Резерв отпусков в налоговом учете ОБЯЗАТЕЛЕН
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв отпусков в налоговом учете ОБЯЗАТЕЛЕН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Работник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не только
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Бухучет. В бухучете отпускные и доплату отражают в месяце начисления, и неважно, когда работник идет в отпуск. Но, в отличие от налогового учета, в бухучете компании обязаны создавать резерв на оплату отпусков. Тогда начисленные суммы списывают за счет резерва.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Бухучет. В бухучете отпускные и доплату отражают в месяце начисления, и неважно, когда работник идет в отпуск. Но, в отличие от налогового учета, в бухучете компании обязаны создавать резерв на оплату отпусков. Тогда начисленные суммы списывают за счет резерва.
Готовое решение: Как составить регистр налогового учета резерва на оплату отпусков
(КонсультантПлюс, 2025)Форма регистра должна содержать сведения, позволяющие подтвердить суммы отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков, учтенные в расходах на оплату труда при расчете налога на прибыль. Включите в регистр:
(КонсультантПлюс, 2025)Форма регистра должна содержать сведения, позволяющие подтвердить суммы отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков, учтенные в расходах на оплату труда при расчете налога на прибыль. Включите в регистр:
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации""Статья 324.1. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации""Статья 324.1. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
(ред. от 28.11.2025)Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
Готовое решение: Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Организация сама решает, создавать резерв на оплату отпусков или нет. Решение о создании резерва должно быть отражено в учетной политике (п. 1 ст. 324.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Организация сама решает, создавать резерв на оплату отпусков или нет. Решение о создании резерва должно быть отражено в учетной политике (п. 1 ст. 324.1 НК РФ).
Статья: Новогодняя проверка налоговых резервов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)В налоговом учете нет обязательных резервов. В том числе и создание резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли - это лишь право налогоплательщика <1>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)В налоговом учете нет обязательных резервов. В том числе и создание резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли - это лишь право налогоплательщика <1>.
Вопрос: Организация с нового года переходит с ОСН на УСН ("доходы минус расходы"). В налоговом учете остался неиспользованным остаток резерва на оплату отпусков. Может ли организация не восстанавливать резерв, а просто в период применения УСН при выплате отпускных работникам не учитывать их в расходах?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация с нового года переходит с ОСН на УСН ("доходы минус расходы"). В налоговом учете на 31 декабря остался неиспользованным остаток резерва на оплату отпусков. Может ли организация, воспользовавшись нормой пп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не восстанавливать резерв, а просто в период применения УСН при выплате отпускных работникам не учитывать их в расходах до израсходования остатка резерва?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация с нового года переходит с ОСН на УСН ("доходы минус расходы"). В налоговом учете на 31 декабря остался неиспользованным остаток резерва на оплату отпусков. Может ли организация, воспользовавшись нормой пп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не восстанавливать резерв, а просто в период применения УСН при выплате отпускных работникам не учитывать их в расходах до израсходования остатка резерва?
Статья: Вопросы по резервам при подготовке к годовой отчетности
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)В налоговой учетной политике нужно предусмотреть правила расчета резервов: как резерва на оплату отпусков, так и резерва по сомнительным долгам. И руководствоваться именно этими правилами. Причем они должны соответствовать нормам соответствующей статьи НК РФ, регулирующей создание конкретного налогового резерва. Об этом мы рассказывали в ГК, 2023, N 24, с. 38. В частности, резерв на оплату отпусков в налоговом учете зависит от нескольких параметров, среди которых - предполагаемая сумма отпускных и ФОТ. А резерв по сомнительным долгам зависит в том числе от периода просрочки конкретного долга.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)В налоговой учетной политике нужно предусмотреть правила расчета резервов: как резерва на оплату отпусков, так и резерва по сомнительным долгам. И руководствоваться именно этими правилами. Причем они должны соответствовать нормам соответствующей статьи НК РФ, регулирующей создание конкретного налогового резерва. Об этом мы рассказывали в ГК, 2023, N 24, с. 38. В частности, резерв на оплату отпусков в налоговом учете зависит от нескольких параметров, среди которых - предполагаемая сумма отпускных и ФОТ. А резерв по сомнительным долгам зависит в том числе от периода просрочки конкретного долга.
Готовое решение: Как учреждению провести инвентаризацию резервов предстоящих расходов (счет 0 401 60 000)
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете вы обязаны провести инвентаризацию резервов предстоящих расходов на оплату отпусков на 31 декабря (п. 3 ст. 324.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете вы обязаны провести инвентаризацию резервов предстоящих расходов на оплату отпусков на 31 декабря (п. 3 ст. 324.1 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению отразить в налоговом учете создание и использование резерва на оплату отпусков
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Что делать с резервом на оплату отпусков в конце года в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Что делать с резервом на оплату отпусков в конце года в налоговом учете
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Согласно ст. 324.1 Налогового кодекса РФ налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв. Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Согласно ст. 324.1 Налогового кодекса РФ налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв. Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
Готовое решение: Можно ли учреждению использовать резерв на оплату отпусков для оплаты отпуска, предоставляемого авансом
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы являетесь плательщиком налога на прибыль и формируете в налоговом учете резерв на оплату отпусков, то вы можете использовать его для оплаты отпуска, предоставляемого авансом. В связи с тем что в налоговом и бухгалтерском учете резервы на оплату отпуска формируются по-разному, противоречий здесь быть не должно (Письмо Минфина России от 20.01.2017 N 03-03-06/2/2320).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы являетесь плательщиком налога на прибыль и формируете в налоговом учете резерв на оплату отпусков, то вы можете использовать его для оплаты отпуска, предоставляемого авансом. В связи с тем что в налоговом и бухгалтерском учете резервы на оплату отпуска формируются по-разному, противоречий здесь быть не должно (Письмо Минфина России от 20.01.2017 N 03-03-06/2/2320).
Готовое решение: Как учреждению создать и использовать резервы предстоящих расходов в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Резерв по сомнительным долгам - этот резерв создают для того, чтобы равномерно списывать в налоговом учете не погашенную вовремя дебиторскую задолженность (п. 3 ст. 266 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Резерв по сомнительным долгам - этот резерв создают для того, чтобы равномерно списывать в налоговом учете не погашенную вовремя дебиторскую задолженность (п. 3 ст. 266 НК РФ).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии со ст. 324.1 НК РФ налогоплательщик, решивший равномерно учитывать в целях налогообложения предстоящие расходы на оплату отпусков работников, обязан отразить принятый им способ резервирования в учетной политике и определить предельную сумму и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв <8>.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии со ст. 324.1 НК РФ налогоплательщик, решивший равномерно учитывать в целях налогообложения предстоящие расходы на оплату отпусков работников, обязан отразить принятый им способ резервирования в учетной политике и определить предельную сумму и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв <8>.