Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете различия
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете различия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении обязанности по оплате сотрудникам предстоящих отпусков выполняются условия признания в бухгалтерском учете оценочного обязательства. Значит, вы обязаны отразить оценочное обязательство в бухгалтерском учете, если только вы не относитесь к числу организаций, вообще не применяющих ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы". Оценочное обязательство в бухгалтерском учете и резерв на оплату отпусков в налоговом учете признаются по разным правилам. Поэтому различия между бухгалтерским и налоговым учетом возникают, даже если в налоговом учете создан резерв на оплату отпусков.
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении обязанности по оплате сотрудникам предстоящих отпусков выполняются условия признания в бухгалтерском учете оценочного обязательства. Значит, вы обязаны отразить оценочное обязательство в бухгалтерском учете, если только вы не относитесь к числу организаций, вообще не применяющих ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы". Оценочное обязательство в бухгалтерском учете и резерв на оплату отпусков в налоговом учете признаются по разным правилам. Поэтому различия между бухгалтерским и налоговым учетом возникают, даже если в налоговом учете создан резерв на оплату отпусков.
Статья: Стандартизация учета оценочных обязательств в российских и международных стандартах и практические вопросы применения при аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности
(Серебрякова Т.Ю.)
("Аудитор", 2017, N 5)Что касается методики расчета резерва, то здесь существует практически единое мнение - предлагается определять количество дней неиспользованного отпуска по всем работникам и среднюю зарплату, что позволяет рассчитать сумму отпускных выплат на отчетную дату. Данный подход положен в основу методик исчисления величины обязательства по выплате за отпуск. Например, начиная с ежемесячного резервирования и заканчивая методиками сближения налогового и бухгалтерского учета резервов под отпуска [9, 10, 16 - 20]. При использовании автоматизированных систем бухгалтерского и налогового учета такие расчеты возможны. Практические работники, склонные к минимизации различий между бухгалтерским и налоговым учетом, выдвигают идеи применения порядка создания и определения величины оценочного обязательства по выплате отпускных аналогично налоговым правилам [9, 21 - 23].
(Серебрякова Т.Ю.)
("Аудитор", 2017, N 5)Что касается методики расчета резерва, то здесь существует практически единое мнение - предлагается определять количество дней неиспользованного отпуска по всем работникам и среднюю зарплату, что позволяет рассчитать сумму отпускных выплат на отчетную дату. Данный подход положен в основу методик исчисления величины обязательства по выплате за отпуск. Например, начиная с ежемесячного резервирования и заканчивая методиками сближения налогового и бухгалтерского учета резервов под отпуска [9, 10, 16 - 20]. При использовании автоматизированных систем бухгалтерского и налогового учета такие расчеты возможны. Практические работники, склонные к минимизации различий между бухгалтерским и налоговым учетом, выдвигают идеи применения порядка создания и определения величины оценочного обязательства по выплате отпускных аналогично налоговым правилам [9, 21 - 23].
Статья: Оценочные обязательства по расчетам с работниками в 2012 году
(Берестовая О.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 6)Избежать различий в налоговом и бухгалтерском учете можно только при принятии учетной политики, предусматривающей резервирование отпускных сумм (ст. 324.1 НК РФ).
(Берестовая О.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 6)Избежать различий в налоговом и бухгалтерском учете можно только при принятии учетной политики, предусматривающей резервирование отпускных сумм (ст. 324.1 НК РФ).
Статья: Новое в расчете резерва предстоящих расходов на оплату отпусков
(Чернышева Е.М.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2008, N 12)Возможность создавать резерв на отпуска в целях бухгалтерского учета предусмотрена п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации <1>. Но алгоритм формирования данного резерва нормативно не определен. Соответственно, налогоплательщик вправе утвердить в учетной политике свой собственный алгоритм. Однако, чтобы избежать различий между бухгалтерским и налоговым учетом, наиболее целесообразно установить порядок, предусмотренный нормами ст. 324.1 НК РФ.
(Чернышева Е.М.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2008, N 12)Возможность создавать резерв на отпуска в целях бухгалтерского учета предусмотрена п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации <1>. Но алгоритм формирования данного резерва нормативно не определен. Соответственно, налогоплательщик вправе утвердить в учетной политике свой собственный алгоритм. Однако, чтобы избежать различий между бухгалтерским и налоговым учетом, наиболее целесообразно установить порядок, предусмотренный нормами ст. 324.1 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить разницы, возникающие в соответствии с ПБУ 18/02 в учете торговой организации из-за различия в суммах ежемесячных отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете, если годовая сумма резерва в бухгалтерском и налоговом учете определена равной 624 000 руб.?..
(Консультация эксперта, 2007)Как отразить разницы, возникающие в соответствии с ПБУ 18/02 в учете торговой организации из-за различия в суммах ежемесячных отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете, если годовая сумма резерва в бухгалтерском и налоговом учете определена равной 624 000 руб.?
(Консультация эксперта, 2007)Как отразить разницы, возникающие в соответствии с ПБУ 18/02 в учете торговой организации из-за различия в суммах ежемесячных отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете, если годовая сумма резерва в бухгалтерском и налоговом учете определена равной 624 000 руб.?
Статья: Зарплатные резервы в налоговом учете
(Тьевар А.Ю.)
("Зарплата", 2011, N 12)Различия между бухгалтерским и налоговым учетом
(Тьевар А.Ю.)
("Зарплата", 2011, N 12)Различия между бухгалтерским и налоговым учетом
Статья: Налоговый и бухгалтерский учет на современном предприятии: проблемы и решения
(Митрофанова И.А., Захаров А.А.)
("Налоги и налогообложение", 2010, N 4)Для качественного понимания различий в бухгалтерском и налоговом учете рассмотрим возникающие различия при осуществлении операций различного рода. Во-первых, в части, касающейся учета доходов и расходов организации, различия касаются:
(Митрофанова И.А., Захаров А.А.)
("Налоги и налогообложение", 2010, N 4)Для качественного понимания различий в бухгалтерском и налоговом учете рассмотрим возникающие различия при осуществлении операций различного рода. Во-первых, в части, касающейся учета доходов и расходов организации, различия касаются:
Статья: Резерв расходов в три шага
(Сударева Т.)
("Расчет", 2011, N 3)Если вы хотите избежать различий в данных бухгалтерского и налогового учета, порядок формирования и использования резерва в бухучете должен быть идентичен налоговому порядку.
(Сударева Т.)
("Расчет", 2011, N 3)Если вы хотите избежать различий в данных бухгалтерского и налогового учета, порядок формирования и использования резерва в бухучете должен быть идентичен налоговому порядку.
Статья: "Копилка" на оплату отпусков
(Диркова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2008, N 12)Пример 5. ООО "Меридиан" применяет в налоговом и в бухгалтерском учете один и тот же порядок формирования резерва на оплату отпусков. Данное решение закреплено в учетной политике. Поэтому в течение года различий между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью у общества не возникает. А бухгалтер ежемесячно будет делать проводки по начислению и по расходованию резерва. Воспользуемся данными из примера 4:
(Диркова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2008, N 12)Пример 5. ООО "Меридиан" применяет в налоговом и в бухгалтерском учете один и тот же порядок формирования резерва на оплату отпусков. Данное решение закреплено в учетной политике. Поэтому в течение года различий между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью у общества не возникает. А бухгалтер ежемесячно будет делать проводки по начислению и по расходованию резерва. Воспользуемся данными из примера 4:
Статья: "Виртуальные" налоги по производственным активам и обязательствам
(Семенов М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Резервы по сомнительным долгам и по неиспользованным отпускам как раз являются обязательствами, различия в бухгалтерской и налоговой оценке которых становятся источником формирования отложенных налогов при применении ПБУ 18/02. Метод сравнения балансовой стоимости активов и обязательств с их налоговой базой предусмотрен МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль". В нем приведено несколько примеров, отдельными из них воспользуемся, чтобы разобраться, как в балансовом методе формируются отложенные налоговые активы (обязательства). Но в Международном стандарте рассмотрены не все показатели баланса, в связи с чем придется объяснять разницы и отложенные налоги, используя нормы ПБУ 18/02.
(Семенов М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Резервы по сомнительным долгам и по неиспользованным отпускам как раз являются обязательствами, различия в бухгалтерской и налоговой оценке которых становятся источником формирования отложенных налогов при применении ПБУ 18/02. Метод сравнения балансовой стоимости активов и обязательств с их налоговой базой предусмотрен МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль". В нем приведено несколько примеров, отдельными из них воспользуемся, чтобы разобраться, как в балансовом методе формируются отложенные налоговые активы (обязательства). Но в Международном стандарте рассмотрены не все показатели баланса, в связи с чем придется объяснять разницы и отложенные налоги, используя нормы ПБУ 18/02.
Тематический выпуск: Годовой бухгалтерский отчет
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 1)В частности, при определении величины оценочного обязательства, связанного с реализацией работниками права на ежегодные оплачиваемые отпуска, в соответствии с ТК РФ необходимо учитывать такие обстоятельства, как утвержденный график отпусков, различия в условиях оплаты труда и дней отпуска отдельных категорий работников, необходимость уплаты страховых взносов в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков и пр. Напомним, что при создании резервов на оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет для целей налогообложения размер резерва определяется с учетом суммы страховых взносов, которые будут начислены на выплаты за счет резерва. При определении величины оценочных резервов (для целей бухгалтерского учета) такие суммы также необходимо учитывать.
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 1)В частности, при определении величины оценочного обязательства, связанного с реализацией работниками права на ежегодные оплачиваемые отпуска, в соответствии с ТК РФ необходимо учитывать такие обстоятельства, как утвержденный график отпусков, различия в условиях оплаты труда и дней отпуска отдельных категорий работников, необходимость уплаты страховых взносов в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков и пр. Напомним, что при создании резервов на оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет для целей налогообложения размер резерва определяется с учетом суммы страховых взносов, которые будут начислены на выплаты за счет резерва. При определении величины оценочных резервов (для целей бухгалтерского учета) такие суммы также необходимо учитывать.