Резерв по отпускам разницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв по отпускам разницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как отражать в бухучете возникновение и погашение временных разниц, связанных с созданием резерва на оплату отпусков
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как отражать в бухучете возникновение и погашение временных разниц, связанных с созданием резерва на оплату отпусков
Готовое решение: Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Если по ее результатам сумма отчислений в резерв будет меньше выплаченных отпускных, то разницу нужно отразить в расходах на оплату труда. Если больше - то порядок учета будет зависеть от того, будете вы создавать резерв в следующем году или нет. Например, если вы решили его не создавать, то резерв нужно восстановить и отразить разницу во внереализационных доходах.
(КонсультантПлюс, 2026)Если по ее результатам сумма отчислений в резерв будет меньше выплаченных отпускных, то разницу нужно отразить в расходах на оплату труда. Если больше - то порядок учета будет зависеть от того, будете вы создавать резерв в следующем году или нет. Например, если вы решили его не создавать, то резерв нужно восстановить и отразить разницу во внереализационных доходах.
Нормативные акты
показать больше документов"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если расходы на выплату отпускных (с учетом страховых взносов) больше суммы резерва, то разница между резервом и расходами уменьшает прибыль только в конце года (31 декабря).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если расходы на выплату отпускных (с учетом страховых взносов) больше суммы резерва, то разница между резервом и расходами уменьшает прибыль только в конце года (31 декабря).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)На конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию указанного резерва. Согласно п. 4 ст. 324.1 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2008 года (Закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ), если по итогам инвентаризации резерва сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда. Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)На конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию указанного резерва. Согласно п. 4 ст. 324.1 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2008 года (Закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ), если по итогам инвентаризации резерва сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда. Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если же сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска оказывается меньше фактического неиспользованного остатка резерва на конец года, то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если же сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска оказывается меньше фактического неиспользованного остатка резерва на конец года, то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.
Готовое решение: Можно ли учреждению использовать резерв на оплату отпусков для оплаты отпуска, предоставляемого авансом
(КонсультантПлюс, 2026)В течение налогового периода при использовании резерва на оплату отпусков создается дополнительная отсрочка уплаты налога на прибыль. По итогам года ситуация в любом случае выравняется, так как резерв будет подлежать инвентаризации, и недоиспользованные суммы резерва будут учтены в доходах, а если фактические расходы на отпуск (с учетом страховых взносов) превысят сумму резерва, образовавшуюся разницу (не покрытую за счет резерва), спишите в расходы на оплату труда текущего года (п. п. 7, 16 ст. 255, п. 3 ст. 324.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В течение налогового периода при использовании резерва на оплату отпусков создается дополнительная отсрочка уплаты налога на прибыль. По итогам года ситуация в любом случае выравняется, так как резерв будет подлежать инвентаризации, и недоиспользованные суммы резерва будут учтены в доходах, а если фактические расходы на отпуск (с учетом страховых взносов) превысят сумму резерва, образовавшуюся разницу (не покрытую за счет резерва), спишите в расходы на оплату труда текущего года (п. п. 7, 16 ст. 255, п. 3 ст. 324.1 НК РФ).
Статья: Новогодняя проверка налоговых резервов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Ситуация 1. Сумма реально начисленных отпускных и страховых взносов с них превысила сумму сформированного резерва. Тогда по состоянию на 31 декабря разницу надо признать в налоговых расходах на оплату труда.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Ситуация 1. Сумма реально начисленных отпускных и страховых взносов с них превысила сумму сформированного резерва. Тогда по состоянию на 31 декабря разницу надо признать в налоговых расходах на оплату труда.
Готовое решение: Как учреждению провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков
(КонсультантПлюс, 2026)Если по результатам инвентаризации окажется, что сумма фактических расходов на оплату отпусков (с учетом страховых взносов) превышает сумму сформированного за год резерва, образовавшуюся разницу, не покрытую за счет резерва, спишите в расходы на оплату труда текущего года (п. п. 7, 16 ст. 255, п. 3 ст. 324.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если по результатам инвентаризации окажется, что сумма фактических расходов на оплату отпусков (с учетом страховых взносов) превышает сумму сформированного за год резерва, образовавшуюся разницу, не покрытую за счет резерва, спишите в расходы на оплату труда текущего года (п. п. 7, 16 ст. 255, п. 3 ст. 324.1 НК РФ).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм резерва на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, а также расходов на формирование резерва на оплату отпусков.
(Письмо Минфина России от 25.07.2023 N 03-03-06/1/69566)В свою очередь, порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков установлен пунктами 1 - 5 статьи 324.1 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 25.07.2023 N 03-03-06/1/69566)В свою очередь, порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков установлен пунктами 1 - 5 статьи 324.1 НК РФ.
Типовая ситуация: Резерв на оплату отпусков: налоговый и бухгалтерский учет
(Издательство "Главная книга", 2026)В конце года сравните резерв с начисленными за год отпускными и обязательствам по отпускным на конец года. Если резерв больше отпускных и обязательства, разницу включите в доходы, если меньше - в расходы (ст. 324.1 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)В конце года сравните резерв с начисленными за год отпускными и обязательствам по отпускным на конец года. Если резерв больше отпускных и обязательства, разницу включите в доходы, если меньше - в расходы (ст. 324.1 НК РФ).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если же сумма рассчитанного резерва в части неиспользованных отпусков оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если же сумма рассчитанного резерва в части неиспользованных отпусков оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Какие суммы понимают под "недоиспользованными суммами резерва предстоящих расходов на оплату отпусков" в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что следует понимать под не использованной на последний день текущего налогового периода суммой резерва на оплату отпусков. Это разница между суммой начисленного в отчетном периоде резерва и суммой фактических расходов на оплату использованных отпусков, а также расходов на предстоящую оплату не использованных в отчетном году законодательно предусмотренных отпусков. Аналогичное мнение высказано в Постановлении Президиума ВАС РФ от 26.04.2005 N 14295/04.
Какие суммы понимают под "недоиспользованными суммами резерва предстоящих расходов на оплату отпусков" в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что следует понимать под не использованной на последний день текущего налогового периода суммой резерва на оплату отпусков. Это разница между суммой начисленного в отчетном периоде резерва и суммой фактических расходов на оплату использованных отпусков, а также расходов на предстоящую оплату не использованных в отчетном году законодательно предусмотренных отпусков. Аналогичное мнение высказано в Постановлении Президиума ВАС РФ от 26.04.2005 N 14295/04.