Резерв отпусков при переходе на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв отпусков при переходе на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вопросы по резервам при подготовке к годовой отчетности
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Резерв сомнительных долгов и отпускной резерв вызывают больше всего вопросов. Причем как в налоговом учете, так и в бухгалтерском. Когда создавать эти резервы, если с 2024 г. фирма перешла с УСН на ОСН? Надо ли делать на конец 2023 г. отчисления в отпускной резерв, если организация создана в 2023 г.? Можно ли создать резерв сомнительных долгов на сумму невозвращенного займа? Как быть, если обнаружилось, что 7 лет назад забыли списать безнадежную дебиторку?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Резерв сомнительных долгов и отпускной резерв вызывают больше всего вопросов. Причем как в налоговом учете, так и в бухгалтерском. Когда создавать эти резервы, если с 2024 г. фирма перешла с УСН на ОСН? Надо ли делать на конец 2023 г. отчисления в отпускной резерв, если организация создана в 2023 г.? Можно ли создать резерв сомнительных долгов на сумму невозвращенного займа? Как быть, если обнаружилось, что 7 лет назад забыли списать безнадежную дебиторку?
Вопрос: Организация с нового года переходит с ОСН на УСН ("доходы минус расходы"). В налоговом учете остался неиспользованным остаток резерва на оплату отпусков. Может ли организация не восстанавливать резерв, а просто в период применения УСН при выплате отпускных работникам не учитывать их в расходах?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация с нового года переходит с ОСН на УСН ("доходы минус расходы"). В налоговом учете на 31 декабря остался неиспользованным остаток резерва на оплату отпусков. Может ли организация, воспользовавшись нормой пп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не восстанавливать резерв, а просто в период применения УСН при выплате отпускных работникам не учитывать их в расходах до израсходования остатка резерва?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация с нового года переходит с ОСН на УСН ("доходы минус расходы"). В налоговом учете на 31 декабря остался неиспользованным остаток резерва на оплату отпусков. Может ли организация, воспользовавшись нормой пп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не восстанавливать резерв, а просто в период применения УСН при выплате отпускных работникам не учитывать их в расходах до израсходования остатка резерва?
Вопрос: В каком периоде начисляются отпускные по переходящим отпускам в бухгалтерском учете?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Как рассчитать и отразить в бухгалтерском учете отпускные при переходящем отпуске?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Как рассчитать и отразить в бухгалтерском учете отпускные при переходящем отпуске?
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2018 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 2)Так, при смене одного режима налогообложения на другой в середине года в учетную политику организации должны быть внесены дополнения. Например, если организация утратила право применения УСН, то она обязана перейти на общую систему налогообложения (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Учитывая, что организации, применяющие УСН с объектом обложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в состав расходов включают только определенные виды расходов, при переходе на общую систему состав расходов существенно расширяется. При этом включение некоторых из затрат в налоговую базу для целей налогообложения прибыли связано либо с нормированием (рекламные, долговые обязательства), либо с особым порядком их включения (прямые, косвенные), либо с указанием права их включения (резерв на отпуска, резерв по сомнительным долгам). Иными словами, такие затраты требуют отражения как элементы учетной политики для целей налогообложения прибыли. В этом случае при смене режима налогообложения следует внести дополнения в учетную политику.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 2)Так, при смене одного режима налогообложения на другой в середине года в учетную политику организации должны быть внесены дополнения. Например, если организация утратила право применения УСН, то она обязана перейти на общую систему налогообложения (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Учитывая, что организации, применяющие УСН с объектом обложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в состав расходов включают только определенные виды расходов, при переходе на общую систему состав расходов существенно расширяется. При этом включение некоторых из затрат в налоговую базу для целей налогообложения прибыли связано либо с нормированием (рекламные, долговые обязательства), либо с особым порядком их включения (прямые, косвенные), либо с указанием права их включения (резерв на отпуска, резерв по сомнительным долгам). Иными словами, такие затраты требуют отражения как элементы учетной политики для целей налогообложения прибыли. В этом случае при смене режима налогообложения следует внести дополнения в учетную политику.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2013 год
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 1)Так, при смене одного режима налогообложения на другой в середине года в учетную политику организации должны быть внесены дополнения. Например, если организация утратила право применения УСН, то она обязана перейти на общую систему налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Учитывая, что организации, применяющие УСН с объектом обложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в состав расходов включают только определенные виды расходов, то при переходе на общую систему состав расходов существенно расширяется. При этом включение некоторых из затрат в налоговую базу для целей налогообложения прибыли связано либо с нормированием (рекламные, долговые обязательства), либо с особым порядком их включения (прямые, косвенные), либо с указанием права их включения (резерв на отпуска, резерв по сомнительным долгам). Иными словами, такие затраты требуют отражения как элементы учетной политики для целей налогообложения прибыли. В этом случае при смене режима налогообложения следует внести дополнения в учетную политику.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 1)Так, при смене одного режима налогообложения на другой в середине года в учетную политику организации должны быть внесены дополнения. Например, если организация утратила право применения УСН, то она обязана перейти на общую систему налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Учитывая, что организации, применяющие УСН с объектом обложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в состав расходов включают только определенные виды расходов, то при переходе на общую систему состав расходов существенно расширяется. При этом включение некоторых из затрат в налоговую базу для целей налогообложения прибыли связано либо с нормированием (рекламные, долговые обязательства), либо с особым порядком их включения (прямые, косвенные), либо с указанием права их включения (резерв на отпуска, резерв по сомнительным долгам). Иными словами, такие затраты требуют отражения как элементы учетной политики для целей налогообложения прибыли. В этом случае при смене режима налогообложения следует внести дополнения в учетную политику.
Вопрос: В III квартале 2013 г. организация утратила право на применение УСНО. Какие вопросы с исчислением и использованием "отпускного" резерва могут возникнуть?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, N 8)Ответ: Потеря права на применение УСНО, как правило, влечет переход на общий режим налогообложения и определение налоговой базы по налогу на прибыль с начала того квартала, в котором данное право было утрачено (ст. 346.13 НК РФ). При этом суммы налогов, подлежащих уплате, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных налогоплательщиков. Если организация до перехода на УСНО формировала резерв на предстоящую оплату отпусков, то у нее могут возникнуть вопросы.
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, N 8)Ответ: Потеря права на применение УСНО, как правило, влечет переход на общий режим налогообложения и определение налоговой базы по налогу на прибыль с начала того квартала, в котором данное право было утрачено (ст. 346.13 НК РФ). При этом суммы налогов, подлежащих уплате, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных налогоплательщиков. Если организация до перехода на УСНО формировала резерв на предстоящую оплату отпусков, то у нее могут возникнуть вопросы.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2017 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 3)Так, при смене одного режима налогообложения на другой в середине года в учетную политику организации должны быть внесены дополнения. Например, если организация утратила право применения УСН, то она обязана перейти на общую систему налогообложения (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Учитывая, что организации, применяющие УСН с объектом обложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в состав расходов включают только определенные виды расходов, при переходе на общую систему состав расходов существенно расширяется. При этом включение некоторых из затрат в налоговую базу для целей налогообложения прибыли связано либо с нормированием (рекламные, долговые обязательства), либо с особым порядком их включения (прямые, косвенные), либо с указанием права их включения (резерв на отпуска, резерв по сомнительным долгам). Иными словами, такие затраты требуют отражения как элементы учетной политики для целей налогообложения прибыли. В этом случае при смене режима налогообложения следует внести дополнения в учетную политику.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 3)Так, при смене одного режима налогообложения на другой в середине года в учетную политику организации должны быть внесены дополнения. Например, если организация утратила право применения УСН, то она обязана перейти на общую систему налогообложения (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Учитывая, что организации, применяющие УСН с объектом обложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в состав расходов включают только определенные виды расходов, при переходе на общую систему состав расходов существенно расширяется. При этом включение некоторых из затрат в налоговую базу для целей налогообложения прибыли связано либо с нормированием (рекламные, долговые обязательства), либо с особым порядком их включения (прямые, косвенные), либо с указанием права их включения (резерв на отпуска, резерв по сомнительным долгам). Иными словами, такие затраты требуют отражения как элементы учетной политики для целей налогообложения прибыли. В этом случае при смене режима налогообложения следует внести дополнения в учетную политику.
"Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения - 2022"
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)2. Если налогоплательщик в текущем (2022) году создавал в налоговом учете какие-либо резервы (на оплату отпусков, по сомнительным долгам и т.д.), их остатки на 31.12.2022 следует включить в состав внереализационных доходов (п. 7 ст. 250, пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)2. Если налогоплательщик в текущем (2022) году создавал в налоговом учете какие-либо резервы (на оплату отпусков, по сомнительным долгам и т.д.), их остатки на 31.12.2022 следует включить в состав внереализационных доходов (п. 7 ст. 250, пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Вопрос: Организация предоставила работнику ежегодный отпуск (28 календарных дней), переходящий с декабря на январь следующего года. При расчете налога на прибыль организация использует метод начисления, резерв на оплату отпускных организация не создает. Каков порядок признания расходов на выплату отпускных для целей налогообложения прибыли, если с января организация переходит на УСН с объектом налогообложения "доходы"?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация предоставила работнику ежегодный отпуск (28 календарных дней), переходящий с декабря на январь следующего года. При расчете налога на прибыль организация использует метод начисления, резерв на оплату отпускных организация не создает. Каков порядок признания расходов на выплату отпускных для целей налогообложения прибыли, если с января организация переходит на УСН с объектом налогообложения "доходы"?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация предоставила работнику ежегодный отпуск (28 календарных дней), переходящий с декабря на январь следующего года. При расчете налога на прибыль организация использует метод начисления, резерв на оплату отпускных организация не создает. Каков порядок признания расходов на выплату отпускных для целей налогообложения прибыли, если с января организация переходит на УСН с объектом налогообложения "доходы"?
Статья: Что нужно обязательно сделать бухгалтеру до нового года
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 12)Продолжить применение УСН смогут налогоплательщики, чей доход за календарный год не превысит 120 млн руб. В то же время положение об индексации предельного размера дохода на коэффициент-дефлятор будет приостановлено до 2020 г. Такие изменения в ст. 346.12 и 346.13 НК РФ внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ. Данные положения компании будут применять при переходе на УСН с 1 января 2018 г.
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 12)Продолжить применение УСН смогут налогоплательщики, чей доход за календарный год не превысит 120 млн руб. В то же время положение об индексации предельного размера дохода на коэффициент-дефлятор будет приостановлено до 2020 г. Такие изменения в ст. 346.12 и 346.13 НК РФ внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ. Данные положения компании будут применять при переходе на УСН с 1 января 2018 г.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2012 год
(Брызгалин А.В., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Ефремова Т.А., Королева М.В., Ильиных Д.А., Митрофанова И.А., Платонов И.Э., Князева О.Н., Бацунова С.И.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 12)Так, при смене одного режима налогообложения на другой в середине года в учетную политику организации должны быть внесены дополнения. Например, если организация утратила право применения УСН, то она обязана перейти на общую систему налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). С учетом того, что организации, применяющие УСН с объектом обложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в состав расходов включают только определенные виды расходов, при переходе на общую систему состав расходов существенно расширяется. При этом включение некоторых из затрат в налоговую базу для целей налогообложения прибыли связано либо с нормированием (рекламные, долговые обязательства), либо с особым порядком их включения (прямые, косвенные), либо с указанием права их включения (резерв на отпуска, резерв по сомнительным долгам). Иными словами, требуют отражения как элементы учетной политики для целей налогообложения прибыли. В этом случае при смене режима налогообложения следует внести дополнения в учетную политику.
(Брызгалин А.В., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Ефремова Т.А., Королева М.В., Ильиных Д.А., Митрофанова И.А., Платонов И.Э., Князева О.Н., Бацунова С.И.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 12)Так, при смене одного режима налогообложения на другой в середине года в учетную политику организации должны быть внесены дополнения. Например, если организация утратила право применения УСН, то она обязана перейти на общую систему налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). С учетом того, что организации, применяющие УСН с объектом обложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в состав расходов включают только определенные виды расходов, при переходе на общую систему состав расходов существенно расширяется. При этом включение некоторых из затрат в налоговую базу для целей налогообложения прибыли связано либо с нормированием (рекламные, долговые обязательства), либо с особым порядком их включения (прямые, косвенные), либо с указанием права их включения (резерв на отпуска, резерв по сомнительным долгам). Иными словами, требуют отражения как элементы учетной политики для целей налогообложения прибыли. В этом случае при смене режима налогообложения следует внести дополнения в учетную политику.