Резерв по цессии
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв по цессии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 266 НК РФНельзя включить в резерв по сомнительным долгам:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2.3. Можно ли включить в резерв по сомнительным долгам задолженность по договорам уступки права требования?
Нормативные акты
Обзор: "Какие схемы ухода от налогов увидели суды за 2024 - 2025 годы"
(КонсультантПлюс, 2025)- при создании резерва нарушили ПБУ 1/2008 (не учли требование осмотрительности) и НК РФ (резерв создали сверх лимита, в него включили суммы по договорам уступки права требования);
(КонсультантПлюс, 2025)- при создании резерва нарушили ПБУ 1/2008 (не учли требование осмотрительности) и НК РФ (резерв создали сверх лимита, в него включили суммы по договорам уступки права требования);
Готовое решение: Как отражать безвозмездную уступку права требования в учете цедента
(КонсультантПлюс, 2025)В случае безвозмездной передачи дебиторской задолженности, в отношении которой ранее был создан резерв по сомнительным долгам (образован резерв под обесценение финансовых вложений), в периоде уступки сумму резерва учтите в прочих доходах (п. 4 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений", п. 40 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
(КонсультантПлюс, 2025)В случае безвозмездной передачи дебиторской задолженности, в отношении которой ранее был создан резерв по сомнительным долгам (образован резерв под обесценение финансовых вложений), в периоде уступки сумму резерва учтите в прочих доходах (п. 4 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений", п. 40 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В правилах бухгалтерского учета нет прямых ограничений для того, чтобы сформировать резерв под задолженность ООО "Финансовые ресурсы" в сумме 100 000 000 руб., образовавшуюся по договору уступки права требования (цессии). Однако резервы в бухгалтерском учете создаются лишь в тех случаях, когда по оценке организации существует вероятность неуплаты задолженности.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В правилах бухгалтерского учета нет прямых ограничений для того, чтобы сформировать резерв под задолженность ООО "Финансовые ресурсы" в сумме 100 000 000 руб., образовавшуюся по договору уступки права требования (цессии). Однако резервы в бухгалтерском учете создаются лишь в тех случаях, когда по оценке организации существует вероятность неуплаты задолженности.
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете организации, применяющие метод начисления, вправе создавать резерв по сомнительным долгам только в отношении той дебиторской задолженности, которая возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг. В общем случае резерв по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов, не формируется (пп. 7 п. 1 ст. 265, п. п. 1, 3 ст. 266 НК РФ). По задолженности, возникшей в связи с реализацией имущественных прав (в том числе вытекающих из лицензионных договоров, договоров цессии), такой резерв также не формируется. Есть исключение для банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций. Например, эти организации могут создать резерв по задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов, начисленных на приобретенный по договору цессии долг (Письма Минфина России от 21.02.2022 N 03-03-07/12076, от 12.11.2020 N 03-03-06/2/101294, от 17.02.2020 N 03-03-06/1/10859).
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете организации, применяющие метод начисления, вправе создавать резерв по сомнительным долгам только в отношении той дебиторской задолженности, которая возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг. В общем случае резерв по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов, не формируется (пп. 7 п. 1 ст. 265, п. п. 1, 3 ст. 266 НК РФ). По задолженности, возникшей в связи с реализацией имущественных прав (в том числе вытекающих из лицензионных договоров, договоров цессии), такой резерв также не формируется. Есть исключение для банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций. Например, эти организации могут создать резерв по задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов, начисленных на приобретенный по договору цессии долг (Письма Минфина России от 21.02.2022 N 03-03-07/12076, от 12.11.2020 N 03-03-06/2/101294, от 17.02.2020 N 03-03-06/1/10859).
Вопрос: Об отражении в бухучете МКК списания (восстановления) резерва под обесценение и корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость выданного займа, при частичной уступке прав требований по нему.
(Письмо Банка России от 20.01.2025 N 17-2-2/49)Вопрос: У микрокредитной компании - члена СРО микрофинансовых организаций (далее - МКК) возник вопрос по поводу возможности отражения на последнее число календарного месяца в бухгалтерском учете операции списания (восстановления) сформированного резерва под обесценение, списания сумм корректировок, увеличивающих или уменьшающих стоимость выданного займа при частичной уступке прав требований по данному займу.
(Письмо Банка России от 20.01.2025 N 17-2-2/49)Вопрос: У микрокредитной компании - члена СРО микрофинансовых организаций (далее - МКК) возник вопрос по поводу возможности отражения на последнее число календарного месяца в бухгалтерском учете операции списания (восстановления) сформированного резерва под обесценение, списания сумм корректировок, увеличивающих или уменьшающих стоимость выданного займа при частичной уступке прав требований по данному займу.
Готовое решение: Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)возникшая из договора цессии (при переуступке прав требований). Исключение - организации, указанные в п. 3 ст. 266 НК РФ, могут создать резерв по задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов, начисленных на приобретенный по договору цессии долг;
(КонсультантПлюс, 2025)возникшая из договора цессии (при переуступке прав требований). Исключение - организации, указанные в п. 3 ст. 266 НК РФ, могут создать резерв по задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов, начисленных на приобретенный по договору цессии долг;