Резерв отпусков отложенный налоговый актив
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв отпусков отложенный налоговый актив (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Тест "Анализ учетной политики и влияние на прибыль расхождений в налоговом и бухгалтерском учете"
(Методические рекомендации Минфина России от 23.04.2004)Временные разницы, образующие отложенный налоговый актив или обязательство
(Методические рекомендации Минфина России от 23.04.2004)Временные разницы, образующие отложенный налоговый актив или обязательство
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)вычитаемые временные разницы (ВВР), приводящие к возникновению отложенных налоговых активов (ОНА), если резерв на оплату отпусков в налоговом учете не создавался (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций");
(КонсультантПлюс, 2025)вычитаемые временные разницы (ВВР), приводящие к возникновению отложенных налоговых активов (ОНА), если резерв на оплату отпусков в налоговом учете не создавался (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций");
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет резерва на оплату отпусков и выплату вознаграждений работникам
(КонсультантПлюс, 2025)вычитаемые временные разницы (ВВР), приводящие к возникновению отложенных налоговых активов (ОНА), - если в налоговом учете не создавался резерв на оплату отпусков;
(КонсультантПлюс, 2025)вычитаемые временные разницы (ВВР), приводящие к возникновению отложенных налоговых активов (ОНА), - если в налоговом учете не создавался резерв на оплату отпусков;
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Создаем резерв на оплату отпусков - минимизируем налоговые платежи
(Санина А.И.)
("Главбух", 2004, N 13)Резерв на оплату отпусков лучше одновременно создавать и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Тогда не придется учитывать отложенные налоговые активы и обязательства.
(Санина А.И.)
("Главбух", 2004, N 13)Резерв на оплату отпусков лучше одновременно создавать и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Тогда не придется учитывать отложенные налоговые активы и обязательства.
Статья: Формируем бухгалтерскую учетную политику
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 12)отражать только суммы налога на прибыль отчетного периода, без отражения сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих периодов в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности;
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 12)отражать только суммы налога на прибыль отчетного периода, без отражения сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих периодов в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности;
"Отпуска, больничные и детские пособия"
(Самсонов И.С.)
("ГроссМедиа", 2006)Как правило, большинство сотрудников отправляется в отпуск летом. Поэтому, чтобы равномерно распределить затраты, связанные с оплатой отпусков, в течение года организации создают резерв. Резерв на оплату отпусков лучше одновременно создавать и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Тогда не придется учитывать отложенные налоговые активы и обязательства.
(Самсонов И.С.)
("ГроссМедиа", 2006)Как правило, большинство сотрудников отправляется в отпуск летом. Поэтому, чтобы равномерно распределить затраты, связанные с оплатой отпусков, в течение года организации создают резерв. Резерв на оплату отпусков лучше одновременно создавать и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Тогда не придется учитывать отложенные налоговые активы и обязательства.
"Резервы: сложные моменты бухгалтерского и налогового учета"
(Акимова Е.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)Так как организация не создает резерв предстоящих расходов на оплату отпусков для целей налогообложения прибыли, то в момент начисления суммы резерва отражается отложенный налоговый актив (ОНА), который определяется путем умножения суммы начисленного резерва на ставку налога на прибыль (20%). При предоставлении отпуска сотрудникам в момент признания расходов на отпуск в налоговом учете ранее начисленный ОНА будет погашаться в части, приходящейся на признанные в налоговом учете расходы.
(Акимова Е.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)Так как организация не создает резерв предстоящих расходов на оплату отпусков для целей налогообложения прибыли, то в момент начисления суммы резерва отражается отложенный налоговый актив (ОНА), который определяется путем умножения суммы начисленного резерва на ставку налога на прибыль (20%). При предоставлении отпуска сотрудникам в момент признания расходов на отпуск в налоговом учете ранее начисленный ОНА будет погашаться в части, приходящейся на признанные в налоговом учете расходы.
Статья: Какую часть оценочного обязательства по отпускам нужно перенести на 2014 год
(Масленникова Л.А.)
("Зарплата", 2014, N 1)Если же в налоговом учете вы не начисляете резерв на оплату отпусков либо сумма резерва в налоговом учете больше начисленного резерва в бухучете, у вас появится временная разница. С нее следует начислить отложенный налоговый актив (п. 14 ПБУ 18/02). Он рассчитывается так. Сумму вычитаемой временной разницы нужно умножить на ставку налога на прибыль.
(Масленникова Л.А.)
("Зарплата", 2014, N 1)Если же в налоговом учете вы не начисляете резерв на оплату отпусков либо сумма резерва в налоговом учете больше начисленного резерва в бухучете, у вас появится временная разница. С нее следует начислить отложенный налоговый актив (п. 14 ПБУ 18/02). Он рассчитывается так. Сумму вычитаемой временной разницы нужно умножить на ставку налога на прибыль.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации признание и изменение оценочного обязательства в связи с возникновением у работников организации права на оплачиваемые отпуска в соответствии с законодательством РФ, если для целей налогообложения прибыли организация формирует резерв предстоящих расходов на оплату отпусков?..
(Консультация эксперта, 2011)Сумма признанного оценочного обязательства по оплате отпусков в январе и феврале превышает отчисления в резерв, формируемый в налоговом учете. Следовательно, возникают вычитаемые временные разницы и соответствующие им отложенные налоговые активы (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Возникновение ОНА отражается записью по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2011)Сумма признанного оценочного обязательства по оплате отпусков в январе и феврале превышает отчисления в резерв, формируемый в налоговом учете. Следовательно, возникают вычитаемые временные разницы и соответствующие им отложенные налоговые активы (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Возникновение ОНА отражается записью по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов).
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)4. Когда возникают временные разницы, отложенные налоговые активы (обязательства) и как они отражаются в бухучете
(КонсультантПлюс, 2025)4. Когда возникают временные разницы, отложенные налоговые активы (обязательства) и как они отражаются в бухучете
Статья: В учебно-методическом центре "Градиент Альфа" состоялся круглый стол по вопросам подготовки полугодовой отчетности, формированию резервов и корректировке расходов будущих периодов
("Налоги" (газета), 2011, N 32)"Организации, которые до 2011 г. не отражали в бухгалтерском учете и отчетности резервы по обязательствам, связанным с накопленными отпусками, должны сформировать сумму оценочного обязательства по состоянию на 1 января 2011 г., - рекомендовала Ирина Горячева. - В бухгалтерском балансе необходимо скорректировать входящие остатки по статьям "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", "Резервы предстоящих расходов", "Отложенные налоговые активы". Если по состоянию на 1 января 2011 г. у организации в составе расходов будущих периодов числились переходящие отпуска, то входящие остатки по статье "Расходы будущих периодов" также следует уменьшить на сумму этих отпусков и на эту же сумму уменьшить входящий остаток по статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Далее нужно ежемесячно доначислять резерв".
("Налоги" (газета), 2011, N 32)"Организации, которые до 2011 г. не отражали в бухгалтерском учете и отчетности резервы по обязательствам, связанным с накопленными отпусками, должны сформировать сумму оценочного обязательства по состоянию на 1 января 2011 г., - рекомендовала Ирина Горячева. - В бухгалтерском балансе необходимо скорректировать входящие остатки по статьям "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", "Резервы предстоящих расходов", "Отложенные налоговые активы". Если по состоянию на 1 января 2011 г. у организации в составе расходов будущих периодов числились переходящие отпуска, то входящие остатки по статье "Расходы будущих периодов" также следует уменьшить на сумму этих отпусков и на эту же сумму уменьшить входящий остаток по статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Далее нужно ежемесячно доначислять резерв".
Статья: О формировании резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 6)1. Организация не создала резерв в налоговом учете. В этом случае при отражении оценочного обязательства в бухучете возникают вычитаемые временные разницы (ВВР), приводящие к возникновению отложенных налоговых активов (ОНА) (п. 11, 14 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций").
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 6)1. Организация не создала резерв в налоговом учете. В этом случае при отражении оценочного обязательства в бухучете возникают вычитаемые временные разницы (ВВР), приводящие к возникновению отложенных налоговых активов (ОНА) (п. 11, 14 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций").
Корреспонденция счетов: Учитываются ли при определении среднего заработка для оплаты отпусков разовые выплаты работникам к их 50-летию, если такие выплаты, установленные в фиксированной сумме, включены в раздел "Социальная политика" коллективного договора?..
(Консультация эксперта, 2011)В бухгалтерском учете расходы, связанные с уходом работника в отпуск (отпускные и соответствующие страховые взносы), признаны ранее в периоде создания (корректировки) резерва на оплату отпусков, тогда как в налоговом учете такие расходы не признавались. В результате этого в учете организации ранее возникли вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2011)В бухгалтерском учете расходы, связанные с уходом работника в отпуск (отпускные и соответствующие страховые взносы), признаны ранее в периоде создания (корректировки) резерва на оплату отпусков, тогда как в налоговом учете такие расходы не признавались. В результате этого в учете организации ранее возникли вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).