Резерв по сомнительным долгам ответственность
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв по сомнительным долгам ответственность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил неправомерное отражение в составе внереализационных расходов сумм на формирование резервов по сомнительным долгам по операциям с контрагентами и доначислил налог на прибыль. Инспекция полагала, что спорная задолженность не может быть признана сомнительной для формирования резерва в налоговом учете, поскольку, по данным бухгалтерского учета, резерв не создавался; документы общества не позволяют достоверно установить сроки исполнения обязательств спорными контрагентами и проверить правильность расчета величины резерва по сомнительным долгам. Также инспекция указала, что спорная задолженность не может участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам, так как обеспечена залогом в силу закона. Суд признал доначисление неправомерным. Суд пришел к выводу, что реальность хозяйственных операций со спорными поставщиками налоговым органом не опровергнута; факт и период возникновения сомнительной задолженности, вопреки позиции налогового органа, подтвержден материалами дела (счетами-фактурами, актами сверки, накладными, актами инвентаризации активов и обязательств, судебными актами по делу о банкротстве контрагента). Суд отклонил довод налогового органа о том, что необходимость формирования резерва по сомнительным долгам возникла у общества в текущем периоде в связи с банкротством одного из контрагентов. Спорная задолженность стала отвечать признакам сомнительности за три года до начала текущего периода. Само по себе начало процедуры банкротства контрагента не изменило критериев сомнительности его долга перед налогоплательщиком и не могло повлиять на дату возникновения долга. Нарушение обществом положений бухгалтерского учета может являться основанием для привлечения к ответственности, но не для отказа в принятии документально подтвержденных расходов для целей исчисления налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил неправомерное отражение в составе внереализационных расходов сумм на формирование резервов по сомнительным долгам по операциям с контрагентами и доначислил налог на прибыль. Инспекция полагала, что спорная задолженность не может быть признана сомнительной для формирования резерва в налоговом учете, поскольку, по данным бухгалтерского учета, резерв не создавался; документы общества не позволяют достоверно установить сроки исполнения обязательств спорными контрагентами и проверить правильность расчета величины резерва по сомнительным долгам. Также инспекция указала, что спорная задолженность не может участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам, так как обеспечена залогом в силу закона. Суд признал доначисление неправомерным. Суд пришел к выводу, что реальность хозяйственных операций со спорными поставщиками налоговым органом не опровергнута; факт и период возникновения сомнительной задолженности, вопреки позиции налогового органа, подтвержден материалами дела (счетами-фактурами, актами сверки, накладными, актами инвентаризации активов и обязательств, судебными актами по делу о банкротстве контрагента). Суд отклонил довод налогового органа о том, что необходимость формирования резерва по сомнительным долгам возникла у общества в текущем периоде в связи с банкротством одного из контрагентов. Спорная задолженность стала отвечать признакам сомнительности за три года до начала текущего периода. Само по себе начало процедуры банкротства контрагента не изменило критериев сомнительности его долга перед налогоплательщиком и не могло повлиять на дату возникновения долга. Нарушение обществом положений бухгалтерского учета может являться основанием для привлечения к ответственности, но не для отказа в принятии документально подтвержденных расходов для целей исчисления налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.07.2023 N 03-03-06/1/64583 <О формировании резерва по сомнительным долгам при вступлении в силу решения суда о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18
Готовое решение: Как составить регистр налогового учета резерва по сомнительным долгам
(КонсультантПлюс, 2025)Общество с ограниченной ответственностью "Гермес"
(КонсультантПлюс, 2025)Общество с ограниченной ответственностью "Гермес"
Нормативные акты
<Письмо> Банка России от 10.11.2000 N 171-Т
(ред. от 23.01.2001)
"Об усилении взаимодействия территориальных учреждений Банка России и аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов)"
(вместе с "Отношением между органами надзора за банками и внешними аудиторами")- мнение относительно выполнения соответствующих требований учетной политики, в особенности в отношении резервов на возможные потери. Органы надзора все более полагаются на заключение аудитора в отношении того, правильны ли применяемая банком учетная политика и политика определения резервов на безнадежные и сомнительные долги;
(ред. от 23.01.2001)
"Об усилении взаимодействия территориальных учреждений Банка России и аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов)"
(вместе с "Отношением между органами надзора за банками и внешними аудиторами")- мнение относительно выполнения соответствующих требований учетной политики, в особенности в отношении резервов на возможные потери. Органы надзора все более полагаются на заключение аудитора в отношении того, правильны ли применяемая банком учетная политика и политика определения резервов на безнадежные и сомнительные долги;
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Если по решению суда контролирующие лица должника были привлечены к субсидиарной ответственности (не в качестве поручителей), долги можно учитывать при формировании резерва по сомнительным долгам. При этом они должны отвечать установленным законом критериям.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Если по решению суда контролирующие лица должника были привлечены к субсидиарной ответственности (не в качестве поручителей), долги можно учитывать при формировании резерва по сомнительным долгам. При этом они должны отвечать установленным законом критериям.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений";
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений";
Форма: Справка-расчет резерва по сомнительным долгам в налоговом учете (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Общество с ограниченной ответственностью "Горизонт"
(КонсультантПлюс, 2025)Общество с ограниченной ответственностью "Горизонт"
Вопрос: О признании задолженности сомнительной или безнадежной в целях налога на прибыль при наличии судебного решения о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц.
(Письмо Минфина России от 23.06.2023 N 03-03-06/1/58598)Таким образом, порядок формирования резерва по сомнительным долгам предусматривает корректировку данного резерва исходя из результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности, подпадающей под определение сомнительного долга, на последнее число отчетного (налогового) периода.
(Письмо Минфина России от 23.06.2023 N 03-03-06/1/58598)Таким образом, порядок формирования резерва по сомнительным долгам предусматривает корректировку данного резерва исходя из результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности, подпадающей под определение сомнительного долга, на последнее число отчетного (налогового) периода.
Статья: Урегулирование задолженности перед бюджетом и признание ее безнадежной
(Мухин С.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2025, N 3)Минфин России в Письме от 25.10.2019 N 02-07-10/82363 разъясняет, что если задолженность по доходам, в том числе на забалансовых счетах, признана безнадежной к взысканию в соответствии со ст. 47.2 БК РФ и Постановлением Правительства РФ N 393, то она списывается с балансового (забалансового) учета с одновременным уменьшением доходов текущего периода (уменьшением резерва по сомнительным долгам - суммы, отраженной на забалансовом счете 04 "Сомнительная задолженность").
(Мухин С.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2025, N 3)Минфин России в Письме от 25.10.2019 N 02-07-10/82363 разъясняет, что если задолженность по доходам, в том числе на забалансовых счетах, признана безнадежной к взысканию в соответствии со ст. 47.2 БК РФ и Постановлением Правительства РФ N 393, то она списывается с балансового (забалансового) учета с одновременным уменьшением доходов текущего периода (уменьшением резерва по сомнительным долгам - суммы, отраженной на забалансовом счете 04 "Сомнительная задолженность").
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Согласно п. 4 ст. 266 НК РФ размер резерва по сомнительным долгам по итогам отчетных периодов не должен превышать большую из величин:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Согласно п. 4 ст. 266 НК РФ размер резерва по сомнительным долгам по итогам отчетных периодов не должен превышать большую из величин: