Резерв на премию учетная политика
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв на премию учетная политика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 324.1 "Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")После присоединения к обществу других организаций общество включило в состав внереализационных расходов сумму резерва присоединившейся организации на выплату годового вознаграждения за выслугу лет. Общество учло расходы единовременно в налоговом периоде фактической выплаты премии. Инспекция пришла к выводу, что выплата годовой премии работникам за результаты труда по итогам предыдущего налогового периода в следующем периоде нарушает порядок формирования налогооблагаемой прибыли за налоговый период, по результатам которого выплачивалась премия. Суд указал, что неиспользованные правопредшественником общества на последнее число текущего налогового периода суммы резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода (2015 года). Суд отметил, что в учетной политике общества не был установлен способ резервирования денежных средств на выплату премий по итогам года.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")После присоединения к обществу других организаций общество включило в состав внереализационных расходов сумму резерва присоединившейся организации на выплату годового вознаграждения за выслугу лет. Общество учло расходы единовременно в налоговом периоде фактической выплаты премии. Инспекция пришла к выводу, что выплата годовой премии работникам за результаты труда по итогам предыдущего налогового периода в следующем периоде нарушает порядок формирования налогооблагаемой прибыли за налоговый период, по результатам которого выплачивалась премия. Суд указал, что неиспользованные правопредшественником общества на последнее число текущего налогового периода суммы резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода (2015 года). Суд отметил, что в учетной политике общества не был установлен способ резервирования денежных средств на выплату премий по итогам года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Премии работникам: основания, оформление, учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Резерв на годовую премию в налоговом учете создают с начала года, если это предусмотрено учетной политикой. Процент отчислений в резерв - отношение предполагаемой суммы годовых премий, включая взносы, к предполагаемым расходам на оплату труда за год, включая взносы. Ежемесячные отчисления - процент, умноженный на начисленную зарплату и взносы. До подачи годовой декларации по налогу на прибыль резерв сравнивают с начисленными по итогам года премиями. Если резерв больше, разницу включают в доходы, если меньше - в расходы (ст. 324.1 НК РФ, Письмо Минфина от 20.12.2021 N 03-03-06/2/103543).
(Издательство "Главная книга", 2025)Резерв на годовую премию в налоговом учете создают с начала года, если это предусмотрено учетной политикой. Процент отчислений в резерв - отношение предполагаемой суммы годовых премий, включая взносы, к предполагаемым расходам на оплату труда за год, включая взносы. Ежемесячные отчисления - процент, умноженный на начисленную зарплату и взносы. До подачи годовой декларации по налогу на прибыль резерв сравнивают с начисленными по итогам года премиями. Если резерв больше, разницу включают в доходы, если меньше - в расходы (ст. 324.1 НК РФ, Письмо Минфина от 20.12.2021 N 03-03-06/2/103543).
Корреспонденция счетов: Работник организации уволился в декабре прошлого года. Как отражаются в учете организации начисление и выплата причитающейся ему премии по итогам работы за истекший год в феврале текущего года?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно учетной политике для целей налогообложения для учета доходов и расходов организацией применяется метод начисления, резерв предстоящих расходов на выплату премий по итогам года не создается.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно учетной политике для целей налогообложения для учета доходов и расходов организацией применяется метод начисления, резерв предстоящих расходов на выплату премий по итогам года не создается.
Нормативные акты
<Информация> Банка России от 20.04.2015
"Ответы и разъяснения Департамента бухгалтерского учета и отчетности по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 22.12.2014 N 446-П "О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций" (далее - Положение Банка России N 446-П) от 20.04.2015"До момента вступления в силу вышеуказанных нормативных актов дисконт или премия, отраженные при первоначальном признании, должны признаваться по методу начисления как увеличение процентных доходов в случае дисконта или уменьшение процентных доходов в случае премии по соответствующим символам раздела 1 "Процентные доходы" части 1 "Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери" и раздела 4 "Премии, уменьшающие процентные доходы" части 3 "Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери" соответственно.
"Ответы и разъяснения Департамента бухгалтерского учета и отчетности по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 22.12.2014 N 446-П "О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций" (далее - Положение Банка России N 446-П) от 20.04.2015"До момента вступления в силу вышеуказанных нормативных актов дисконт или премия, отраженные при первоначальном признании, должны признаваться по методу начисления как увеличение процентных доходов в случае дисконта или уменьшение процентных доходов в случае премии по соответствующим символам раздела 1 "Процентные доходы" части 1 "Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери" и раздела 4 "Премии, уменьшающие процентные доходы" части 3 "Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери" соответственно.
Типовая ситуация: Учетная политика: как сформировать, изменить, дополнить
(Издательство "Главная книга", 2025)Организация формирует резерв по правилам ст. 266 НК РФ.
(Издательство "Главная книга", 2025)Организация формирует резерв по правилам ст. 266 НК РФ.
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить создание и использование резервов на выплату ежегодных вознаграждений (премий) по итогам работы за год и за выслугу лет
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок формирования резерва на выплату ежегодных вознаграждений (премий) за выслугу лет и по итогам работы за год установите в учетной политике для целей бухгалтерского (бюджетного) учета, где определите:
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок формирования резерва на выплату ежегодных вознаграждений (премий) за выслугу лет и по итогам работы за год установите в учетной политике для целей бухгалтерского (бюджетного) учета, где определите:
Статья: Новогодняя проверка налоговых резервов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Любой резерв надо создавать строго по специальным правилам, закрепленным в соответствующих статьях НК. И фиксировать создание резерва в учетной политике. Если в учетной налоговой политике на 2024 г. не предусмотрено создание какого-то резерва, имевшегося в 2023 г., то у него не может быть переходящего остатка. Весь его остаток, сформировавшийся на 31.12.2023, надо учесть в качестве внереализационных доходов на эту дату.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Любой резерв надо создавать строго по специальным правилам, закрепленным в соответствующих статьях НК. И фиксировать создание резерва в учетной политике. Если в учетной налоговой политике на 2024 г. не предусмотрено создание какого-то резерва, имевшегося в 2023 г., то у него не может быть переходящего остатка. Весь его остаток, сформировавшийся на 31.12.2023, надо учесть в качестве внереализационных доходов на эту дату.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Отметим, что в примере применено дисконтирование с шагом в один год. Компания может выбрать другой шаг, например в один месяц. Тогда приведенную стоимость придется наращивать ежемесячно. Приемлемый для вас порядок закрепляют в учетной политике. По строке 1430 отражаются суммы оценочных обязательств (по дисконтированной стоимости), предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Отметим, что в примере применено дисконтирование с шагом в один год. Компания может выбрать другой шаг, например в один месяц. Тогда приведенную стоимость придется наращивать ежемесячно. Приемлемый для вас порядок закрепляют в учетной политике. По строке 1430 отражаются суммы оценочных обязательств (по дисконтированной стоимости), предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.
Статья: ДМС для работников в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 7)Фонд оплаты труда учреждения во II квартале составил 7 839 000 рублей, 6% ФОТ - 470 340 руб. Страховая премия меньше, чем лимит, поэтому учреждение может принять всю страховую премию по договору ДМС в расходах за II квартал.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 7)Фонд оплаты труда учреждения во II квартале составил 7 839 000 рублей, 6% ФОТ - 470 340 руб. Страховая премия меньше, чем лимит, поэтому учреждение может принять всю страховую премию по договору ДМС в расходах за II квартал.