Резерв по коммунальным расходам
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв по коммунальным расходам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 30.06.2025 по делу N А60-23039/2025
Требование: О взыскании задолженности, неустойки по концессионному соглашению.
Решение: Требование удовлетворено.Аналогичное правило закреплено в пункте 42 Основ ценообразования в сфере водоснабжения и водоотведения: к сбытовым расходам гарантирующей организации относятся расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (дебиторской задолженности) в размере не более 2 процентов необходимой валовой выручки, относимой в соответствии с методическими указаниями на население (абонентов, предоставляющих коммунальные услуги в сфере водоснабжения и водоотведения населению) за предыдущий период регулирования.
Требование: О взыскании задолженности, неустойки по концессионному соглашению.
Решение: Требование удовлетворено.Аналогичное правило закреплено в пункте 42 Основ ценообразования в сфере водоснабжения и водоотведения: к сбытовым расходам гарантирующей организации относятся расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (дебиторской задолженности) в размере не более 2 процентов необходимой валовой выручки, относимой в соответствии с методическими указаниями на население (абонентов, предоставляющих коммунальные услуги в сфере водоснабжения и водоотведения населению) за предыдущий период регулирования.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.02.2025 N 17АП-11080/2024-ГК по делу N А60-22204/2024
Требование: О взыскании задолженности по концессионному соглашению, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено.Аналогичное правило закреплено в пункте 42 Основ ценообразования в сфере водоснабжения и водоотведения: к сбытовым расходам гарантирующей организации относятся расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (дебиторской задолженности) в размере не более двух процентов необходимой валовой выручки, относимой в соответствии с методическими указаниями на население (абонентов, предоставляющих коммунальные услуги в сфере водоснабжения и водоотведения населению) за предыдущий период регулирования.
Требование: О взыскании задолженности по концессионному соглашению, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено.Аналогичное правило закреплено в пункте 42 Основ ценообразования в сфере водоснабжения и водоотведения: к сбытовым расходам гарантирующей организации относятся расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (дебиторской задолженности) в размере не более двух процентов необходимой валовой выручки, относимой в соответствии с методическими указаниями на население (абонентов, предоставляющих коммунальные услуги в сфере водоснабжения и водоотведения населению) за предыдущий период регулирования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учреждению создать и использовать резервы предстоящих расходов в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2025)Резерв для оплаты фактически осуществленных затрат, по которым не поступили документы, - резерв формируется в случае, когда расходы фактически осуществлены, но документы от контрагента учреждением не получены. Например, резерв создается:
(КонсультантПлюс, 2025)Резерв для оплаты фактически осуществленных затрат, по которым не поступили документы, - резерв формируется в случае, когда расходы фактически осуществлены, но документы от контрагента учреждением не получены. Например, резерв создается:
Статья: Коммунальные услуги в декабре и закрытие года
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 11)Кредит счета 247 0 4016x 223 "Резервы предстоящих расходов по коммунальным услугам"
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 11)Кредит счета 247 0 4016x 223 "Резервы предстоящих расходов по коммунальным услугам"
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)135. Операции по увеличению задолженности по принятым автономным учреждением обязательствам по приобретению коммунальных услуг отражаются по кредиту счета 030223730 "Увеличение кредиторской задолженности по коммунальным услугам" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 010900000 "Себестоимость готовой продукции, работ, услуг", 011000000 "Затраты на биотрансформацию", 040120223 "Расходы на коммунальные услуги", 040160000 "Резервы предстоящих расходов".
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)135. Операции по увеличению задолженности по принятым автономным учреждением обязательствам по приобретению коммунальных услуг отражаются по кредиту счета 030223730 "Увеличение кредиторской задолженности по коммунальным услугам" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 010900000 "Себестоимость готовой продукции, работ, услуг", 011000000 "Затраты на биотрансформацию", 040120223 "Расходы на коммунальные услуги", 040160000 "Резервы предстоящих расходов".
Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)6. С основного счета кредитной организации в ходе конкурсного производства осуществляются выплаты кредиторам, текущие коммунальные и эксплуатационные платежи кредитной организации, оплачиваются иные расходы, связанные с осуществлением конкурсного производства.
(ред. от 31.07.2025)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)6. С основного счета кредитной организации в ходе конкурсного производства осуществляются выплаты кредиторам, текущие коммунальные и эксплуатационные платежи кредитной организации, оплачиваются иные расходы, связанные с осуществлением конкурсного производства.
Готовое решение: Как уплачивают налог на прибыль отдельные категории налогоплательщиков
(КонсультантПлюс, 2025)Отчисления в резерв включаются во внереализационные расходы. Резерв формируется по правилам ст. 267.3 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Отчисления в резерв включаются во внереализационные расходы. Резерв формируется по правилам ст. 267.3 НК РФ.
Статья: Обеспечение питьевой водой обучающихся в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 8)Кредит счета 0 4016x 223 "Резервы предстоящих расходов по коммунальным услугам"
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 8)Кредит счета 0 4016x 223 "Резервы предстоящих расходов по коммунальным услугам"
Готовое решение: Инвестиционная недвижимость и ее учет
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на ремонт - в прочие или внереализационные расходы (в зависимости от того, на систематической основе сдаете имущество в аренду или нет) либо за счет резерва на ремонт ОС (пп. 2 п. 1 ст. 253, п. п. 1, 3 ст. 260, пп. 1 п. 1 ст. 265, п. 2 ст. 324 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на ремонт - в прочие или внереализационные расходы (в зависимости от того, на систематической основе сдаете имущество в аренду или нет) либо за счет резерва на ремонт ОС (пп. 2 п. 1 ст. 253, п. п. 1, 3 ст. 260, пп. 1 п. 1 ст. 265, п. 2 ст. 324 НК РФ);
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 6)- предусмотреть для организаций, действующих на основании публичного договора в сфере снабжения энергетическими и коммунальными ресурсами, возможность включения договорных штрафов и пеней в резерв по сомнительным долгам для налога на прибыль. Такие организации не могут отказать в договоре неплатежеспособным и недобросовестным лицам и все начисляемые договорные санкции вынуждены сразу признавать в доходах;
("Главная книга", 2025, N 6)- предусмотреть для организаций, действующих на основании публичного договора в сфере снабжения энергетическими и коммунальными ресурсами, возможность включения договорных штрафов и пеней в резерв по сомнительным долгам для налога на прибыль. Такие организации не могут отказать в договоре неплатежеспособным и недобросовестным лицам и все начисляемые договорные санкции вынуждены сразу признавать в доходах;
Статья: Бухгалтерский учет и бюджетная классификация расходов на оплату услуг по обращению с ТКО
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В целях отражения в бухгалтерской отчетности информации об обязательствах перед региональным оператором по обращению с ТКО, документы по которым еще не поступили, учреждению спорта необходимо сформировать резерв предстоящих расходов на оплату этого вида коммунальных услуг (п. 302.1 Инструкции N 157н, п. 6 СГС "Резервы" <14>, Методические рекомендации по применению СГС "Резервы" <15>, Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 02-07-07/28998 <16>).
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В целях отражения в бухгалтерской отчетности информации об обязательствах перед региональным оператором по обращению с ТКО, документы по которым еще не поступили, учреждению спорта необходимо сформировать резерв предстоящих расходов на оплату этого вида коммунальных услуг (п. 302.1 Инструкции N 157н, п. 6 СГС "Резервы" <14>, Методические рекомендации по применению СГС "Резервы" <15>, Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 02-07-07/28998 <16>).
"Годовой отчет для учреждений образования - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)СГС "Резервы" и Инструкцией N 157н предусмотрено, что по обязательствам учреждения, по начислению которых на отчетную дату существует неопределенность по их размеру ввиду отсутствия первичных учетных документов, предусмотрено формирование резервов предстоящих расходов с отражением отложенных обязательств. К таким обязательствам обоснованно могут быть отнесены, например, обязательства в объеме потребленных коммунальных услуг, размер которых за соответствующий отчетный период расчетно-документально подтвержден, при условии поступления первичных учетных документов, обосновывающих принятие денежного обязательства в ином отчетном периоде.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)СГС "Резервы" и Инструкцией N 157н предусмотрено, что по обязательствам учреждения, по начислению которых на отчетную дату существует неопределенность по их размеру ввиду отсутствия первичных учетных документов, предусмотрено формирование резервов предстоящих расходов с отражением отложенных обязательств. К таким обязательствам обоснованно могут быть отнесены, например, обязательства в объеме потребленных коммунальных услуг, размер которых за соответствующий отчетный период расчетно-документально подтвержден, при условии поступления первичных учетных документов, обосновывающих принятие денежного обязательства в ином отчетном периоде.
Готовое решение: Как учитывать расчеты на счете 302 23 "Расчеты по коммунальным услугам"
(КонсультантПлюс, 2025)Для оплаты кредиторской задолженности по коммунальным платежам по счетам (если документы не поступили в срок), вы можете создать резервы предстоящих расходов (п. 302(1) Инструкции N 157н, п. 6 СГС "Резервы", Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 02-07-07/28998).
(КонсультантПлюс, 2025)Для оплаты кредиторской задолженности по коммунальным платежам по счетам (если документы не поступили в срок), вы можете создать резервы предстоящих расходов (п. 302(1) Инструкции N 157н, п. 6 СГС "Резервы", Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 02-07-07/28998).
Вопрос: Как ведется налоговый учет в благотворительном фонде?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Если некоммерческая организация производит общехозяйственные расходы (расходы на оплату труда, коммунальные расходы и т.п.), по которым невозможно определить, что такие расходы относятся к предпринимательской деятельности, то данные расходы не учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций (Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-03-06/3/44168).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Если некоммерческая организация производит общехозяйственные расходы (расходы на оплату труда, коммунальные расходы и т.п.), по которым невозможно определить, что такие расходы относятся к предпринимательской деятельности, то данные расходы не учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций (Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-03-06/3/44168).
Статья: Приобретение коммунальных услуг в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 16)Кредит счета 247 0 4016X 223 "Резервы предстоящих расходов по коммунальным услугам"
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 16)Кредит счета 247 0 4016X 223 "Резервы предстоящих расходов по коммунальным услугам"
Статья: Вывоз ТКО в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 11)Таким образом, учреждение на основании счетов на оплату коммунальных услуг, самостоятельно утвержденных форм расчетов или других документов обязано последним числом месяца отразить коммунальные услуги в качестве резерва предстоящих расходов. А по факту получения акта об оказании коммунальных услуг от поставщика - признать кредиторскую задолженность.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 11)Таким образом, учреждение на основании счетов на оплату коммунальных услуг, самостоятельно утвержденных форм расчетов или других документов обязано последним числом месяца отразить коммунальные услуги в качестве резерва предстоящих расходов. А по факту получения акта об оказании коммунальных услуг от поставщика - признать кредиторскую задолженность.