Резерв по сомнительным долгам отражение в отчетности
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв по сомнительным долгам отражение в отчетности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.05.2024 N 16АП-603/2022 по делу N А20-3791/2021
Требование: Об отмене определения об отказе в признании недействительной сделки, применении последствия недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Данные обстоятельства также отражены в заключении специалистов РАНХиГС, согласно которому из анализа данных годовых отчетов и бухгалтерской отчетности АО "Каббалкэнерго", стремительный рост дебиторской задолженности и формирование резерва по сомнительным долгам, продиктованы в первую очередь, низкой платежной дисциплиной крупнейших потребителей в сфере ЖКХ, функционирующих на территории Кабардино-Балкарской Республики.
Требование: Об отмене определения об отказе в признании недействительной сделки, применении последствия недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Данные обстоятельства также отражены в заключении специалистов РАНХиГС, согласно которому из анализа данных годовых отчетов и бухгалтерской отчетности АО "Каббалкэнерго", стремительный рост дебиторской задолженности и формирование резерва по сомнительным долгам, продиктованы в первую очередь, низкой платежной дисциплиной крупнейших потребителей в сфере ЖКХ, функционирующих на территории Кабардино-Балкарской Республики.
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.05.2024 N 16АП-603/2022 по делу N А20-3791/2021
Требование: Об отмене определения об отказе в признании недействительной сделки и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Данные обстоятельства также отражены в заключении специалистов РАНХиГС, согласно которому из анализа данных годовых отчетов и бухгалтерской отчетности АО "Каббалкэнерго", стремительный рост дебиторской задолженности и формирование резерва по сомнительным долгам, продиктованы в первую очередь, низкой платежной дисциплиной крупнейших потребителей в сфере ЖКХ, функционирующих на территории Кабардино-Балкарской Республики.
Требование: Об отмене определения об отказе в признании недействительной сделки и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Данные обстоятельства также отражены в заключении специалистов РАНХиГС, согласно которому из анализа данных годовых отчетов и бухгалтерской отчетности АО "Каббалкэнерго", стремительный рост дебиторской задолженности и формирование резерва по сомнительным долгам, продиктованы в первую очередь, низкой платежной дисциплиной крупнейших потребителей в сфере ЖКХ, функционирующих на территории Кабардино-Балкарской Республики.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как создавать и использовать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Резерв по сомнительным долгам создают с целью отражения в бухгалтерской отчетности дебиторской задолженности в достоверной оценке, то есть в сумме, получение которой организация считает вероятным. Резерв необходимо создавать в отношении любой сомнительной задолженности. Величину резерва отражают на счете 63 "Резервы по сомнительным долгам".
(КонсультантПлюс, 2025)Резерв по сомнительным долгам создают с целью отражения в бухгалтерской отчетности дебиторской задолженности в достоверной оценке, то есть в сумме, получение которой организация считает вероятным. Резерв необходимо создавать в отношении любой сомнительной задолженности. Величину резерва отражают на счете 63 "Резервы по сомнительным долгам".
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации (ООО) за 2025 г. исправление допущенной в предыдущем году существенной ошибки, выявленной в декабре 2025 г.? В 2024 г. дебиторская задолженность перед организацией в сумме 500 000 руб. признана сомнительной, поскольку вероятность ее погашения организация оценила как крайне низкую. По указанной задолженности в бухгалтерском учете ошибочно не был сформирован резерв по сомнительным долгам. В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения прибыли резерв по сомнительным долгам не формируется...
(Консультация эксперта, 2025)Ежегодная инвентаризация обязательств и активов организации, обязательная перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за 2024 г., проводилась в декабре 2024 г. По ее результатам дебиторская задолженность покупателя, которая не была погашена в срок, установленный договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, была признана сомнительной, так как у организации имелись обоснованные сомнения, что долг будет погашен. Бухгалтер ошибочно не сформировал и не отразил в бухгалтерском учете и отчетности резерв по сомнительным долгам в размере 100% суммы имеющейся сомнительной задолженности. Организация применяет в налоговом учете метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Ежегодная инвентаризация обязательств и активов организации, обязательная перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за 2024 г., проводилась в декабре 2024 г. По ее результатам дебиторская задолженность покупателя, которая не была погашена в срок, установленный договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, была признана сомнительной, так как у организации имелись обоснованные сомнения, что долг будет погашен. Бухгалтер ошибочно не сформировал и не отразил в бухгалтерском учете и отчетности резерв по сомнительным долгам в размере 100% суммы имеющейся сомнительной задолженности. Организация применяет в налоговом учете метод начисления.
Нормативные акты
"Международный стандарт сопутствующих услуг 4410 (пересмотренный) "Задания по компиляции"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)На основе полученной от вас информации мы окажем вам содействие в подготовке и представлении следующих форм финансовой отчетности для организации ABC: баланса организации ABC по состоянию на 31 декабря 20X1 года и отчета о прибылях и убытках за год, закончившийся на указанную дату, по методу исторической стоимости, где будут отражены все денежные операции, а также торговая кредиторская и дебиторская задолженность, за вычетом резерва по сомнительным счетам, запасы, учитываемые по средней стоимости, текущие налоги на прибыль, подлежащие уплате на дату отчетности, а также капитализация значительных долгосрочных активов по исторической стоимости, амортизированных в течение расчетных сроков полезного использования линейным методом. Данная финансовая отчетность не будет содержать примечаний, кроме примечания, поясняющего принцип подготовки финансовой отчетности, указанный в настоящем письме-соглашении об условиях задания.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)На основе полученной от вас информации мы окажем вам содействие в подготовке и представлении следующих форм финансовой отчетности для организации ABC: баланса организации ABC по состоянию на 31 декабря 20X1 года и отчета о прибылях и убытках за год, закончившийся на указанную дату, по методу исторической стоимости, где будут отражены все денежные операции, а также торговая кредиторская и дебиторская задолженность, за вычетом резерва по сомнительным счетам, запасы, учитываемые по средней стоимости, текущие налоги на прибыль, подлежащие уплате на дату отчетности, а также капитализация значительных долгосрочных активов по исторической стоимости, амортизированных в течение расчетных сроков полезного использования линейным методом. Данная финансовая отчетность не будет содержать примечаний, кроме примечания, поясняющего принцип подготовки финансовой отчетности, указанный в настоящем письме-соглашении об условиях задания.
"Международный стандарт обзорных проверок 2400 (пересмотренный) "Задания по обзорной проверке финансовой отчетности прошедших периодов"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)
(ред. от 16.10.2023)- В ходе проведения процедур по запросу информации и аналитических процедур в рамках обзорной проверки практикующий специалист выясняет при анализе дебиторской задолженности, что у организации имеется существенная сумма просроченной дебиторской задолженности, по которой отсутствует резерв по проблемной или сомнительной задолженности.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)
(ред. от 16.10.2023)- В ходе проведения процедур по запросу информации и аналитических процедур в рамках обзорной проверки практикующий специалист выясняет при анализе дебиторской задолженности, что у организации имеется существенная сумма просроченной дебиторской задолженности, по которой отсутствует резерв по проблемной или сомнительной задолженности.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Сомнительной и подлежащей резервированию считают не обеспеченную соответствующей гарантией задолженность, которую контрагенты не погасили в срок, определенный договором, или у компании есть информация о том, что дебиторская задолженность не будет погашена вовремя. Сомнительным может быть признан любой долг, а не только по расчетам за продукцию, товары, работы и услуги (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Например, по выданным беспроцентным займам.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Сомнительной и подлежащей резервированию считают не обеспеченную соответствующей гарантией задолженность, которую контрагенты не погасили в срок, определенный договором, или у компании есть информация о том, что дебиторская задолженность не будет погашена вовремя. Сомнительным может быть признан любой долг, а не только по расчетам за продукцию, товары, работы и услуги (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Например, по выданным беспроцентным займам.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности заказчика по договору подряда, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? В налоговом учете организация применяет кассовый метод...
(Консультация эксперта, 2025)По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность признается нереальной к взысканию (безнадежной). В этом случае на основании проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации она списывается со счета учета расчетов с покупателями и заказчиками за счет средств резерва сомнительных долгов (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности) <1>.
(Консультация эксперта, 2025)По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность признается нереальной к взысканию (безнадежной). В этом случае на основании проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации она списывается со счета учета расчетов с покупателями и заказчиками за счет средств резерва сомнительных долгов (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности) <1>.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024В отличие от Бухгалтерского баланса в Пояснениях к нему информация о дебиторской задолженности показывается в полной сумме вне зависимости от того, создан в отношении этой задолженности резерв по сомнительным долгам или нет (п. 35 ПБУ 4/99, п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Величина созданного в отношении каждого вида задолженности резерва по сомнительным долгам на начало и конец периода приводится в отдельных графах. Таблица 5.1, приведенная в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, содержит также графу "Изменения за период. Выбыло. Восстановление резерва", в которой подлежат отражению суммы резерва по сомнительным долгам, восстановленного в связи с погашением (списанием на расходы при передаче третьим лицам) сомнительной задолженности. При этом в таблице отсутствуют графы для отражения иных изменений величины резерва по сомнительным долгам в отчетном периоде. При наличии соответствующих показателей организации необходимо в группу граф "Изменения за период" добавить графу "Резерв по сомнительным долгам", а в группу "Изменения за период. Выбыло" добавить графу "Списание за счет резерва по сомнительным долгам", которую, в свою очередь, разбить на две графы: "Дебиторская задолженность" и "Резерв". Также отсутствует графа для перевода резерва по сомнительным долгам при переводе дебиторской задолженности из долгосрочной в краткосрочную. Полагаем, что графа "Изменения за период. Перевод из долгосрочной в краткосрочную задолженность" должна также включать две графы "Дебиторская задолженность" и "Резерв".
Готовое решение: Как отражать дебиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности за 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Информацию о дебиторской задолженности отражайте в бухгалтерской отчетности на основании данных бухгалтерских регистров по счетам учета расчетов с дебиторами, счету 63 "Резервы по сомнительным долгам", а также счету 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам", если ваша организация использует этот счет при отражении выручки способом "по мере готовности". Чтобы выполнить требование о раздельном представлении в бухгалтерском балансе информации о долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности, введите дополнительные строки, расшифровывающие показатель строки 1230 "Дебиторская задолженность".
(КонсультантПлюс, 2025)Информацию о дебиторской задолженности отражайте в бухгалтерской отчетности на основании данных бухгалтерских регистров по счетам учета расчетов с дебиторами, счету 63 "Резервы по сомнительным долгам", а также счету 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам", если ваша организация использует этот счет при отражении выручки способом "по мере готовности". Чтобы выполнить требование о раздельном представлении в бухгалтерском балансе информации о долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности, введите дополнительные строки, расшифровывающие показатель строки 1230 "Дебиторская задолженность".
"Годовой отчет. Жилищно-коммунальное хозяйство - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Резерв по сомнительным долгам. При создании в бухгалтерском учете резервов по сомнительным долгам по причине признания дебиторской задолженности сомнительной дебиторская задолженность в балансе ТСЖ отражается за вычетом величины указанного резерва (является оценочным значением согласно п. 3 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений"). Основание - п. 35 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", согласно которому бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, то есть за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться ТСЖ в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств (см. также Письмо Минфина России от 23.12.2005 N 07-05-06/353).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Резерв по сомнительным долгам. При создании в бухгалтерском учете резервов по сомнительным долгам по причине признания дебиторской задолженности сомнительной дебиторская задолженность в балансе ТСЖ отражается за вычетом величины указанного резерва (является оценочным значением согласно п. 3 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений"). Основание - п. 35 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", согласно которому бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, то есть за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться ТСЖ в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств (см. также Письмо Минфина России от 23.12.2005 N 07-05-06/353).
Вопрос: Как продавцу отразить в бухгалтерском учете суммы НДС при списании дебиторской задолженности по реализованным товарам (работам, услугам)?
(Консультация эксперта, 2025)Организации обязаны создавать резервы по сомнительным долгам (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение)).
(Консультация эксперта, 2025)Организации обязаны создавать резервы по сомнительным долгам (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение)).
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции по выданным займам
(КонсультантПлюс, 2025)В активе бухгалтерского баланса заимодавец отражает только существующую на отчетную дату задолженность заемщика по уплате процентов, то есть начисленные по условиям договора, но не полученные проценты. Если эта задолженность признана вами сомнительной и по ней создан резерв сомнительных долгов, в балансе показывайте ее за вычетом суммы резерва (п. 23 ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность", Приложение к Письму Минфина России от 22.01.2016 N 07-04-09/2355, п. 2 Письма Минфина России от 03.06.2015 N 03-03-06/2/32037).
(КонсультантПлюс, 2025)В активе бухгалтерского баланса заимодавец отражает только существующую на отчетную дату задолженность заемщика по уплате процентов, то есть начисленные по условиям договора, но не полученные проценты. Если эта задолженность признана вами сомнительной и по ней создан резерв сомнительных долгов, в балансе показывайте ее за вычетом суммы резерва (п. 23 ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность", Приложение к Письму Минфина России от 22.01.2016 N 07-04-09/2355, п. 2 Письма Минфина России от 03.06.2015 N 03-03-06/2/32037).
Вопрос: Относятся ли резервы по сомнительным долгам к оценочным обязательствам?
(Консультация эксперта, 2025)Резерв по сомнительным долгам представляет собой корректировку дебиторской задолженности для достоверного отражения последней в бухгалтерской отчетности и к оценочным обязательствам организации отнесен быть не может.
(Консультация эксперта, 2025)Резерв по сомнительным долгам представляет собой корректировку дебиторской задолженности для достоверного отражения последней в бухгалтерской отчетности и к оценочным обязательствам организации отнесен быть не может.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Дебиторская (кредиторская) задолженность
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Дебиторская (кредиторская) задолженность
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности покупателя по договору купли-продажи, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? Сумма долга равна сумме созданного под него резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете...
(Консультация эксперта, 2025)По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность признается нереальной к взысканию (безнадежной). В этом случае на основании проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации она списывается за счет средств резерва сомнительных долгов (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности) <*>.
(Консультация эксперта, 2025)По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность признается нереальной к взысканию (безнадежной). В этом случае на основании проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации она списывается за счет средств резерва сомнительных долгов (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности) <*>.