Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском балансе
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском балансе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на ОСНО начисляет резерв на оплату отпусков только в бухучете. Разницу между данными бухгалтерского и налогового учета с 2020 г. формирует отложенный налоговый актив. Как отразить остаток неиспользованного резерва в бухгалтерском балансе, отчете об изменениях капитала и о финансовых результатах за 2020 г.?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3
Нормативные акты
Приказ Уполномоченного по защите прав предпринимателей в МО от 21.12.2020 N 19-П-од
(ред. от 29.12.2023)
"Об учетной политике государственного органа Московской области "Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Московской области и его Аппарат"117. В бухгалтерском балансе по состоянию на отчетную дату сумма резерва предстоящих расходов на оплату отпусков (кредитовое сальдо счета 1 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов") отражается по строке 1540 "Оценочные обязательства".
(ред. от 29.12.2023)
"Об учетной политике государственного органа Московской области "Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Московской области и его Аппарат"117. В бухгалтерском балансе по состоянию на отчетную дату сумма резерва предстоящих расходов на оплату отпусков (кредитовое сальдо счета 1 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов") отражается по строке 1540 "Оценочные обязательства".
Административная практика
Решение Карельского УФАС России от 20.11.2020 по жалобе N 010/01/18.1-781/2020
Обстоятельства: Поступила жалоба на действия Заказчика при проведении открытого конкурса по отбору управляющей организации для управления многоквартирным домом, в своей жалобе Заявитель указывает, что Комиссия необоснованно произвела сложение строки 1520 "кредиторская задолженность" и строки 1550 "другие краткосрочные обязательства" раздела ПАССИВ бухгалтерского баланса, вследствие чего кредиторская задолженность превысила 70 процентов балансовой стоимости активов.
Решение: Признать жалобу необоснованной.ООО УО "К" не согласно с решением конкурсной комиссии. Считает, что комиссия необоснованно произвела сложение строки 1520 "кредиторская задолженность" и строки 1550 "другие краткосрочные обязательства" раздела ПАССИВ бухгалтерского баланса за 2019 год, вследствие чего кредиторская задолженность превысила 70 процентов балансовой стоимости активов. В подтверждение своей позиции Общество ссылается на постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.06.2018 по делу N А56-70193/2017.
Обстоятельства: Поступила жалоба на действия Заказчика при проведении открытого конкурса по отбору управляющей организации для управления многоквартирным домом, в своей жалобе Заявитель указывает, что Комиссия необоснованно произвела сложение строки 1520 "кредиторская задолженность" и строки 1550 "другие краткосрочные обязательства" раздела ПАССИВ бухгалтерского баланса, вследствие чего кредиторская задолженность превысила 70 процентов балансовой стоимости активов.
Решение: Признать жалобу необоснованной.ООО УО "К" не согласно с решением конкурсной комиссии. Считает, что комиссия необоснованно произвела сложение строки 1520 "кредиторская задолженность" и строки 1550 "другие краткосрочные обязательства" раздела ПАССИВ бухгалтерского баланса за 2019 год, вследствие чего кредиторская задолженность превысила 70 процентов балансовой стоимости активов. В подтверждение своей позиции Общество ссылается на постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.06.2018 по делу N А56-70193/2017.
Вопрос: Являются ли не использованные в отчетном году резервы на оплату отпусков по состоянию на 01.01.2000 объектом обложения налогом на прибыль? Предприятие покупает валюту для оплаты импортного сырья. Можно ли относить на стоимость сырья расходы по покупке валюты? Учитываются ли для целей налогообложения прибыли убытки, полученные от обязательной продажи валюты?..
(Письмо Минфина РФ от 10.03.2000 N 04-02-05/1)1. В соответствии с п.72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения организация может создавать резервы на предстоящую оплату отпусков работникам и выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.
(Письмо Минфина РФ от 10.03.2000 N 04-02-05/1)1. В соответствии с п.72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения организация может создавать резервы на предстоящую оплату отпусков работникам и выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.
Статья: Новая типовая модель бухгалтерской отчетности
(Климов А.В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 15)Наиболее существенно изменяется Положение по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34. Так, согласно новым правилам вложения в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, будут отражаться в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по рыночной стоимости. Формирование резерва под обесценение таких ценных бумаг теперь не предусматривается. Также организации не смогут более создавать в бухгалтерском учете резервы на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год, ремонт основных средств и некоторые другие (п. 72 Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ, предусматривающий такую возможность, отменен). Зато создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете теперь является для организации обязательным в случае признания дебиторской задолженности сомнительной. Суммы подобных резервов относятся на финансовые результаты.
(Климов А.В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 15)Наиболее существенно изменяется Положение по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34. Так, согласно новым правилам вложения в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, будут отражаться в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по рыночной стоимости. Формирование резерва под обесценение таких ценных бумаг теперь не предусматривается. Также организации не смогут более создавать в бухгалтерском учете резервы на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год, ремонт основных средств и некоторые другие (п. 72 Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ, предусматривающий такую возможность, отменен). Зато создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете теперь является для организации обязательным в случае признания дебиторской задолженности сомнительной. Суммы подобных резервов относятся на финансовые результаты.
Статья: Формируем резерв на оплату отпусков и выплату вознаграждения по итогам года
(Карпович Л.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 24)Кроме того, напоминаем, что в соответствии с п. 27 ПБУ 4/99 <10> данные о наличии резерва на начало и конец отчетного периода, а также о движении средств резерва в течение отчетного периода необходимо указать в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Остаток резерва на оплату отпусков, переходящий на следующий год, отражается в бухгалтерском балансе на конец года отдельной статьей.
(Карпович Л.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 24)Кроме того, напоминаем, что в соответствии с п. 27 ПБУ 4/99 <10> данные о наличии резерва на начало и конец отчетного периода, а также о движении средств резерва в течение отчетного периода необходимо указать в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Остаток резерва на оплату отпусков, переходящий на следующий год, отражается в бухгалтерском балансе на конец года отдельной статьей.
Статья: Заполнение годовой отчетности за 2017 год предприятиями торговли и общественного питания
(Алимова М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2018, N 2)По строке 1540 пассива бухгалтерского баланса отражен резерв предстоящих расходов, созданный в ООО "Самый лучший ресторан" для оплаты отпусков сотрудникам предприятия в размере 20 000 тыс. руб.
(Алимова М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2018, N 2)По строке 1540 пассива бухгалтерского баланса отражен резерв предстоящих расходов, созданный в ООО "Самый лучший ресторан" для оплаты отпусков сотрудникам предприятия в размере 20 000 тыс. руб.
Статья: Все начинается с сырья и материалов
(Дубовик И.И.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Нормы п. 25 ПБУ 5/01 требуют, чтобы запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество либо текущая рыночная стоимость МПЗ, стоимость продажи которых снизилась, отражались в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Задача бухгалтера состоит в том, чтобы определить текущую рыночную стоимость МПЗ, которые, нужно заметить, в отличие от основных производственных фондов, не эксплуатируются и до отпуска в производство больше устаревают морально, чем изнашиваются физически. Резерв под снижение стоимости МПЗ не создается по сырью и материалам, используемым при производстве готовой продукции, работ, оказании услуг, если на отчетную дату текущая рыночная стоимость этих готовой продукции, работ, услуг соответствует или превышает их фактическую себестоимость (абз. 6 п. 20 Методических указаний по учету МПЗ). Таким образом, если спрос на продукцию (работы, услуги) не падает, то нет необходимости проводить уценку сырья и материалов, учитывая их небольшой срок оборачиваемости, при условии, что МПЗ не теряют своих свойств с течением времени, то есть не портятся.
(Дубовик И.И.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Нормы п. 25 ПБУ 5/01 требуют, чтобы запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество либо текущая рыночная стоимость МПЗ, стоимость продажи которых снизилась, отражались в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Задача бухгалтера состоит в том, чтобы определить текущую рыночную стоимость МПЗ, которые, нужно заметить, в отличие от основных производственных фондов, не эксплуатируются и до отпуска в производство больше устаревают морально, чем изнашиваются физически. Резерв под снижение стоимости МПЗ не создается по сырью и материалам, используемым при производстве готовой продукции, работ, оказании услуг, если на отчетную дату текущая рыночная стоимость этих готовой продукции, работ, услуг соответствует или превышает их фактическую себестоимость (абз. 6 п. 20 Методических указаний по учету МПЗ). Таким образом, если спрос на продукцию (работы, услуги) не падает, то нет необходимости проводить уценку сырья и материалов, учитывая их небольшой срок оборачиваемости, при условии, что МПЗ не теряют своих свойств с течением времени, то есть не портятся.
Статья: Новые правила бухучета отдельных активов и резервов с 2011 года. Останутся ли в учете расходы будущих периодов?
(Быковская А.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 9)Многие организации до 2011 г. не отражали в бухгалтерском учете и отчетности резервы по обязательствам, связанным с накопленными отпусками. Тогда им нужно поступить следующим образом. Определить одним из приведенных выше способов размер оценочного обязательства по состоянию на 1 января 2011 г. В бухгалтерском балансе за I квартал 2011 г. скорректировать входящие остатки по статьям "Нераспределенная прибыль...", "Резервы предстоящих расходов", "Отложенные налоговые активы". Если по состоянию на 1 января 2011 г. у организации в составе расходов будущих периодов числились переходящие отпуска, входящие остатки по статье "Расходы будущих периодов" также следует уменьшить на сумму этих отпусков и на эту же сумму уменьшить входящий остаток по статье "Нераспределенная прибыль...". Далее нужно ежемесячно доначислять резерв по одному из алгоритмов, предложенных выше.
(Быковская А.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 9)Многие организации до 2011 г. не отражали в бухгалтерском учете и отчетности резервы по обязательствам, связанным с накопленными отпусками. Тогда им нужно поступить следующим образом. Определить одним из приведенных выше способов размер оценочного обязательства по состоянию на 1 января 2011 г. В бухгалтерском балансе за I квартал 2011 г. скорректировать входящие остатки по статьям "Нераспределенная прибыль...", "Резервы предстоящих расходов", "Отложенные налоговые активы". Если по состоянию на 1 января 2011 г. у организации в составе расходов будущих периодов числились переходящие отпуска, входящие остатки по статье "Расходы будущих периодов" также следует уменьшить на сумму этих отпусков и на эту же сумму уменьшить входящий остаток по статье "Нераспределенная прибыль...". Далее нужно ежемесячно доначислять резерв по одному из алгоритмов, предложенных выше.
Статья: Резерв на выплату отпускных в бухгалтерском учете
(Борматова О.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, NN 1, 2)Кроме того, не возникает этой обязанности в том случае, если организация создавала "отпускной" резерв до 2011 г., то есть в 2010 и 2009 гг. (показатели именно за эти два года должны быть представлены в бухгалтерской отчетности).
(Борматова О.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, NN 1, 2)Кроме того, не возникает этой обязанности в том случае, если организация создавала "отпускной" резерв до 2011 г., то есть в 2010 и 2009 гг. (показатели именно за эти два года должны быть представлены в бухгалтерской отчетности).
Статья: Состав и структура капитала в бухгалтерском балансе
(Кривда С.В.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2011, N 1)В связи с тем что подобные резервы, в соответствии с законодательством, являются обязательными, но информация о них не несет существенной экономически значимой нагрузки, такие резервы имеет смысл отражать за балансом, а основания создания и прочую подробно характеризующую их информацию раскрывать в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу.
(Кривда С.В.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2011, N 1)В связи с тем что подобные резервы, в соответствии с законодательством, являются обязательными, но информация о них не несет существенной экономически значимой нагрузки, такие резервы имеет смысл отражать за балансом, а основания создания и прочую подробно характеризующую их информацию раскрывать в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу.
"Учетная политика организаций на 2019 год"
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)9. Резервы создаются организацией в соответствии с законодательством РФ (резервный фонд для покрытия убытков акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью, погашения облигаций и выкупа собственных акций), положениями нормативных актов на основе результатов инвентаризации дебиторской задолженности (резерв по сомнительным долгам), в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода (резервы на оплату отпусков, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, выплату вознаграждений по итогам работы за год и др.). Они отражаются в бухгалтерском балансе в виде остатков, переходящих на следующий год.
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)9. Резервы создаются организацией в соответствии с законодательством РФ (резервный фонд для покрытия убытков акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью, погашения облигаций и выкупа собственных акций), положениями нормативных актов на основе результатов инвентаризации дебиторской задолженности (резерв по сомнительным долгам), в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода (резервы на оплату отпусков, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, выплату вознаграждений по итогам работы за год и др.). Они отражаются в бухгалтерском балансе в виде остатков, переходящих на следующий год.
"Бухгалтерский и налоговый учет: пути сближения"
(под ред. О.Н. Берг)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)9. Резервы создаются организацией в соответствии с законодательством РФ (резервный фонд для покрытия убытков акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью, погашения облигаций и выкупа собственных акций), положениями нормативных актов на основе результатов инвентаризации дебиторской задолженности (резерв по сомнительным долгам) в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода (резервы на оплату отпусков, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, выплату вознаграждений по итогам работы за год и др.). Они отражаются в бухгалтерском балансе в виде остатков, переходящих на следующий год.
(под ред. О.Н. Берг)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)9. Резервы создаются организацией в соответствии с законодательством РФ (резервный фонд для покрытия убытков акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью, погашения облигаций и выкупа собственных акций), положениями нормативных актов на основе результатов инвентаризации дебиторской задолженности (резерв по сомнительным долгам) в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода (резервы на оплату отпусков, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, выплату вознаграждений по итогам работы за год и др.). Они отражаются в бухгалтерском балансе в виде остатков, переходящих на следующий год.