Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете различия
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете различия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении обязанности по оплате сотрудникам предстоящих отпусков выполняются условия признания в бухгалтерском учете оценочного обязательства. Значит, вы обязаны отразить оценочное обязательство в бухгалтерском учете, если только вы не относитесь к числу организаций, вообще не применяющих ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы". Оценочное обязательство в бухгалтерском учете и резерв на оплату отпусков в налоговом учете признаются по разным правилам. Поэтому различия между бухгалтерским и налоговым учетом возникают, даже если в налоговом учете создан резерв на оплату отпусков.
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении обязанности по оплате сотрудникам предстоящих отпусков выполняются условия признания в бухгалтерском учете оценочного обязательства. Значит, вы обязаны отразить оценочное обязательство в бухгалтерском учете, если только вы не относитесь к числу организаций, вообще не применяющих ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы". Оценочное обязательство в бухгалтерском учете и резерв на оплату отпусков в налоговом учете признаются по разным правилам. Поэтому различия между бухгалтерским и налоговым учетом возникают, даже если в налоговом учете создан резерв на оплату отпусков.
Статья: Стандартизация учета оценочных обязательств в российских и международных стандартах и практические вопросы применения при аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности
(Серебрякова Т.Ю.)
("Аудитор", 2017, N 5)Что касается методики расчета резерва, то здесь существует практически единое мнение - предлагается определять количество дней неиспользованного отпуска по всем работникам и среднюю зарплату, что позволяет рассчитать сумму отпускных выплат на отчетную дату. Данный подход положен в основу методик исчисления величины обязательства по выплате за отпуск. Например, начиная с ежемесячного резервирования и заканчивая методиками сближения налогового и бухгалтерского учета резервов под отпуска [9, 10, 16 - 20]. При использовании автоматизированных систем бухгалтерского и налогового учета такие расчеты возможны. Практические работники, склонные к минимизации различий между бухгалтерским и налоговым учетом, выдвигают идеи применения порядка создания и определения величины оценочного обязательства по выплате отпускных аналогично налоговым правилам [9, 21 - 23].
(Серебрякова Т.Ю.)
("Аудитор", 2017, N 5)Что касается методики расчета резерва, то здесь существует практически единое мнение - предлагается определять количество дней неиспользованного отпуска по всем работникам и среднюю зарплату, что позволяет рассчитать сумму отпускных выплат на отчетную дату. Данный подход положен в основу методик исчисления величины обязательства по выплате за отпуск. Например, начиная с ежемесячного резервирования и заканчивая методиками сближения налогового и бухгалтерского учета резервов под отпуска [9, 10, 16 - 20]. При использовании автоматизированных систем бухгалтерского и налогового учета такие расчеты возможны. Практические работники, склонные к минимизации различий между бухгалтерским и налоговым учетом, выдвигают идеи применения порядка создания и определения величины оценочного обязательства по выплате отпускных аналогично налоговым правилам [9, 21 - 23].
Статья: Налоговый и бухгалтерский учет на современном предприятии: проблемы и решения
(Митрофанова И.А., Захаров А.А.)
("Налоги и налогообложение", 2010, N 4)Для качественного понимания различий в бухгалтерском и налоговом учете рассмотрим возникающие различия при осуществлении операций различного рода. Во-первых, в части, касающейся учета доходов и расходов организации, различия касаются:
(Митрофанова И.А., Захаров А.А.)
("Налоги и налогообложение", 2010, N 4)Для качественного понимания различий в бухгалтерском и налоговом учете рассмотрим возникающие различия при осуществлении операций различного рода. Во-первых, в части, касающейся учета доходов и расходов организации, различия касаются:
Статья: "Виртуальные" налоги по производственным активам и обязательствам
(Семенов М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Резервы по сомнительным долгам и по неиспользованным отпускам как раз являются обязательствами, различия в бухгалтерской и налоговой оценке которых становятся источником формирования отложенных налогов при применении ПБУ 18/02. Метод сравнения балансовой стоимости активов и обязательств с их налоговой базой предусмотрен МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль". В нем приведено несколько примеров, отдельными из них воспользуемся, чтобы разобраться, как в балансовом методе формируются отложенные налоговые активы (обязательства). Но в Международном стандарте рассмотрены не все показатели баланса, в связи с чем придется объяснять разницы и отложенные налоги, используя нормы ПБУ 18/02.
(Семенов М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Резервы по сомнительным долгам и по неиспользованным отпускам как раз являются обязательствами, различия в бухгалтерской и налоговой оценке которых становятся источником формирования отложенных налогов при применении ПБУ 18/02. Метод сравнения балансовой стоимости активов и обязательств с их налоговой базой предусмотрен МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль". В нем приведено несколько примеров, отдельными из них воспользуемся, чтобы разобраться, как в балансовом методе формируются отложенные налоговые активы (обязательства). Но в Международном стандарте рассмотрены не все показатели баланса, в связи с чем придется объяснять разницы и отложенные налоги, используя нормы ПБУ 18/02.
Статья: Резерв расходов в три шага
(Сударева Т.)
("Расчет", 2011, N 3)Если вы хотите избежать различий в данных бухгалтерского и налогового учета, порядок формирования и использования резерва в бухучете должен быть идентичен налоговому порядку.
(Сударева Т.)
("Расчет", 2011, N 3)Если вы хотите избежать различий в данных бухгалтерского и налогового учета, порядок формирования и использования резерва в бухучете должен быть идентичен налоговому порядку.
Вопрос: Мы в прошлом году создали резерв на оплату отпусков как в налоговом учете, так и в бухгалтерском. Чтобы не было разниц по ПБУ 18/02, решили применять единые правила. При проверке аудитор заявил, что в налоговом учете есть ограничения при создании резерва, которых нет в бухучете. Поэтому в течение года сумма отчислений в бухгалтерский резерв оказалась занижена. Но ведь на конец года суммы переносимых остатков резервов совпадали. Правильно ли я делаю, что применяю единую методику?
("Главная книга", 2012, N 12)Если проанализировать принципы создания оценочного обязательства в бухучете и налоговые нормы, увидим ряд отличий. Так, предельная сумма налогового резерва рассчитывается в начале года <2>. Если придет хотя бы один новый работник, резерва может не хватить. Меж тем в бухучете оценочное обязательство надо считать с учетом текущей обстановки. Да и компенсацию за неиспользованный отпуск уволившегося работника Минфин не разрешает списывать за счет налогового резерва <3>. Есть и другие различия.
("Главная книга", 2012, N 12)Если проанализировать принципы создания оценочного обязательства в бухучете и налоговые нормы, увидим ряд отличий. Так, предельная сумма налогового резерва рассчитывается в начале года <2>. Если придет хотя бы один новый работник, резерва может не хватить. Меж тем в бухучете оценочное обязательство надо считать с учетом текущей обстановки. Да и компенсацию за неиспользованный отпуск уволившегося работника Минфин не разрешает списывать за счет налогового резерва <3>. Есть и другие различия.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации оценочные обязательства, признаваемые в связи с возникновением у работников организации права на оплачиваемые отпуска в соответствии с законодательством РФ, если для целей налогообложения прибыли организация формирует резерв предстоящих расходов на оплату отпусков?..
(Консультация эксперта, 2014)В связи с различием в порядке определения сумм расходов, признаваемых при отражении в бухгалтерском учете оценочных обязательств по оплате отпусков, и расходов, признаваемых в налоговом учете в виде сумм образованного резерва под оплату отпусков, в бухгалтерском учете возникают разницы, учет которых должен вестись в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2014)В связи с различием в порядке определения сумм расходов, признаваемых при отражении в бухгалтерском учете оценочных обязательств по оплате отпусков, и расходов, признаваемых в налоговом учете в виде сумм образованного резерва под оплату отпусков, в бухгалтерском учете возникают разницы, учет которых должен вестись в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Статья: Аудит оценочных обязательств
(Дарбека Е.М.)
("Аудиторские ведомости", 2016, N 8)- в случае различия применяемых способов учета признания оценочных обязательств в бухгалтерском учете и расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете собрать информацию для проверки сумм отложенного налогообложения и (или) по возникающим постоянным разницам;
(Дарбека Е.М.)
("Аудиторские ведомости", 2016, N 8)- в случае различия применяемых способов учета признания оценочных обязательств в бухгалтерском учете и расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете собрать информацию для проверки сумм отложенного налогообложения и (или) по возникающим постоянным разницам;
Статья: Зарплатные резервы в налоговом учете
(Тьевар А.Ю.)
("Зарплата", 2011, N 12)Различия между бухгалтерским и налоговым учетом
(Тьевар А.Ю.)
("Зарплата", 2011, N 12)Различия между бухгалтерским и налоговым учетом
Статья: Отпускные: работа над ошибками
(Ягудина Ю.)
("Расчет", 2012, N 6)Ошибка N 8: использование резерва на выплату отпускных
(Ягудина Ю.)
("Расчет", 2012, N 6)Ошибка N 8: использование резерва на выплату отпускных
Тематический выпуск: Налог на прибыль: сложные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 8)Существуют качественные различия бухгалтерского и налогового учета при осуществлении операций различного рода. Во-первых, в части, связанной с учетом доходов и расходов организации, различия проявляются в следующих их видах: доходов в виде безвозмездно полученного имущества; доходов, относящихся к нескольким отчетным периодам, дата признания которых не установлена; сумм восстановленных резервов по сомнительным долгам, гарантийному ремонту и обслуживанию; доходов прошлых лет, выявленных в отчетном периоде; отчислений на формирование резервов предстоящих расходов; расходов на оплату отпусков, на ремонт основных средств, на обязательное страхование имущества; других расходов и доходов. Во-вторых, различия проявляются в подходах к учету основных средств. Они касаются не только определения объекта основных средств, но и его оценки, переоценки, амортизации [4].
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 8)Существуют качественные различия бухгалтерского и налогового учета при осуществлении операций различного рода. Во-первых, в части, связанной с учетом доходов и расходов организации, различия проявляются в следующих их видах: доходов в виде безвозмездно полученного имущества; доходов, относящихся к нескольким отчетным периодам, дата признания которых не установлена; сумм восстановленных резервов по сомнительным долгам, гарантийному ремонту и обслуживанию; доходов прошлых лет, выявленных в отчетном периоде; отчислений на формирование резервов предстоящих расходов; расходов на оплату отпусков, на ремонт основных средств, на обязательное страхование имущества; других расходов и доходов. Во-вторых, различия проявляются в подходах к учету основных средств. Они касаются не только определения объекта основных средств, но и его оценки, переоценки, амортизации [4].