Резерв по сомнительным долгам пно
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв по сомнительным долгам пно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности аудиторской проверки создания и использования резерва по сомнительным долгам
(Калачева О.Н.)
("Аудитор", 2015, N 12)Налоговым кодексом достаточно давно предусмотрен добровольный порядок формирования организациями, в том числе и малыми, резервов по сомнительным долгам. Организации самостоятельно определяют необходимость создания такого резерва и возможность покрытия убытков от проблемной задолженности. Однако в том случае, когда организация не будет создавать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете, а в бухгалтерском - будет (поскольку обязана), возникают постоянные разницы, которые приводят к постоянному налоговому обязательству. Аудитору следует проконтролировать, чтобы сумма резерва по сомнительным долгам для целей налогового учета не превышала 10% от выручки (без НДС) отчетного (налогового) периода.
(Калачева О.Н.)
("Аудитор", 2015, N 12)Налоговым кодексом достаточно давно предусмотрен добровольный порядок формирования организациями, в том числе и малыми, резервов по сомнительным долгам. Организации самостоятельно определяют необходимость создания такого резерва и возможность покрытия убытков от проблемной задолженности. Однако в том случае, когда организация не будет создавать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете, а в бухгалтерском - будет (поскольку обязана), возникают постоянные разницы, которые приводят к постоянному налоговому обязательству. Аудитору следует проконтролировать, чтобы сумма резерва по сомнительным долгам для целей налогового учета не превышала 10% от выручки (без НДС) отчетного (налогового) периода.
Нормативные акты
показать больше документовФормы
Форма: Программа аудиторской проверки налога на прибыль и расчетов с бюджетом по данному налогу
(Методические рекомендации Минфина России от 23.04.2004)Рабочий документ N РД 5-2д "Проверка расчета по формированию и использованию резерва по сомнительным долгам" и другие рабочие документы
(Методические рекомендации Минфина России от 23.04.2004)Рабочий документ N РД 5-2д "Проверка расчета по формированию и использованию резерва по сомнительным долгам" и другие рабочие документы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу дебиторской задолженности, по которой в бухгалтерском учете создан резерв по сомнительным долгам? В налоговом учете такой резерв не создается...
(Консультация эксперта, 2010)При признании в бухгалтерском учете прочего расхода при создании резерва сомнительных долгов у организации в полной сумме созданного резерва возникает постоянная разница (ПР), которой соответствует постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2010)При признании в бухгалтерском учете прочего расхода при создании резерва сомнительных долгов у организации в полной сумме созданного резерва возникает постоянная разница (ПР), которой соответствует постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: В отчетном 2009 г. организация создала резерв сомнительных долгов по сумме обязательства и при этом не учла информацию о реорганизации должника, произошедшую в декабре 2009 г. Данная ошибка выявлена в феврале 2010 г. Финансовое состояние правопреемника признано стабильным. Какие записи должна произвести организация в данной ситуации в бухгалтерском учете?..
(Консультация эксперта, 2010)При признании в бухгалтерском учете прочего расхода при создании резерва сомнительных долгов у организации в полной сумме созданного резерва возникает постоянная разница, которой соответствует постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Это обусловлено тем, что в налоговом учете организация не создает резерв по сомнительным долгам.
(Консультация эксперта, 2010)При признании в бухгалтерском учете прочего расхода при создании резерва сомнительных долгов у организации в полной сумме созданного резерва возникает постоянная разница, которой соответствует постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Это обусловлено тем, что в налоговом учете организация не создает резерв по сомнительным долгам.
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Поскольку определенные виды дебиторской задолженности учитываются при формировании по ним резерва по сомнительным долгам для целей бухучета, а для целей исчисления налога на прибыль - нет, это приводит к образованию постоянных разниц и соответствующих им постоянных налоговых обязательств (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 года N 114н).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Поскольку определенные виды дебиторской задолженности учитываются при формировании по ним резерва по сомнительным долгам для целей бухучета, а для целей исчисления налога на прибыль - нет, это приводит к образованию постоянных разниц и соответствующих им постоянных налоговых обязательств (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 года N 114н).
Корреспонденция счетов: Организация при получении информации о признании должника банкротом учла сумму его задолженности при формировании резерва сомнительных долгов в бухгалтерском и налоговом учете. В рамках конкурсного производства организация получила денежные средства в меньшей сумме, чем погашаемая задолженность. Как отразить данные операции в учете организации?..
(Консультация эксперта, 2010)В бухгалтерском учете в 2009 г. организация признала прочий доход и прочий расход при списании суммы неиспользованного резерва сомнительных долгов и создании нового резерва. При этом в налоговом учете ни доходов, ни расходов в связи с созданием и использованием резерва не возникло. Следовательно, у организации образуются две постоянные разницы, которым соответствуют постоянное налоговое обязательство и постоянный налоговый актив (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2010)В бухгалтерском учете в 2009 г. организация признала прочий доход и прочий расход при списании суммы неиспользованного резерва сомнительных долгов и создании нового резерва. При этом в налоговом учете ни доходов, ни расходов в связи с созданием и использованием резерва не возникло. Следовательно, у организации образуются две постоянные разницы, которым соответствуют постоянное налоговое обязательство и постоянный налоговый актив (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: У организации на расчетном счете, открытом в банке, находятся денежные средства в сумме 200 000 руб. По инициативе Банка России у банка отозвана лицензия в связи с неспособностью банка удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам. Впоследствии решением арбитражного суда банк признан банкротом и ликвидирован. При этом требования организации о возврате указанных средств не удовлетворены из-за недостаточности имущества банка. Как отразить в учете организации денежные средства, оставшиеся на расчетном счете и не возвращенные банком-банкротом?..
(Консультация эксперта, 2014)В бухгалтерском учете отчисления в резерв по сомнительным долгам включаются в состав прочих расходов, а в налоговом учете резерв не формируется. При списании безнадежного долга в налоговом учете сумма списанного долга включается в состав расходов, тогда как в бухгалтерском учете расход не признается. Если же задолженность, признанная сомнительной, будет погашена, то в бухгалтерском учете будет признан доход, в налоговом учете ни расходов, ни доходов в связи с погашением задолженности признано не будет. В связи с этим можно сделать вывод, что расход в виде создаваемого резерва по сомнительным долгам, а также доход, признаваемый при его списании, подпадают под определение постоянных разниц, приведенное в п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, в связи с чем при создании резерва необходимо отражать возникновение постоянного налогового обязательства, а при списании долга - постоянного налогового актива (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2014)В бухгалтерском учете отчисления в резерв по сомнительным долгам включаются в состав прочих расходов, а в налоговом учете резерв не формируется. При списании безнадежного долга в налоговом учете сумма списанного долга включается в состав расходов, тогда как в бухгалтерском учете расход не признается. Если же задолженность, признанная сомнительной, будет погашена, то в бухгалтерском учете будет признан доход, в налоговом учете ни расходов, ни доходов в связи с погашением задолженности признано не будет. В связи с этим можно сделать вывод, что расход в виде создаваемого резерва по сомнительным долгам, а также доход, признаваемый при его списании, подпадают под определение постоянных разниц, приведенное в п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, в связи с чем при создании резерва необходимо отражать возникновение постоянного налогового обязательства, а при списании долга - постоянного налогового актива (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Статья: Особенности документального оформления, бухгалтерского и налогового учета торговой организацией не возвращенных банком-банкротом денежных средств
(Скуридин В.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2014, N 4)В бухгалтерском учете отчисления в резерв по сомнительным долгам включаются в состав прочих расходов, а в налоговом учете данный вид резервов не формируется. При списании безнадежного долга в налоговом учете его сумма включается в состав расходов, тогда как в бухгалтерском учете расход не признается. Если же задолженность, признанная сомнительной, будет погашена, то в бухгалтерском учете будет признан доход, в налоговом учете ни расходов, ни доходов в связи с погашением задолженности признано не будет. В связи с этим можно сделать вывод о том, что расход в виде создаваемого резерва по сомнительным долгам, а также доход, признаваемый при его списании, подпадают под определение постоянных разниц, приведенное в п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (далее - ПБУ 18/02), в связи с чем при создании резерва необходимо отражать возникновение постоянного налогового обязательства, а при списании долга - постоянного налогового актива (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Скуридин В.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2014, N 4)В бухгалтерском учете отчисления в резерв по сомнительным долгам включаются в состав прочих расходов, а в налоговом учете данный вид резервов не формируется. При списании безнадежного долга в налоговом учете его сумма включается в состав расходов, тогда как в бухгалтерском учете расход не признается. Если же задолженность, признанная сомнительной, будет погашена, то в бухгалтерском учете будет признан доход, в налоговом учете ни расходов, ни доходов в связи с погашением задолженности признано не будет. В связи с этим можно сделать вывод о том, что расход в виде создаваемого резерва по сомнительным долгам, а также доход, признаваемый при его списании, подпадают под определение постоянных разниц, приведенное в п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (далее - ПБУ 18/02), в связи с чем при создании резерва необходимо отражать возникновение постоянного налогового обязательства, а при списании долга - постоянного налогового актива (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Статья: О соотношении бухгалтерского и налогового учета
(Шестакова Е.В.)
("Аудитор", 2012, N 5)В связи с этим могут возникать разницы между расходами, признаваемыми в бухгалтерском и налоговом учете. Для целей налогообложения предельный размер резервов по сомнительным долгам определяется исходя из величины выручки от реализации, которая рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода. Возникает вопрос об учете сумм превышения бухгалтерских расходов над расходами, признаваемыми для целей налогообложения, по итогам каждого отчетного периода. Эти суммы, на наш взгляд, целесообразно учитывать как постоянные разницы, которые приводят к образованию постоянного налогового обязательства (ПНО). По мере признания расходов для целей налогообложения производятся записи по их погашению.
(Шестакова Е.В.)
("Аудитор", 2012, N 5)В связи с этим могут возникать разницы между расходами, признаваемыми в бухгалтерском и налоговом учете. Для целей налогообложения предельный размер резервов по сомнительным долгам определяется исходя из величины выручки от реализации, которая рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода. Возникает вопрос об учете сумм превышения бухгалтерских расходов над расходами, признаваемыми для целей налогообложения, по итогам каждого отчетного периода. Эти суммы, на наш взгляд, целесообразно учитывать как постоянные разницы, которые приводят к образованию постоянного налогового обязательства (ПНО). По мере признания расходов для целей налогообложения производятся записи по их погашению.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации корректировку созданного в 2010 г. резерва сомнительных долгов, если в январе 2011 г. (до утверждения бухгалтерской отчетности за год) обнаружилось, что задолженность не является сомнительной? Эта информация в декабре 2010 г. была известна менеджеру, который не уведомил руководителя и бухгалтерию о реорганизации должника...
(Консультация эксперта, 2011)При признании в бухгалтерском учете прочего расхода при создании резерва сомнительных долгов у организации в полной сумме созданного резерва возникает постоянная разница, которой соответствует постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2011)При признании в бухгалтерском учете прочего расхода при создании резерва сомнительных долгов у организации в полной сумме созданного резерва возникает постоянная разница, которой соответствует постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).