Резерв по отпускам изменения
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв по отпускам изменения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как создать резерв под обесценение товаров, материалов и других запасов
(КонсультантПлюс, 2025)При изменении вида запасов (отпуске в производство, выпуске продукции, отгрузке продукции (товаров) покупателю до признания выручки) они не перестают признаваться активами (п. 42 ФСБУ 5/2019). Поэтому сумму созданного резерва под обесценение по ним не списывайте, а измените вид резерва в аналитическом учете. Например, при отпуске материалов в производство сделайте запись:
(КонсультантПлюс, 2025)При изменении вида запасов (отпуске в производство, выпуске продукции, отгрузке продукции (товаров) покупателю до признания выручки) они не перестают признаваться активами (п. 42 ФСБУ 5/2019). Поэтому сумму созданного резерва под обесценение по ним не списывайте, а измените вид резерва в аналитическом учете. Например, при отпуске материалов в производство сделайте запись:
Нормативные акты
"РД 34.09.101-94. Типовая инструкция по учету электроэнергии при ее производстве, передаче и распределении"
(утв. Минтопэнерго РФ 02.09.1994)
(ред. от 22.09.1998, с изм. от 13.11.2010)
(вместе с "Номенклатурой элементов расхода электроэнергии на собственные нужды тепловых электростанций", утв. Постановлением Госкомстата РФ от 16.06.1993 N 99, "Номенклатурой элементов расхода электроэнергии на собственные нужды гидроэлектростанций", утв. Постановлением Госкомстата РФ от 29.09.1992 N 161, "Номенклатурой элементов расхода электроэнергии на собственные нужды подстанций", утв. Главтехуправлением Минэнерго СССР 23.04.1981)2.8. Расход электроэнергии на производственные нужды - потребление электроэнергии районными котельными и электробойлерными установками, состоящими как на самостоятельном балансе, так и на балансе электростанций; на перекачку воды гидроаккумулирующими электростанциями и перекачивающими насосными установками теплосети; электростанциями, работающими в режиме котельной (без выработки электроэнергии) и находящимися в консервации или резерве (при одновременном отсутствии выработки электроэнергии и отпуска тепла).
(утв. Минтопэнерго РФ 02.09.1994)
(ред. от 22.09.1998, с изм. от 13.11.2010)
(вместе с "Номенклатурой элементов расхода электроэнергии на собственные нужды тепловых электростанций", утв. Постановлением Госкомстата РФ от 16.06.1993 N 99, "Номенклатурой элементов расхода электроэнергии на собственные нужды гидроэлектростанций", утв. Постановлением Госкомстата РФ от 29.09.1992 N 161, "Номенклатурой элементов расхода электроэнергии на собственные нужды подстанций", утв. Главтехуправлением Минэнерго СССР 23.04.1981)2.8. Расход электроэнергии на производственные нужды - потребление электроэнергии районными котельными и электробойлерными установками, состоящими как на самостоятельном балансе, так и на балансе электростанций; на перекачку воды гидроаккумулирующими электростанциями и перекачивающими насосными установками теплосети; электростанциями, работающими в режиме котельной (без выработки электроэнергии) и находящимися в консервации или резерве (при одновременном отсутствии выработки электроэнергии и отпуска тепла).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! Если вы создаете резерв на отпуска, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль в течение года расходы на отпуска учитываются не в фактически произведенных размерах, а равномерно (Письмо Минфина России от 29.05.2019 N 03-03-06/1/39099). Соответственно, создание резерва приводит к перераспределению расходов между отчетными периодами и, как следствие, к изменению размера авансовых платежей по налогу. Это и есть основная цель создания налогового резерва. При этом на итоговую налоговую базу, формируемую по окончании года, создание резерва практически не влияет (при 100%-ном соблюдении графика отпусков и, следовательно, отсутствии неиспользованных отпусков на конец года создание резерва вообще не влияет на размер налоговой базы за год).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! Если вы создаете резерв на отпуска, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль в течение года расходы на отпуска учитываются не в фактически произведенных размерах, а равномерно (Письмо Минфина России от 29.05.2019 N 03-03-06/1/39099). Соответственно, создание резерва приводит к перераспределению расходов между отчетными периодами и, как следствие, к изменению размера авансовых платежей по налогу. Это и есть основная цель создания налогового резерва. При этом на итоговую налоговую базу, формируемую по окончании года, создание резерва практически не влияет (при 100%-ном соблюдении графика отпусков и, следовательно, отсутствии неиспользованных отпусков на конец года создание резерва вообще не влияет на размер налоговой базы за год).
Статья: Об исправлении ошибок в первичных документах и бухгалтерском учете
(Зотов Г.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В заключение отметим, что в соответствии с п. 23 СГС "Учетная политика" изменение оценочного значения (например, резервов на оплату отпусков), отраженного в бухгалтерском учете, не является исправлением ошибки и изменением учетной политики. Изменение оценочного значения отражается в бухгалтерской (финансовой) отчетности перспективно, а именно:
(Зотов Г.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В заключение отметим, что в соответствии с п. 23 СГС "Учетная политика" изменение оценочного значения (например, резервов на оплату отпусков), отраженного в бухгалтерском учете, не является исправлением ошибки и изменением учетной политики. Изменение оценочного значения отражается в бухгалтерской (финансовой) отчетности перспективно, а именно:
Статья: Отражение резервов на оплату отпусков в бухгалтерской (бюджетной) отчетности
(Малова Е.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Пример отражения сведений о сформированных резервах на оплату отпусков (включая страховые взносы) приведен на с. 71.
(Малова Е.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Пример отражения сведений о сформированных резервах на оплату отпусков (включая страховые взносы) приведен на с. 71.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, в учетной политике на 2023 год было предусмотрено создание резерва на оплату отпусков, а с 2024 года организация решила отказаться от создания этого резерва. Никаких проблем, надо только внести соответствующие изменения в учетную политику, применяемую с 01.01.2024. Обосновывать это изменение какими-то вескими причинами нет никакой необходимости. Просто решили, что так (без формирования резерва) нам считать налоговую базу по налогу на прибыль будет проще.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, в учетной политике на 2023 год было предусмотрено создание резерва на оплату отпусков, а с 2024 года организация решила отказаться от создания этого резерва. Никаких проблем, надо только внести соответствующие изменения в учетную политику, применяемую с 01.01.2024. Обосновывать это изменение какими-то вескими причинами нет никакой необходимости. Просто решили, что так (без формирования резерва) нам считать налоговую базу по налогу на прибыль будет проще.
Статья: Вопросы по резервам при подготовке к годовой отчетности
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)С 2024 г. организация перешла с УСН на ОСН. В налоговой учетной политике (изменения действуют с 2024 г.) предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам и резерва на оплату отпусков. Надо ли создавать эти резервы на 31.12.2023? Или это надо делать на 01.01.2024? Или же вообще их нельзя создавать в нашем случае?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)С 2024 г. организация перешла с УСН на ОСН. В налоговой учетной политике (изменения действуют с 2024 г.) предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам и резерва на оплату отпусков. Надо ли создавать эти резервы на 31.12.2023? Или это надо делать на 01.01.2024? Или же вообще их нельзя создавать в нашем случае?
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В этой связи заметим, что, поскольку в случае создания резерва на отпуска в течение года расходы на отпуска учитываются не в фактически произведенных размерах, а равномерно (письмо Минфина России от 29.05.2019 N 03-03-06/1/39099), создание резерва в налоговом учете приводит к перераспределению расходов между отчетными периодами и, как следствие, изменению размера авансовых платежей по налогу. В общем-то в этом и состоит основная цель создания налогового резерва.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В этой связи заметим, что, поскольку в случае создания резерва на отпуска в течение года расходы на отпуска учитываются не в фактически произведенных размерах, а равномерно (письмо Минфина России от 29.05.2019 N 03-03-06/1/39099), создание резерва в налоговом учете приводит к перераспределению расходов между отчетными периодами и, как следствие, изменению размера авансовых платежей по налогу. В общем-то в этом и состоит основная цель создания налогового резерва.
Статья: Новые положения Инструкции N 157н
(Малова Е.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)До вступления в силу Приказа Минфина России N 192н положениями Инструкции N 157н было предусмотрено формирование следующих видов резервов:
(Малова Е.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)До вступления в силу Приказа Минфина России N 192н положениями Инструкции N 157н было предусмотрено формирование следующих видов резервов:
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, в учетной политике на 2024 год было предусмотрено создание резерва на оплату отпусков, а с 2025 года организация решила отказаться от создания этого резерва. Никаких проблем, надо только внести соответствующие изменения в учетную политику, применяемую с 01.01.2025. Обосновывать это изменение какими-то вескими причинами нет никакой необходимости. Просто решили, что так (без формирования резерва) нам считать налоговую базу по налогу на прибыль будет проще.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, в учетной политике на 2024 год было предусмотрено создание резерва на оплату отпусков, а с 2025 года организация решила отказаться от создания этого резерва. Никаких проблем, надо только внести соответствующие изменения в учетную политику, применяемую с 01.01.2025. Обосновывать это изменение какими-то вескими причинами нет никакой необходимости. Просто решили, что так (без формирования резерва) нам считать налоговую базу по налогу на прибыль будет проще.
Статья: Масштабные изменения Инструкции N 157н
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Напомним, что до вступления в силу Приказа N 192н согласно Инструкции N 157н формируются следующие виды резервов:
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Напомним, что до вступления в силу Приказа N 192н согласно Инструкции N 157н формируются следующие виды резервов:
Готовое решение: Как учреждению создать и использовать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2025)Корректировка стоимостной оценки резерва на оплату предстоящих отпусков работников может потребоваться, например:
(КонсультантПлюс, 2025)Корректировка стоимостной оценки резерва на оплату предстоящих отпусков работников может потребоваться, например: