Резерв по сомнительным долгам госпошлина
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв по сомнительным долгам госпошлина (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Типовые бухгалтерские проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)Резервы: по сомнительным долгам - счет 63, на оплату отпусков - счет 96, под обесценение запасов - счет 14
(Издательство "Главная книга", 2026)Резервы: по сомнительным долгам - счет 63, на оплату отпусков - счет 96, под обесценение запасов - счет 14
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В соответствии со ст. 78 НК РФ излишне уплаченные суммы налога возвращаются или засчитываются по заявлению налогоплательщика. В Письмах Министерства финансов от 08.08.2011 N 03-03-06/1/457, от 10.09.2020 N 03-03-06/1/79460 указано, что суммы налоговой переплаты нельзя признавать безнадежной задолженностью и учитывать в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, поскольку они не участвуют в формировании резерва по сомнительным долгам. В то же время имеется Постановление ФАС Московского округа от 28.11.2013 по делу N А40-155004/12-91-681, в котором переплата налога в бюджет признается безнадежным долгом в целях главы 25 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В соответствии со ст. 78 НК РФ излишне уплаченные суммы налога возвращаются или засчитываются по заявлению налогоплательщика. В Письмах Министерства финансов от 08.08.2011 N 03-03-06/1/457, от 10.09.2020 N 03-03-06/1/79460 указано, что суммы налоговой переплаты нельзя признавать безнадежной задолженностью и учитывать в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, поскольку они не участвуют в формировании резерва по сомнительным долгам. В то же время имеется Постановление ФАС Московского округа от 28.11.2013 по делу N А40-155004/12-91-681, в котором переплата налога в бюджет признается безнадежным долгом в целях главы 25 НК РФ.
Нормативные акты
Решение Ленинградского областного суда от 19.05.2025 по делу N 3а-63/2025
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим пункта 2 приказа комитета по тарифам и ценовой политике Ленинградской области от 19.12.2024 N 390-п "Об установлении розничных цен на сжиженный газ, реализуемый обществом с ограниченной ответственностью "ЛОГазинвест" населению для бытовых нужд на территории Ленинградской области, на 2025 год">В отношении необходимости учета в тарифах указанных расходов, взыскание которых невозможно в связи с истечением трехлетнего срока исковой давности, ЛенРТК отметило, что согласно статье 266 НК РФ, такие расходы считаются безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) и подлежат покрытию за счет резерва по сомнительным долгам.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим пункта 2 приказа комитета по тарифам и ценовой политике Ленинградской области от 19.12.2024 N 390-п "Об установлении розничных цен на сжиженный газ, реализуемый обществом с ограниченной ответственностью "ЛОГазинвест" населению для бытовых нужд на территории Ленинградской области, на 2025 год">В отношении необходимости учета в тарифах указанных расходов, взыскание которых невозможно в связи с истечением трехлетнего срока исковой давности, ЛенРТК отметило, что согласно статье 266 НК РФ, такие расходы считаются безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) и подлежат покрытию за счет резерва по сомнительным долгам.
Приказ ФСТ России от 28.04.2015 N 124-э/17
"О рассмотрении разногласий в области государственного регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, возникающих между органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в области государственного регулирования тарифов, органами местного самоуправления поселений, городских округов, организациями, осуществляющими регулируемые виды деятельности, и потребителями, между ОАО "МОЭК-Генерация" и Комитетом по ценам и тарифам Московской области (регистрационный номер ФСТ-3115-27 от 05.02.2015)"Учитывая, что Заявителем подтверждена фактическая дебиторская задолженность населения, требования Заявителя в части расходов на резерв по сомнительным долгам подлежат удовлетворению.
"О рассмотрении разногласий в области государственного регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, возникающих между органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в области государственного регулирования тарифов, органами местного самоуправления поселений, городских округов, организациями, осуществляющими регулируемые виды деятельности, и потребителями, между ОАО "МОЭК-Генерация" и Комитетом по ценам и тарифам Московской области (регистрационный номер ФСТ-3115-27 от 05.02.2015)"Учитывая, что Заявителем подтверждена фактическая дебиторская задолженность населения, требования Заявителя в части расходов на резерв по сомнительным долгам подлежат удовлетворению.
Административная практика
Предписание ФАС России от 29.12.2016 N СП/91741/16
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>1.1. исключить из базового уровня операционных (подконтрольных) расходов филиала ПАО "М" - "Н" расходы по статьям затрат "Добровольное медицинское страхование", "Резерв по сомнительным долгам", "Расходы на негосударственное пенсионное страхование";
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>1.1. исключить из базового уровня операционных (подконтрольных) расходов филиала ПАО "М" - "Н" расходы по статьям затрат "Добровольное медицинское страхование", "Резерв по сомнительным долгам", "Расходы на негосударственное пенсионное страхование";
Статья: Обзор налоговых изменений с 2017 года
(Ларцева Л.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10% от выручки за указанный налоговый период. При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин - 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период (п. 4 ст. 266 НК РФ в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 405-ФЗ).
(Ларцева Л.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10% от выручки за указанный налоговый период. При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин - 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период (п. 4 ст. 266 НК РФ в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 405-ФЗ).
Вопрос: ...Заемщик не вернул в срок банку полученные денежные средства по договору кредита. В договоре оговорены штрафные санкции за задержку погашения кредита и уплаты процентов за пользование кредитом. Банк подал в суд иск о взыскании с заемщика задолженности по кредиту, суммы процентов за пользование кредитом, пени за задержку платежей, уплаченной госпошлины. Суд принял решение о взыскании соответствующих сумм с заемщика, и решение суда вступило в законную силу. 1. С какой даты прекращается начисление процентов по кредиту в целях налога на прибыль, если кредитный договор не был расторгнут? 2. Вправе ли банк в целях налога на прибыль сформировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности в виде штрафов, пеней?
(Письмо Минфина РФ от 29.09.2011 N 03-03-06/2/150)Вопрос: Заемщик не вернул в срок банку полученные денежные средства по договору кредита. В договоре оговорены штрафные санкции за задержку погашения кредита и уплаты процентов за пользование кредитом.
(Письмо Минфина РФ от 29.09.2011 N 03-03-06/2/150)Вопрос: Заемщик не вернул в срок банку полученные денежные средства по договору кредита. В договоре оговорены штрафные санкции за задержку погашения кредита и уплаты процентов за пользование кредитом.
Вопрос: В связи с расторжением договора потребительского кредита по решению суда как отразить в бухгалтерском учете сумму задолженности должника по процентам и госпошлине? Должен ли банк в налоговом учете уменьшить сумму резерва по сомнительным долгам, сформированного на проценты и неустойку?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: В связи с расторжением договора потребительского кредита по решению суда как отразить в бухгалтерском учете сумму задолженности должника по процентам и госпошлине?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: В связи с расторжением договора потребительского кредита по решению суда как отразить в бухгалтерском учете сумму задолженности должника по процентам и госпошлине?
Статья: Рекомендации по учету и отчетности
(Васильев Ю.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)Выделим из Письма то, что интересно бухгалтерам обычных компаний, которые применяют не МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль" и перечисленные документы Банка России, а национальный ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций". Во-первых, отложенный налоговый актив и обязательство подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от существенности их величины и при возникновении вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц соответственно. Во-вторых, использование в бухгалтерском и налоговом учете разных способов отражения уплаты госпошлины при регистрации объектов недвижимости приводит к возникновению налогооблагаемых временных разниц и отложенного налогового обязательства. В-третьих, резерв на возможные потери кредитными организациями формируется в том числе по балансовым активам, по которым существует риск понесения потерь (например, по сомнительным долгам). Для налогообложения учитываются безнадежные долги в определенных п. 2 ст. 266 НК РФ ситуациях. В результате в бухгалтерском учете резерв по сомнительным долгам может быть создан раньше, чем в налоговом, что приводит к возникновению временных разниц и формированию отложенного налога на прибыль. В-четвертых, начисленные дивиденды отражаются на счетах по учету доходов в сумме, установленной официальными документами, свидетельствующими об их объявлении. Для целей налогообложения датой поступления доходов в виде дивидендов, полученных от долевого участия в деятельности других компаний, признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (п. 4 ст. 271 НК РФ). При этом по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, применяется нулевая налоговая ставка. А по доходам, полученным в виде дивидендов российскими компаниями от иностранных, применяется налоговая ставка 9% (п. 3 ст. 284 НК РФ). Признание доходов, полученных в виде дивидендов от российских (иностранных) организаций, для бухгалтерского и налогового учета в разные даты приводит к возникновению временных разниц и, как следствие, формированию отложенного налога с применением нулевой (9%-ной) налоговой ставки.
(Васильев Ю.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)Выделим из Письма то, что интересно бухгалтерам обычных компаний, которые применяют не МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль" и перечисленные документы Банка России, а национальный ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций". Во-первых, отложенный налоговый актив и обязательство подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от существенности их величины и при возникновении вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц соответственно. Во-вторых, использование в бухгалтерском и налоговом учете разных способов отражения уплаты госпошлины при регистрации объектов недвижимости приводит к возникновению налогооблагаемых временных разниц и отложенного налогового обязательства. В-третьих, резерв на возможные потери кредитными организациями формируется в том числе по балансовым активам, по которым существует риск понесения потерь (например, по сомнительным долгам). Для налогообложения учитываются безнадежные долги в определенных п. 2 ст. 266 НК РФ ситуациях. В результате в бухгалтерском учете резерв по сомнительным долгам может быть создан раньше, чем в налоговом, что приводит к возникновению временных разниц и формированию отложенного налога на прибыль. В-четвертых, начисленные дивиденды отражаются на счетах по учету доходов в сумме, установленной официальными документами, свидетельствующими об их объявлении. Для целей налогообложения датой поступления доходов в виде дивидендов, полученных от долевого участия в деятельности других компаний, признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (п. 4 ст. 271 НК РФ). При этом по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, применяется нулевая налоговая ставка. А по доходам, полученным в виде дивидендов российскими компаниями от иностранных, применяется налоговая ставка 9% (п. 3 ст. 284 НК РФ). Признание доходов, полученных в виде дивидендов от российских (иностранных) организаций, для бухгалтерского и налогового учета в разные даты приводит к возникновению временных разниц и, как следствие, формированию отложенного налога с применением нулевой (9%-ной) налоговой ставки.
Вопрос: ...Каков порядок учета у банка в целях исчисления налога на прибыль процентов по кредитам, не погашенным заемщиком в срок? С какой даты прекращается начисление процентов в случае подачи банком в суд иска о взыскании с заемщика задолженности по кредиту? Вправе ли банк формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся на основании решения суда, по уплате штрафов, пени, суммы взысканной госпошлины?
(Письмо Минфина РФ от 19.10.2006 N 03-03-04/2/221)Вопрос: Каков порядок учета у банка в целях исчисления налога на прибыль процентов по кредитам, не погашенным заемщиком в срок? С какой даты прекращается начисление процентов по кредиту в случае подачи банком в суд иска о взыскании с заемщика задолженности по кредиту? Вправе ли банк формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся на основании судебного решения, по уплате штрафов и пени, а также суммы взысканной госпошлины? Правомерно ли проценты, начисленные на задолженность, просроченную свыше 90 дней, относить на дату начисления этой задолженности к сомнительной задолженности сроком более 90 дней?
(Письмо Минфина РФ от 19.10.2006 N 03-03-04/2/221)Вопрос: Каков порядок учета у банка в целях исчисления налога на прибыль процентов по кредитам, не погашенным заемщиком в срок? С какой даты прекращается начисление процентов по кредиту в случае подачи банком в суд иска о взыскании с заемщика задолженности по кредиту? Вправе ли банк формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся на основании судебного решения, по уплате штрафов и пени, а также суммы взысканной госпошлины? Правомерно ли проценты, начисленные на задолженность, просроченную свыше 90 дней, относить на дату начисления этой задолженности к сомнительной задолженности сроком более 90 дней?
"Большая книга бухгалтера банка (БКББ): ежегодный справочник-альманах. Часть I. Налогообложение"
(Романова М.В.)
("Регламент", 2007)Особенности создания резервов по сомнительным долгам
(Романова М.В.)
("Регламент", 2007)Особенности создания резервов по сомнительным долгам
Статья: Подготовка к квалификационному экзамену
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2003, N 27)расходы на формирование резервов по сомнительным долгам налогоплательщиками, применяющими метод начисления. Сумма создаваемого резерва не должна превышать 10% выручки отчетного (налогового) периода;
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2003, N 27)расходы на формирование резервов по сомнительным долгам налогоплательщиками, применяющими метод начисления. Сумма создаваемого резерва не должна превышать 10% выручки отчетного (налогового) периода;
Статья: Списание дебиторской задолженности. Часть 2
(Попова М.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)<5> "О признании госпошлины, подлежащей возмещению на основании судебного акта, сомнительной задолженностью и списании безнадежной задолженности в целях налога на прибыль".
(Попова М.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)<5> "О признании госпошлины, подлежащей возмещению на основании судебного акта, сомнительной задолженностью и списании безнадежной задолженности в целях налога на прибыль".
Статья: Что изменилось в процедурах списания безнадежных долгов?
(Ефремова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2018, N 6)В некоторых случаях банку может быть экономически невыгодно предпринимать действия для включения своих требований в реестр требований кредиторов, если с учетом финансового состояния должника и качества обеспечения очевидно, что задолженность не будет погашена. Ведь для этого задолженность должна быть подтверждена судебным актом (п. 6 ст. 16 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"), а при обращении в суд нужно уплатить госпошлину. В этом случае банк может спокойно дожидаться, когда по завершении процедуры банкротства должника исключат из ЕГРЮЛ или когда истечет срок исковой давности (что наступит скорее). Если же банк создает резерв сомнительных долгов - это вообще снимает все проблемы для налогообложения: начисление резерва зависит от срока просрочки исполнения (п. 1 и 4 ст. 266 НК РФ), поэтому позволяет признать расходы скорее, чем возникнут основания для списания долга.
(Ефремова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2018, N 6)В некоторых случаях банку может быть экономически невыгодно предпринимать действия для включения своих требований в реестр требований кредиторов, если с учетом финансового состояния должника и качества обеспечения очевидно, что задолженность не будет погашена. Ведь для этого задолженность должна быть подтверждена судебным актом (п. 6 ст. 16 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"), а при обращении в суд нужно уплатить госпошлину. В этом случае банк может спокойно дожидаться, когда по завершении процедуры банкротства должника исключат из ЕГРЮЛ или когда истечет срок исковой давности (что наступит скорее). Если же банк создает резерв сомнительных долгов - это вообще снимает все проблемы для налогообложения: начисление резерва зависит от срока просрочки исполнения (п. 1 и 4 ст. 266 НК РФ), поэтому позволяет признать расходы скорее, чем возникнут основания для списания долга.
"Развитие системы налогообложения имущества = Development of Property Taxation"
(Березин М.Ю.)
("Инфотропик Медиа", 2011)doubtful-debt provision - резерв под сомнительные долги
(Березин М.Ю.)
("Инфотропик Медиа", 2011)doubtful-debt provision - резерв под сомнительные долги