Резерв на оплату отпусков на 31 декабря
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв на оплату отпусков на 31 декабря (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков на 31 декабря
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков на 31 декабря
Готовое решение: Как провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Инвентаризация оценочного обязательства по оплате отпусков заключается в сопоставлении остатка резерва, сложившегося по состоянию на 31 декабря в бухгалтерском учете, с суммой, необходимой для исполнения (погашения) обязательства по оплате отпусков по состоянию на эту дату (п. п. 15, 23 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", разд. V Рекомендации Р-23/2011 КпР "Оценочные обязательства по расчетам с работниками", пп. "б" п. 4 ФСБУ 28/2023).
(КонсультантПлюс, 2025)Инвентаризация оценочного обязательства по оплате отпусков заключается в сопоставлении остатка резерва, сложившегося по состоянию на 31 декабря в бухгалтерском учете, с суммой, необходимой для исполнения (погашения) обязательства по оплате отпусков по состоянию на эту дату (п. п. 15, 23 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", разд. V Рекомендации Р-23/2011 КпР "Оценочные обязательства по расчетам с работниками", пп. "б" п. 4 ФСБУ 28/2023).
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"5. Если при уточнении учетной политики на следующий налоговый период налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то сумма остатка указанного резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, для целей налогообложения включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"5. Если при уточнении учетной политики на следующий налоговый период налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то сумма остатка указанного резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, для целей налогообложения включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)5. Если при уточнении учетной политики на следующий налоговый период налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то сумма остатка указанного резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, для целей налогообложения включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.
(ред. от 17.11.2025)5. Если при уточнении учетной политики на следующий налоговый период налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то сумма остатка указанного резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, для целей налогообложения включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В конце года по состоянию на 31 декабря необходимо сравнить сумму начисленного за год резерва и сумму фактически произведенных расходов на оплату отпусков (с учетом страховых взносов).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В конце года по состоянию на 31 декабря необходимо сравнить сумму начисленного за год резерва и сумму фактически произведенных расходов на оплату отпусков (с учетом страховых взносов).
Готовое решение: Как учреждению провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков в налоговом учете
Статья: Новогодняя проверка налоговых резервов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Ситуация 1. Сумма реально начисленных отпускных и страховых взносов с них превысила сумму сформированного резерва. Тогда по состоянию на 31 декабря разницу надо признать в налоговых расходах на оплату труда.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Ситуация 1. Сумма реально начисленных отпускных и страховых взносов с них превысила сумму сформированного резерва. Тогда по состоянию на 31 декабря разницу надо признать в налоговых расходах на оплату труда.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации оценочные обязательства, признаваемые в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска, если для целей налогообложения прибыли формируется резерв предстоящих расходов на оплату отпусков?..
(Консультация эксперта, 2025)На конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию резерва. При этом в случае превышения затрат на выплату отпускных и начисленных на них страховых взносов, фактически понесенных организацией в налоговом периоде, над суммой сформированного в налоговом учете резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма превышения учитывается в составе расходов на 31 декабря текущего года. Если же сумма резерва больше фактически понесенных организацией затрат, то в налоговом учете признается доход в сумме возникшей разницы (п. 3 ст. 324.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)На конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию резерва. При этом в случае превышения затрат на выплату отпускных и начисленных на них страховых взносов, фактически понесенных организацией в налоговом периоде, над суммой сформированного в налоговом учете резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма превышения учитывается в составе расходов на 31 декабря текущего года. Если же сумма резерва больше фактически понесенных организацией затрат, то в налоговом учете признается доход в сумме возникшей разницы (п. 3 ст. 324.1 НК РФ).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Порядок формирования резерва аналогичен порядку формирования резерва на оплату отпусков (п. 6 ст. 324.1 НК РФ). Следовательно, размер отчислений в резерв определяется по формуле:
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Порядок формирования резерва аналогичен порядку формирования резерва на оплату отпусков (п. 6 ст. 324.1 НК РФ). Следовательно, размер отчислений в резерв определяется по формуле:
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)На конец налогового периода (31 декабря отчетного года) налогоплательщик обязан провести инвентаризацию резерва (п. 3 ст. 324.1 НК РФ).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)На конец налогового периода (31 декабря отчетного года) налогоплательщик обязан провести инвентаризацию резерва (п. 3 ст. 324.1 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению провести инвентаризацию резервов предстоящих расходов (счет 0 401 60 000)
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете вы обязаны провести инвентаризацию резервов предстоящих расходов на оплату отпусков на 31 декабря (п. 3 ст. 324.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете вы обязаны провести инвентаризацию резервов предстоящих расходов на оплату отпусков на 31 декабря (п. 3 ст. 324.1 НК РФ).
Типовая ситуация: Резерв на оплату отпусков: налоговый и бухгалтерский учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Для расчета обязательства по отпускным проведите инвентаризацию резерва: рассчитайте, какую компенсацию за отпуск пришлось бы выплатить каждому работнику при увольнении 31 декабря; сложите все компенсации и увеличьте на взносы. Полученная величина - обязательство по отпускным (ст. 324.1 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Для расчета обязательства по отпускным проведите инвентаризацию резерва: рассчитайте, какую компенсацию за отпуск пришлось бы выплатить каждому работнику при увольнении 31 декабря; сложите все компенсации и увеличьте на взносы. Полученная величина - обязательство по отпускным (ст. 324.1 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению отразить в налоговом учете создание и использование резерва на оплату отпусков
(КонсультантПлюс, 2025)95 500 руб. (сумма созданного резерва) - (78 875 руб. (сумма отпускных работников, за исключением Иванова) + 5 000 руб. (сумма отпускных Иванова) + 7 000 руб. (сумма предстоящих расходов на оплату неиспользованных дней отпуска Иванова)) = 4 625 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)95 500 руб. (сумма созданного резерва) - (78 875 руб. (сумма отпускных работников, за исключением Иванова) + 5 000 руб. (сумма отпускных Иванова) + 7 000 руб. (сумма предстоящих расходов на оплату неиспользованных дней отпуска Иванова)) = 4 625 руб.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Величина резерва на оплату отпусков должна включать также страховые взносы, относящиеся к сумме отпускных (компенсации за неиспользованный отпуск) (Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01, разд. II Рекомендации Р-23/2011 КпР "Оценочные обязательства по расчетам с работниками"). При последующем начислении взносов на сумму отпускных взносы относятся за счет резерва.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Величина резерва на оплату отпусков должна включать также страховые взносы, относящиеся к сумме отпускных (компенсации за неиспользованный отпуск) (Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01, разд. II Рекомендации Р-23/2011 КпР "Оценочные обязательства по расчетам с работниками"). При последующем начислении взносов на сумму отпускных взносы относятся за счет резерва.