководитель, а заключенным договором была предусмотрена обязанность произвести зачет однородных денежных требований.
Статья: Неочевидный чек-лист для подготовки к аудиту за 2023 год
(Торба А.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)Создавать резерв по сомнительным долгам требует п. 70 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 N 34н <4>. Создание резерва в бухучете - это не элемент выбора, а обязанность, от которой нельзя отказаться. В отличие от налогового учета, в котором создание резерва по сомнительным долгам является правом, а не обязанностью <5>.
(Торба А.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)Создавать резерв по сомнительным долгам требует п. 70 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 N 34н <4>. Создание резерва в бухучете - это не элемент выбора, а обязанность, от которой нельзя отказаться. В отличие от налогового учета, в котором создание резерва по сомнительным долгам является правом, а не обязанностью <5>.