Резерв по сомнительным долгам пно
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв по сомнительным долгам пно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Поскольку определенные виды дебиторской задолженности учитываются при формировании по ним резерва по сомнительным долгам для целей бухучета, а для целей исчисления налога на прибыль - нет, это приводит к образованию постоянных разниц и соответствующих им постоянных налоговых обязательств (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 года N 114н).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Поскольку определенные виды дебиторской задолженности учитываются при формировании по ним резерва по сомнительным долгам для целей бухучета, а для целей исчисления налога на прибыль - нет, это приводит к образованию постоянных разниц и соответствующих им постоянных налоговых обязательств (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 года N 114н).
Нормативные акты
показать больше документовФормы
Форма: Программа аудиторской проверки налога на прибыль и расчетов с бюджетом по данному налогу
(Методические рекомендации Минфина России от 23.04.2004)Рабочий документ N РД 5-2д "Проверка расчета по формированию и использованию резерва по сомнительным долгам" и другие рабочие документы
(Методические рекомендации Минфина России от 23.04.2004)Рабочий документ N РД 5-2д "Проверка расчета по формированию и использованию резерва по сомнительным долгам" и другие рабочие документы
Статья: Новые стандарты финансового ведомства в завершение уходящего года
(Алексеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 6)<**> Изменение срока полезного использования и корректировка сумм амортизации возможны лишь в бухгалтерском учете, для целей налогообложения это не предусмотрено, поэтому между бухгалтерским и налоговым учетом возникнут разницы. По правилам ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" они могут формировать отложенный налог или постоянное налоговое обязательство. В связи с тем что объект на момент возникновения разницы уже амортизируется, организация может сформировать постоянное налоговое обязательство, что не нарушит методологию учета и позволит проще отразить разницы между бухгалтерским и налоговым учетом при выбытии объекта.
(Алексеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 6)<**> Изменение срока полезного использования и корректировка сумм амортизации возможны лишь в бухгалтерском учете, для целей налогообложения это не предусмотрено, поэтому между бухгалтерским и налоговым учетом возникнут разницы. По правилам ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" они могут формировать отложенный налог или постоянное налоговое обязательство. В связи с тем что объект на момент возникновения разницы уже амортизируется, организация может сформировать постоянное налоговое обязательство, что не нарушит методологию учета и позволит проще отразить разницы между бухгалтерским и налоговым учетом при выбытии объекта.
Корреспонденция счетов: У организации на расчетном счете, открытом в банке, находятся денежные средства в сумме 200 000 руб. По инициативе Банка России у банка отозвана лицензия в связи с неспособностью банка удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам. Впоследствии решением арбитражного суда банк признан банкротом и ликвидирован. При этом требования организации о возврате указанных средств не удовлетворены из-за недостаточности имущества банка. Как отразить в учете организации денежные средства, оставшиеся на расчетном счете и не возвращенные банком-банкротом?..
(Консультация эксперта, 2014)В бухгалтерском учете отчисления в резерв по сомнительным долгам включаются в состав прочих расходов, а в налоговом учете резерв не формируется. При списании безнадежного долга в налоговом учете сумма списанного долга включается в состав расходов, тогда как в бухгалтерском учете расход не признается. Если же задолженность, признанная сомнительной, будет погашена, то в бухгалтерском учете будет признан доход, в налоговом учете ни расходов, ни доходов в связи с погашением задолженности признано не будет. В связи с этим можно сделать вывод, что расход в виде создаваемого резерва по сомнительным долгам, а также доход, признаваемый при его списании, подпадают под определение постоянных разниц, приведенное в п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, в связи с чем при создании резерва необходимо отражать возникновение постоянного налогового обязательства, а при списании долга - постоянного налогового актива (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2014)В бухгалтерском учете отчисления в резерв по сомнительным долгам включаются в состав прочих расходов, а в налоговом учете резерв не формируется. При списании безнадежного долга в налоговом учете сумма списанного долга включается в состав расходов, тогда как в бухгалтерском учете расход не признается. Если же задолженность, признанная сомнительной, будет погашена, то в бухгалтерском учете будет признан доход, в налоговом учете ни расходов, ни доходов в связи с погашением задолженности признано не будет. В связи с этим можно сделать вывод, что расход в виде создаваемого резерва по сомнительным долгам, а также доход, признаваемый при его списании, подпадают под определение постоянных разниц, приведенное в п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, в связи с чем при создании резерва необходимо отражать возникновение постоянного налогового обязательства, а при списании долга - постоянного налогового актива (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: У организации на валютном счете, открытом в банке, находятся денежные средства в сумме 10 000 евро. У банка отозвана лицензия, впоследствии решением арбитражного суда банк признан банкротом и ликвидирован. При ликвидации банка требования организации о возврате указанных средств не удовлетворены из-за недостаточности имущества должника. Как отразить в учете организации денежные средства, оставшиеся на валютном счете и не возвращенные банком-банкротом?..
(Консультация эксперта, 2014)В бухгалтерском учете отчисления в резерв по сомнительным долгам включаются в состав прочих расходов, а в налоговом учете резерв не формируется. При списании безнадежного долга в налоговом учете сумма списанного долга включается в состав расходов, тогда как в бухгалтерском учете расход не признается. Если же задолженность, признанная сомнительной, будет погашена, то в бухгалтерском учете будет признан доход, а в налоговом учете ни расходов, ни доходов в связи с погашением задолженности признано не будет. В связи с этим можно сделать вывод, что расход в виде создаваемого резерва по сомнительным долгам, а также доход, признаваемый при его списании, подпадают под определение постоянных разниц, приведенное в п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, в связи с чем при создании резерва необходимо отражать возникновение постоянного налогового обязательства, а при списании долга - постоянного налогового актива (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2014)В бухгалтерском учете отчисления в резерв по сомнительным долгам включаются в состав прочих расходов, а в налоговом учете резерв не формируется. При списании безнадежного долга в налоговом учете сумма списанного долга включается в состав расходов, тогда как в бухгалтерском учете расход не признается. Если же задолженность, признанная сомнительной, будет погашена, то в бухгалтерском учете будет признан доход, а в налоговом учете ни расходов, ни доходов в связи с погашением задолженности признано не будет. В связи с этим можно сделать вывод, что расход в виде создаваемого резерва по сомнительным долгам, а также доход, признаваемый при его списании, подпадают под определение постоянных разниц, приведенное в п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, в связи с чем при создании резерва необходимо отражать возникновение постоянного налогового обязательства, а при списании долга - постоянного налогового актива (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Статья: Списание долга с истекшим сроком исковой давности в организации торговли
(Конкина Т.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 5)- отражены затраты на формирование резерва по сомнительным долгам:
(Конкина Т.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 5)- отражены затраты на формирование резерва по сомнительным долгам:
Корреспонденция счетов: Организация при получении информации о признании должника банкротом учла сумму его задолженности при формировании резерва сомнительных долгов в бухгалтерском и налоговом учете. В рамках конкурсного производства организация получила денежные средства в меньшей сумме, чем погашаемая задолженность. Как отразить данные операции в учете организации?..
(Консультация эксперта, 2010)В бухгалтерском учете в 2009 г. организация признала прочий доход и прочий расход при списании суммы неиспользованного резерва сомнительных долгов и создании нового резерва. При этом в налоговом учете ни доходов, ни расходов в связи с созданием и использованием резерва не возникло. Следовательно, у организации образуются две постоянные разницы, которым соответствуют постоянное налоговое обязательство и постоянный налоговый актив (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2010)В бухгалтерском учете в 2009 г. организация признала прочий доход и прочий расход при списании суммы неиспользованного резерва сомнительных долгов и создании нового резерва. При этом в налоговом учете ни доходов, ни расходов в связи с созданием и использованием резерва не возникло. Следовательно, у организации образуются две постоянные разницы, которым соответствуют постоянное налоговое обязательство и постоянный налоговый актив (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Организация перечислила на депозитный счет денежные средства в сумме 1 000 000 руб. Депозит размещен сроком на один год под 12% годовых. Через шесть месяцев у банка отозвана лицензия, впоследствии решением арбитражного суда банк признан банкротом и ликвидирован. При этом требования организации о возврате указанных средств не удовлетворены из-за недостаточности имущества банка. Как отразить в учете организации денежные средства, оставшиеся на депозитном счете и не возвращенные банком-банкротом?..
(Консультация эксперта, 2014)В бухгалтерском учете отчисления в резерв по сомнительным долгам включаются в состав прочих расходов, а в налоговом учете резерв не формируется. При списании безнадежного долга в налоговом учете сумма списанного долга включается в состав расходов, тогда как в бухгалтерском учете расход не признается. Если же задолженность, признанная сомнительной, будет погашена, то в бухгалтерском учете будет признан доход, в налоговом учете ни расходов, ни доходов в связи с погашением задолженности признано не будет. В связи с этим можно сделать вывод, что расход в виде создаваемого резерва по сомнительным долгам, а также доход, признаваемый при его списании, подпадают под определение постоянных разниц, приведенное в п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, в связи с чем при создании резерва необходимо отражать возникновение постоянного налогового обязательства, а при списании долга - постоянного налогового актива (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2014)В бухгалтерском учете отчисления в резерв по сомнительным долгам включаются в состав прочих расходов, а в налоговом учете резерв не формируется. При списании безнадежного долга в налоговом учете сумма списанного долга включается в состав расходов, тогда как в бухгалтерском учете расход не признается. Если же задолженность, признанная сомнительной, будет погашена, то в бухгалтерском учете будет признан доход, в налоговом учете ни расходов, ни доходов в связи с погашением задолженности признано не будет. В связи с этим можно сделать вывод, что расход в виде создаваемого резерва по сомнительным долгам, а также доход, признаваемый при его списании, подпадают под определение постоянных разниц, приведенное в п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, в связи с чем при создании резерва необходимо отражать возникновение постоянного налогового обязательства, а при списании долга - постоянного налогового актива (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: По просроченным задолженностям покупателей, признанным сомнительными, созданы резервы сомнительных долгов в сумме 300 000 руб. в 2002 г. и в сумме 200 000 руб. в 2004 г. Как отразить в учете движение резерва, если задолженность 2002 г. до истечения срока исковой давности не будет погашена, а задолженность 2004 г. будет погашена в 2005 г.?..
(Консультация эксперта, 2003)При создании резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете в 2004 г., наоборот, возникает постоянная разница в сумме 100 000 руб. (500 000 - 400 000), что приводит к образованию постоянного налогового обязательства в сумме 24 000 руб. (100 000 х 24%).
(Консультация эксперта, 2003)При создании резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете в 2004 г., наоборот, возникает постоянная разница в сумме 100 000 руб. (500 000 - 400 000), что приводит к образованию постоянного налогового обязательства в сумме 24 000 руб. (100 000 х 24%).
Статья: Резерв по сомнительным долгам: бухгалтерский учет
(Шишкоедова Н.Н.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 11)К примеру, чаще всего возникает ситуация, когда величина резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете оказывается выше, чем в налоговом учете. Как следствие, бухгалтерская прибыль получается заниженной по сравнению с налогооблагаемой прибылью. Поэтому в бухгалтерском учете следует формировать постоянное налоговое обязательство - по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" (на соответствующем субсчете) и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
(Шишкоедова Н.Н.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 11)К примеру, чаще всего возникает ситуация, когда величина резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете оказывается выше, чем в налоговом учете. Как следствие, бухгалтерская прибыль получается заниженной по сравнению с налогооблагаемой прибылью. Поэтому в бухгалтерском учете следует формировать постоянное налоговое обязательство - по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" (на соответствующем субсчете) и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Статья: Резерв под обесценение финансовых вложений
(Устинова К.С.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2018, N 12)При списании безнадежного долга в налоговом учете сумма списанного долга включается в состав расходов, тогда как в бухгалтерском учете расход не признается. Если же задолженность, признанная сомнительной, будет погашена, в бухгалтерском учете признается доход, в налоговом учете ни расходов, ни доходов в связи с погашением задолженности признано не будет. В связи с этим можно сделать вывод, что расход в виде создаваемого резерва по сомнительным долгам, а также доход, признаваемый при его списании, подпадают под определение постоянных разниц, приведенное в п. 4 ПБУ 18/02 <1>. Поэтому при создании резерва необходимо отражать возникновение постоянного налогового обязательства, а при списании долга - постоянного налогового актива (п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Устинова К.С.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2018, N 12)При списании безнадежного долга в налоговом учете сумма списанного долга включается в состав расходов, тогда как в бухгалтерском учете расход не признается. Если же задолженность, признанная сомнительной, будет погашена, в бухгалтерском учете признается доход, в налоговом учете ни расходов, ни доходов в связи с погашением задолженности признано не будет. В связи с этим можно сделать вывод, что расход в виде создаваемого резерва по сомнительным долгам, а также доход, признаваемый при его списании, подпадают под определение постоянных разниц, приведенное в п. 4 ПБУ 18/02 <1>. Поэтому при создании резерва необходимо отражать возникновение постоянного налогового обязательства, а при списании долга - постоянного налогового актива (п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Статья: Уступка требования: учет у первоначального кредитора
(Козырева С.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 11)По сравнению с порядком исчисления налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДС алгоритм составления бухгалтерских записей очень простой. Доходы и расходы по договору цессии отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы", убыток признается в полном объеме на дату уступки требования. Ввиду того что гл. 25 НК РФ устанавливает особые правила признания убытка, в учете организации возникают разницы: вычитаемые временные при уступке после наступления срока платежа по договору и постоянные при уступке до наступления срока. В бухгалтерском учете следует отразить отложенный налоговый актив и постоянное налоговое обязательство соответственно.
(Козырева С.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 11)По сравнению с порядком исчисления налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДС алгоритм составления бухгалтерских записей очень простой. Доходы и расходы по договору цессии отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы", убыток признается в полном объеме на дату уступки требования. Ввиду того что гл. 25 НК РФ устанавливает особые правила признания убытка, в учете организации возникают разницы: вычитаемые временные при уступке после наступления срока платежа по договору и постоянные при уступке до наступления срока. В бухгалтерском учете следует отразить отложенный налоговый актив и постоянное налоговое обязательство соответственно.