Резерв по сомнительным долгам госпошлина
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв по сомнительным долгам госпошлина (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.02.2023 N 17АП-262/2023-АК по делу N А50-3859/2022
Требование: О признании недействительным решения налоговой инспекции об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислены НДС, налог на прибыль организаций, транспортный налог, пени по НДС, налогу на прибыль, транспортному налогу и НДФЛ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Представленные налогоплательщиком договоры лизинга, оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 за 2014 год, таблица по разнице лизинг 2013-2014 гг., бухгалтерские справки от 31.12.2014 N 136 (Резерв по сомнительным долгам), N 134 (проценты по займу), 139 (пени), 144 (гос.пошлина), карточка счета 26 за 2014 год (Суммовые разницы); первичные документы по номенклатурной группе "Пневмоиспытания-РФ" на сумму 8 161 050,02 руб., не подтверждают в полной мере ни сведения о расходах, внереализационных доходах и расходах, отраженные в налоговых декларациях, ни выявленные налоговым органом расхождения, соответственно, не позволяют проверить и подтвердить правильность отражения доходов и расходов, учтенных налогоплательщиком для целей налогообложения прибыли.
Требование: О признании недействительным решения налоговой инспекции об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислены НДС, налог на прибыль организаций, транспортный налог, пени по НДС, налогу на прибыль, транспортному налогу и НДФЛ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Представленные налогоплательщиком договоры лизинга, оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 за 2014 год, таблица по разнице лизинг 2013-2014 гг., бухгалтерские справки от 31.12.2014 N 136 (Резерв по сомнительным долгам), N 134 (проценты по займу), 139 (пени), 144 (гос.пошлина), карточка счета 26 за 2014 год (Суммовые разницы); первичные документы по номенклатурной группе "Пневмоиспытания-РФ" на сумму 8 161 050,02 руб., не подтверждают в полной мере ни сведения о расходах, внереализационных доходах и расходах, отраженные в налоговых декларациях, ни выявленные налоговым органом расхождения, соответственно, не позволяют проверить и подтвердить правильность отражения доходов и расходов, учтенных налогоплательщиком для целей налогообложения прибыли.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Создается ли резерв по сомнительным долгам в налоговом учете по выданным авансам
(КонсультантПлюс, 2025)Создается ли резерв по сомнительным долгам в налоговом учете по выданным авансам
Типовая ситуация: Типовые бухгалтерские проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Резервы: по сомнительным долгам - счет 63, на оплату отпусков - счет 96, под обесценение запасов - счет 14
(Издательство "Главная книга", 2025)Резервы: по сомнительным долгам - счет 63, на оплату отпусков - счет 96, под обесценение запасов - счет 14
Нормативные акты
Решение Ленинградского областного суда от 19.05.2025 по делу N 3а-63/2025
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим пункта 2 приказа комитета по тарифам и ценовой политике Ленинградской области от 19.12.2024 N 390-п "Об установлении розничных цен на сжиженный газ, реализуемый обществом с ограниченной ответственностью "ЛОГазинвест" населению для бытовых нужд на территории Ленинградской области, на 2025 год">В отношении необходимости учета в тарифах указанных расходов, взыскание которых невозможно в связи с истечением трехлетнего срока исковой давности, ЛенРТК отметило, что согласно статье 266 НК РФ, такие расходы считаются безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) и подлежат покрытию за счет резерва по сомнительным долгам.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим пункта 2 приказа комитета по тарифам и ценовой политике Ленинградской области от 19.12.2024 N 390-п "Об установлении розничных цен на сжиженный газ, реализуемый обществом с ограниченной ответственностью "ЛОГазинвест" населению для бытовых нужд на территории Ленинградской области, на 2025 год">В отношении необходимости учета в тарифах указанных расходов, взыскание которых невозможно в связи с истечением трехлетнего срока исковой давности, ЛенРТК отметило, что согласно статье 266 НК РФ, такие расходы считаются безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) и подлежат покрытию за счет резерва по сомнительным долгам.
Приказ ФСТ России от 28.04.2015 N 124-э/17
"О рассмотрении разногласий в области государственного регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, возникающих между органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в области государственного регулирования тарифов, органами местного самоуправления поселений, городских округов, организациями, осуществляющими регулируемые виды деятельности, и потребителями, между ОАО "МОЭК-Генерация" и Комитетом по ценам и тарифам Московской области (регистрационный номер ФСТ-3115-27 от 05.02.2015)"Учитывая, что Заявителем подтверждена фактическая дебиторская задолженность населения, требования Заявителя в части расходов на резерв по сомнительным долгам подлежат удовлетворению.
"О рассмотрении разногласий в области государственного регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, возникающих между органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в области государственного регулирования тарифов, органами местного самоуправления поселений, городских округов, организациями, осуществляющими регулируемые виды деятельности, и потребителями, между ОАО "МОЭК-Генерация" и Комитетом по ценам и тарифам Московской области (регистрационный номер ФСТ-3115-27 от 05.02.2015)"Учитывая, что Заявителем подтверждена фактическая дебиторская задолженность населения, требования Заявителя в части расходов на резерв по сомнительным долгам подлежат удовлетворению.
Вопрос: В связи с расторжением договора потребительского кредита по решению суда как отразить в бухгалтерском учете сумму задолженности должника по процентам и госпошлине? Должен ли банк в налоговом учете уменьшить сумму резерва по сомнительным долгам, сформированного на проценты и неустойку?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: В связи с расторжением договора потребительского кредита по решению суда как отразить в бухгалтерском учете сумму задолженности должника по процентам и госпошлине?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: В связи с расторжением договора потребительского кредита по решению суда как отразить в бухгалтерском учете сумму задолженности должника по процентам и госпошлине?
Статья: Что изменилось в процедурах списания безнадежных долгов?
(Ефремова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2018, N 6)В некоторых случаях банку может быть экономически невыгодно предпринимать действия для включения своих требований в реестр требований кредиторов, если с учетом финансового состояния должника и качества обеспечения очевидно, что задолженность не будет погашена. Ведь для этого задолженность должна быть подтверждена судебным актом (п. 6 ст. 16 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"), а при обращении в суд нужно уплатить госпошлину. В этом случае банк может спокойно дожидаться, когда по завершении процедуры банкротства должника исключат из ЕГРЮЛ или когда истечет срок исковой давности (что наступит скорее). Если же банк создает резерв сомнительных долгов - это вообще снимает все проблемы для налогообложения: начисление резерва зависит от срока просрочки исполнения (п. 1 и 4 ст. 266 НК РФ), поэтому позволяет признать расходы скорее, чем возникнут основания для списания долга.
(Ефремова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2018, N 6)В некоторых случаях банку может быть экономически невыгодно предпринимать действия для включения своих требований в реестр требований кредиторов, если с учетом финансового состояния должника и качества обеспечения очевидно, что задолженность не будет погашена. Ведь для этого задолженность должна быть подтверждена судебным актом (п. 6 ст. 16 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"), а при обращении в суд нужно уплатить госпошлину. В этом случае банк может спокойно дожидаться, когда по завершении процедуры банкротства должника исключат из ЕГРЮЛ или когда истечет срок исковой давности (что наступит скорее). Если же банк создает резерв сомнительных долгов - это вообще снимает все проблемы для налогообложения: начисление резерва зависит от срока просрочки исполнения (п. 1 и 4 ст. 266 НК РФ), поэтому позволяет признать расходы скорее, чем возникнут основания для списания долга.
Вопрос: ...Каков порядок учета у банка в целях исчисления налога на прибыль процентов по кредитам, не погашенным заемщиком в срок? С какой даты прекращается начисление процентов в случае подачи банком в суд иска о взыскании с заемщика задолженности по кредиту? Вправе ли банк формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся на основании решения суда, по уплате штрафов, пени, суммы взысканной госпошлины?
(Письмо Минфина РФ от 19.10.2006 N 03-03-04/2/221)Вопрос: Каков порядок учета у банка в целях исчисления налога на прибыль процентов по кредитам, не погашенным заемщиком в срок? С какой даты прекращается начисление процентов по кредиту в случае подачи банком в суд иска о взыскании с заемщика задолженности по кредиту? Вправе ли банк формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся на основании судебного решения, по уплате штрафов и пени, а также суммы взысканной госпошлины? Правомерно ли проценты, начисленные на задолженность, просроченную свыше 90 дней, относить на дату начисления этой задолженности к сомнительной задолженности сроком более 90 дней?
(Письмо Минфина РФ от 19.10.2006 N 03-03-04/2/221)Вопрос: Каков порядок учета у банка в целях исчисления налога на прибыль процентов по кредитам, не погашенным заемщиком в срок? С какой даты прекращается начисление процентов по кредиту в случае подачи банком в суд иска о взыскании с заемщика задолженности по кредиту? Вправе ли банк формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся на основании судебного решения, по уплате штрафов и пени, а также суммы взысканной госпошлины? Правомерно ли проценты, начисленные на задолженность, просроченную свыше 90 дней, относить на дату начисления этой задолженности к сомнительной задолженности сроком более 90 дней?
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 7)Вопрос: Можно ли в отчетном периоде списать на убытки в бухгалтерском и налоговом учете сумму основного долга, а также проценты за пользование чужими денежными средствами и расходы по уплате государственной пошлины?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 7)Вопрос: Можно ли в отчетном периоде списать на убытки в бухгалтерском и налоговом учете сумму основного долга, а также проценты за пользование чужими денежными средствами и расходы по уплате государственной пошлины?
Статья: Обзор налоговых изменений с 2017 года
(Ларцева Л.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10% от выручки за указанный налоговый период. При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин - 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период (п. 4 ст. 266 НК РФ в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 405-ФЗ).
(Ларцева Л.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10% от выручки за указанный налоговый период. При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин - 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период (п. 4 ст. 266 НК РФ в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 405-ФЗ).
"Большая книга бухгалтера страховой компании (БКБСК): ежегодный справочник-альманах. Часть III. Отчетность"
(Кварандзия А.А.)
("БДЦ-Пресс", 2006)Резерв по сомнительным долгам формируется по дебиторской задолженности, не погашенной в установленные договором сроки и не обеспеченной соответствующими гарантиями. Резервы создаются на основе проведенной инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности. Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу. Резерв по сомнительным долгам учитывается по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам".
(Кварандзия А.А.)
("БДЦ-Пресс", 2006)Резерв по сомнительным долгам формируется по дебиторской задолженности, не погашенной в установленные договором сроки и не обеспеченной соответствующими гарантиями. Резервы создаются на основе проведенной инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности. Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу. Резерв по сомнительным долгам учитывается по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам".
Статья: Рекомендации по учету и отчетности
(Васильев Ю.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)Выделим из Письма то, что интересно бухгалтерам обычных компаний, которые применяют не МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль" и перечисленные документы Банка России, а национальный ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций". Во-первых, отложенный налоговый актив и обязательство подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от существенности их величины и при возникновении вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц соответственно. Во-вторых, использование в бухгалтерском и налоговом учете разных способов отражения уплаты госпошлины при регистрации объектов недвижимости приводит к возникновению налогооблагаемых временных разниц и отложенного налогового обязательства. В-третьих, резерв на возможные потери кредитными организациями формируется в том числе по балансовым активам, по которым существует риск понесения потерь (например, по сомнительным долгам). Для налогообложения учитываются безнадежные долги в определенных п. 2 ст. 266 НК РФ ситуациях. В результате в бухгалтерском учете резерв по сомнительным долгам может быть создан раньше, чем в налоговом, что приводит к возникновению временных разниц и формированию отложенного налога на прибыль. В-четвертых, начисленные дивиденды отражаются на счетах по учету доходов в сумме, установленной официальными документами, свидетельствующими об их объявлении. Для целей налогообложения датой поступления доходов в виде дивидендов, полученных от долевого участия в деятельности других компаний, признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (п. 4 ст. 271 НК РФ). При этом по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, применяется нулевая налоговая ставка. А по доходам, полученным в виде дивидендов российскими компаниями от иностранных, применяется налоговая ставка 9% (п. 3 ст. 284 НК РФ). Признание доходов, полученных в виде дивидендов от российских (иностранных) организаций, для бухгалтерского и налогового учета в разные даты приводит к возникновению временных разниц и, как следствие, формированию отложенного налога с применением нулевой (9%-ной) налоговой ставки.
(Васильев Ю.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)Выделим из Письма то, что интересно бухгалтерам обычных компаний, которые применяют не МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль" и перечисленные документы Банка России, а национальный ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций". Во-первых, отложенный налоговый актив и обязательство подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от существенности их величины и при возникновении вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц соответственно. Во-вторых, использование в бухгалтерском и налоговом учете разных способов отражения уплаты госпошлины при регистрации объектов недвижимости приводит к возникновению налогооблагаемых временных разниц и отложенного налогового обязательства. В-третьих, резерв на возможные потери кредитными организациями формируется в том числе по балансовым активам, по которым существует риск понесения потерь (например, по сомнительным долгам). Для налогообложения учитываются безнадежные долги в определенных п. 2 ст. 266 НК РФ ситуациях. В результате в бухгалтерском учете резерв по сомнительным долгам может быть создан раньше, чем в налоговом, что приводит к возникновению временных разниц и формированию отложенного налога на прибыль. В-четвертых, начисленные дивиденды отражаются на счетах по учету доходов в сумме, установленной официальными документами, свидетельствующими об их объявлении. Для целей налогообложения датой поступления доходов в виде дивидендов, полученных от долевого участия в деятельности других компаний, признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (п. 4 ст. 271 НК РФ). При этом по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, применяется нулевая налоговая ставка. А по доходам, полученным в виде дивидендов российскими компаниями от иностранных, применяется налоговая ставка 9% (п. 3 ст. 284 НК РФ). Признание доходов, полученных в виде дивидендов от российских (иностранных) организаций, для бухгалтерского и налогового учета в разные даты приводит к возникновению временных разниц и, как следствие, формированию отложенного налога с применением нулевой (9%-ной) налоговой ставки.
Статья: Списание дебиторской задолженности. Часть 2
(Попова М.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)<5> "О признании госпошлины, подлежащей возмещению на основании судебного акта, сомнительной задолженностью и списании безнадежной задолженности в целях налога на прибыль".
(Попова М.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)<5> "О признании госпошлины, подлежащей возмещению на основании судебного акта, сомнительной задолженностью и списании безнадежной задолженности в целях налога на прибыль".
Статья: Заказчик разрывает отношения, не оплатив выполненные работы
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 8)Согласно решению суда, вступившему в законную силу, заказчик обязан погасить задолженность за выполненные работы в сумме 590 000 руб. и возместить госпошлину в размере 13 000 руб.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 8)Согласно решению суда, вступившему в законную силу, заказчик обязан погасить задолженность за выполненные работы в сумме 590 000 руб. и возместить госпошлину в размере 13 000 руб.
Вопрос: ...Если контрагент не перечислит пени, проценты за пользование денежными средствами, расходы на уплату госпошлины, вправе ли организация включить в резерв по сомнительным долгам возникшую дебиторскую задолженность?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 4)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 4
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 4)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 4