Резерв по сомнительным долгам постоянные и временные разницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв по сомнительным долгам постоянные и временные разницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Контроль за дебиторской задолженностью для обеспечения финансовой устойчивости организации
(Сунгатуллина Л.Б., Клементьев М.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2017, N 10)В бухгалтерском учете сумма резерва по сомнительным долгам определяется исходя из срока возникновения сомнительной задолженности: если срок возникновения сомнительной задолженности от 45 до 90 дней, то сумма резерва составляет 50%, при превышении срока более 90 дней - сумма резерва 100%. Использование данного подхода облегчает расчет временных или постоянных разниц, но не является однозначно эффективным с точки зрения управленческого контроля [10, с. 43].
(Сунгатуллина Л.Б., Клементьев М.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2017, N 10)В бухгалтерском учете сумма резерва по сомнительным долгам определяется исходя из срока возникновения сомнительной задолженности: если срок возникновения сомнительной задолженности от 45 до 90 дней, то сумма резерва составляет 50%, при превышении срока более 90 дней - сумма резерва 100%. Использование данного подхода облегчает расчет временных или постоянных разниц, но не является однозначно эффективным с точки зрения управленческого контроля [10, с. 43].
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 10.01.2007 N 3н
"Об особенностях бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.05.2007 N 9379)о постоянных и временных разницах, повлекших корректирование условного расхода (дохода) по налогу на прибыль.
"Об особенностях бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.05.2007 N 9379)о постоянных и временных разницах, повлекших корректирование условного расхода (дохода) по налогу на прибыль.
Статья: Информация Единого методологического центра (ЕМЦ) компании "ФБК"
(Сухарев И.Р.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 11)Вопрос: Как классифицировать (как временные или постоянные) разницы, возникающие в связи с созданием оценочных резервов и резервов по материально-производственным запасам, нерыночным ценным бумагам, сомнительной дебиторской задолженности, а также резервов предстоящих расходов?
(Сухарев И.Р.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 11)Вопрос: Как классифицировать (как временные или постоянные) разницы, возникающие в связи с созданием оценочных резервов и резервов по материально-производственным запасам, нерыночным ценным бумагам, сомнительной дебиторской задолженности, а также резервов предстоящих расходов?
Статья: Резервы сомнительных долгов в бухгалтерском учете: выбора у организаций нет
(Воропаева О.А.)
("Советник бухгалтера", 2011, N 11)Организация "ООО "Майя" не формирует резервы по сомнительным долгам в налоговом учете. Поэтому в бухгалтерском учете возникает постоянная временная разница, на основании которой формируется постоянное налоговое обязательство:
(Воропаева О.А.)
("Советник бухгалтера", 2011, N 11)Организация "ООО "Майя" не формирует резервы по сомнительным долгам в налоговом учете. Поэтому в бухгалтерском учете возникает постоянная временная разница, на основании которой формируется постоянное налоговое обязательство:
Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН) (доходы, уменьшенные на расходы), формирует резерв по сомнительным долгам только в бухгалтерском учете, в целях налогообложения не формирует (так как для целей УСН не учитывается). Организация применяет Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 18/02. Как отразить возникновение разниц в учете?
("Бухгалтер и закон", 2014, N 4)Организация, перешедшая на применение УСН, не определяет налоговой базы по налогу на прибыль организаций и не формирует в бухгалтерском учете информации о постоянных и временных разницах, налоговых активах и обязательствах, регламентируемых нормами ПБУ 18/02 (см. таблицу).
("Бухгалтер и закон", 2014, N 4)Организация, перешедшая на применение УСН, не определяет налоговой базы по налогу на прибыль организаций и не формирует в бухгалтерском учете информации о постоянных и временных разницах, налоговых активах и обязательствах, регламентируемых нормами ПБУ 18/02 (см. таблицу).
Статья: Повышение транспарентности показателя дебиторской задолженности в отчетности
(Петров А.М., Полоус Е.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 6)В настоящее время в российской практике одним из способов повышения транспарентности показателя дебиторской задолженности в отчетности является формирование резервов по сомнительным долгам. Российские предприятия применяют указанный метод крайне редко. А если применяют, то относятся к формированию резерва неосмотрительно: не разрабатывают единую методику учета, не отражают в учете постоянные и временные разницы, возникающие из-за различных подходов бухгалтерского и налогового законодательства к формированию резерва.
(Петров А.М., Полоус Е.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 6)В настоящее время в российской практике одним из способов повышения транспарентности показателя дебиторской задолженности в отчетности является формирование резервов по сомнительным долгам. Российские предприятия применяют указанный метод крайне редко. А если применяют, то относятся к формированию резерва неосмотрительно: не разрабатывают единую методику учета, не отражают в учете постоянные и временные разницы, возникающие из-за различных подходов бухгалтерского и налогового законодательства к формированию резерва.
Статья: Последние изменения российских бухгалтерских стандартов
(Сухарева О.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2008, N 7)На практике этот недочет Положения имеет последствия, которые не ограничиваются одной лишь некорректностью в терминологии. В настоящее время наиболее распространенной ошибкой, которая приводит к искажению показателя налога на прибыль в российской отчетности, является неправильная классификация разниц. Многие временные разницы на практике признаются постоянными. Примерами таких ситуаций являются обесценение материальных производственных запасов, резервирование сомнительной задолженности, условных обязательств, создание резервов предстоящих расходов, признание расходов будущих периодов, переоценка ценных бумаг, обесценение ценных бумаг и т.п. Во всех подобных случаях возникающие разницы являются временными, но ошибочно их представляют как постоянные. Реально 99,9% постоянных разниц являются налогооблагаемыми. Вычитаемые постоянные разницы возможны лишь теоретически в крайне маловероятных ситуациях и на практике фактически не встречаются. Но российские организации у себя в бухгалтерском учете признают вычитаемые постоянные разницы довольно часто по причине неправильной классификации временных разниц. Поэтому отсутствие постоянного налогового актива в тексте ПБУ давало организациям хотя бы формальный повод задуматься о том, что разница была квалифицирована неправильно. Теперь, после того как термин "постоянный налоговый актив" получил официальную "прописку" в ПБУ, распространенная на практике ошибка только преумножится, так как организации получили дополнительный стимул ее совершать.
(Сухарева О.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2008, N 7)На практике этот недочет Положения имеет последствия, которые не ограничиваются одной лишь некорректностью в терминологии. В настоящее время наиболее распространенной ошибкой, которая приводит к искажению показателя налога на прибыль в российской отчетности, является неправильная классификация разниц. Многие временные разницы на практике признаются постоянными. Примерами таких ситуаций являются обесценение материальных производственных запасов, резервирование сомнительной задолженности, условных обязательств, создание резервов предстоящих расходов, признание расходов будущих периодов, переоценка ценных бумаг, обесценение ценных бумаг и т.п. Во всех подобных случаях возникающие разницы являются временными, но ошибочно их представляют как постоянные. Реально 99,9% постоянных разниц являются налогооблагаемыми. Вычитаемые постоянные разницы возможны лишь теоретически в крайне маловероятных ситуациях и на практике фактически не встречаются. Но российские организации у себя в бухгалтерском учете признают вычитаемые постоянные разницы довольно часто по причине неправильной классификации временных разниц. Поэтому отсутствие постоянного налогового актива в тексте ПБУ давало организациям хотя бы формальный повод задуматься о том, что разница была квалифицирована неправильно. Теперь, после того как термин "постоянный налоговый актив" получил официальную "прописку" в ПБУ, распространенная на практике ошибка только преумножится, так как организации получили дополнительный стимул ее совершать.
Статья: Комментарий к статье С. Шилкина "Изменения в ПБУ, важные для отчетности за 2008 год"
(Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 5)В настоящее время наиболее распространенной ошибкой, которая приводит к искажению показателя налога на прибыль в российской отчетности, является неправильная классификация разниц. Многие временные разницы на практике признаются постоянными. Например, такие, как:
(Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 5)В настоящее время наиболее распространенной ошибкой, которая приводит к искажению показателя налога на прибыль в российской отчетности, является неправильная классификация разниц. Многие временные разницы на практике признаются постоянными. Например, такие, как:
Статья: Создание резерва по сомнительным долгам: спорные моменты
(Пантелеева И.А.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2007, N 2)Д 91 К 63 - 70 000 руб. - отражено образование резерва по сомнительным долгам по результатам новой инвентаризации;
(Пантелеева И.А.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2007, N 2)Д 91 К 63 - 70 000 руб. - отражено образование резерва по сомнительным долгам по результатам новой инвентаризации;
Статья: Особенности учета и налогообложения в организациях со сложной структурой: филиалы и представительства
(Парсамян Т.Х.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 8)Для распределения прибыли вычисляется так называемая расчетная доля. Рассмотрим два основных способа определения расчетной доли. В рамках первого расчетная доля определяется как среднеарифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества конкретного обособленного подразделения в соответствующих показателях по организации в целом. В соответствии со вторым доля рассчитывается как среднеарифметическая величина удельного веса расходов на оплату труда работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества конкретного обособленного подразделения в соответствующих показателях по организации в целом. Организации, имеющей обособленные подразделения, необходимо решить вопрос о том, кто будет рассчитывать и отражать в своем учете постоянные и временные разницы: головная организация или обособленное подразделение. Этот вопрос очень актуален в учете некоторых нормируемых расходов.
(Парсамян Т.Х.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 8)Для распределения прибыли вычисляется так называемая расчетная доля. Рассмотрим два основных способа определения расчетной доли. В рамках первого расчетная доля определяется как среднеарифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества конкретного обособленного подразделения в соответствующих показателях по организации в целом. В соответствии со вторым доля рассчитывается как среднеарифметическая величина удельного веса расходов на оплату труда работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества конкретного обособленного подразделения в соответствующих показателях по организации в целом. Организации, имеющей обособленные подразделения, необходимо решить вопрос о том, кто будет рассчитывать и отражать в своем учете постоянные и временные разницы: головная организация или обособленное подразделение. Этот вопрос очень актуален в учете некоторых нормируемых расходов.
Статья: Как проверять налог на прибыль
(Погребс А.Б.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 20)Интересны также таблицы, посвященные постоянным и временным разницам. В нескольких таблицах приведены подробные перечни разниц, которые могут возникнуть у организации. Однако характеристика этих разниц краткая и рассчитана на подготовленного пользователя. Для проверки наиболее значимых временных разниц предложены механизм проверки формирования незавершенного производства и алгоритм по формированию и использованию резерва по сомнительным долгам. Приведен альтернативный вариант проверки налога на прибыль при отсутствии аналитического учета временных разниц.
(Погребс А.Б.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 20)Интересны также таблицы, посвященные постоянным и временным разницам. В нескольких таблицах приведены подробные перечни разниц, которые могут возникнуть у организации. Однако характеристика этих разниц краткая и рассчитана на подготовленного пользователя. Для проверки наиболее значимых временных разниц предложены механизм проверки формирования незавершенного производства и алгоритм по формированию и использованию резерва по сомнительным долгам. Приведен альтернативный вариант проверки налога на прибыль при отсутствии аналитического учета временных разниц.