Реституция налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Реституция налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 20.3 "Права и обязанности арбитражного управляющего в деле о банкротстве" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Бывший руководитель и участник общества-банкрота обжаловал подачу конкурсным управляющим в 2022 году уточненных деклараций по налогу на прибыль и требовал их аннулирования, поскольку полагал, что признание недействительными сделок по перечислению денежных средств обществом в пользу физического лица и их последующий возврат в порядке реституции не образует налогооблагаемую базу по налогу на прибыль у общества, корректировка налоговой декларации за предыдущие периоды в связи с признанием сделки недействительной в последующем является неправомерной. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд установил, что подача уточненных деклараций является следствием признания недействительными в судебном порядке договоров аренды 2017 - 2019 годов между обществом и физическим лицом, которое вернуло обществу все полученное по сделке. Суд отметил, что законодательно не установлен срок для предоставления уточненных деклараций, декларации обоснованно поданы именно за те периоды, когда были совершены мнимые сделки. Суд принял во внимание возврат контрагентом денежных средств налогоплательщику. Требование налогового органа, основывающееся на уточненных декларациях, включено в третью очередь реестра требований кредиторов общества. Доначисленные налоги не относятся к текущим платежам, поскольку подлежали уплате за 2017 - 2019 годы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Бывший руководитель и участник общества-банкрота обжаловал подачу конкурсным управляющим в 2022 году уточненных деклараций по налогу на прибыль и требовал их аннулирования, поскольку полагал, что признание недействительными сделок по перечислению денежных средств обществом в пользу физического лица и их последующий возврат в порядке реституции не образует налогооблагаемую базу по налогу на прибыль у общества, корректировка налоговой декларации за предыдущие периоды в связи с признанием сделки недействительной в последующем является неправомерной. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд установил, что подача уточненных деклараций является следствием признания недействительными в судебном порядке договоров аренды 2017 - 2019 годов между обществом и физическим лицом, которое вернуло обществу все полученное по сделке. Суд отметил, что законодательно не установлен срок для предоставления уточненных деклараций, декларации обоснованно поданы именно за те периоды, когда были совершены мнимые сделки. Суд принял во внимание возврат контрагентом денежных средств налогоплательщику. Требование налогового органа, основывающееся на уточненных декларациях, включено в третью очередь реестра требований кредиторов общества. Доначисленные налоги не относятся к текущим платежам, поскольку подлежали уплате за 2017 - 2019 годы.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 61.6 "Последствия признания сделки недействительной" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию заявителя неправомерной, в судебном порядке были признаны недействительными сделками зачеты встречных требований, проведенные на основании решений инспекции, применены последствия недействительности сделок в виде восстановления права требования налогового органа к должнику (банкроту) и восстановления права требования банкрота к налоговому органу - переплата по налогу на прибыль. В связи с наличием реституционного требования налоговый орган обратился с заявлением о включении требования по обязательным (налоговым) платежам в третью очередь реестра требований кредиторов должника, которое удовлетворено судом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию заявителя неправомерной, в судебном порядке были признаны недействительными сделками зачеты встречных требований, проведенные на основании решений инспекции, применены последствия недействительности сделок в виде восстановления права требования налогового органа к должнику (банкроту) и восстановления права требования банкрота к налоговому органу - переплата по налогу на прибыль. В связи с наличием реституционного требования налоговый орган обратился с заявлением о включении требования по обязательным (налоговым) платежам в третью очередь реестра требований кредиторов должника, которое удовлетворено судом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как учитывать "потерянные" расходы и исправлять ошибки прошлых периодов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Корректировать налоговые декларации по налогу на прибыль при отражении в учете факта реституции по недействительной сделке не нужно и неправомерно.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Корректировать налоговые декларации по налогу на прибыль при отражении в учете факта реституции по недействительной сделке не нужно и неправомерно.
Статья: Возврат налогов при реституции возможен и за пределами трех лет
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)В связи с возвратом имущества в результате реституции компания в декабре 2022 г. подала уточненные налоговые декларации по НДС за III квартал 2017 г. и налогу на прибыль за девять месяцев 2017 г., в которых уменьшены к уплате в бюджет НДС и налог на прибыль. Она также обратилась в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов. Однако налоговики со ссылкой на подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ возврат не произвели, поскольку со дня уплаты налогов до дня подачи уточненных деклараций прошло более трех лет.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)В связи с возвратом имущества в результате реституции компания в декабре 2022 г. подала уточненные налоговые декларации по НДС за III квартал 2017 г. и налогу на прибыль за девять месяцев 2017 г., в которых уменьшены к уплате в бюджет НДС и налог на прибыль. Она также обратилась в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов. Однако налоговики со ссылкой на подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ возврат не произвели, поскольку со дня уплаты налогов до дня подачи уточненных деклараций прошло более трех лет.
Готовое решение: Что нужно знать о недействительности мнимых и притворных сделок
(КонсультантПлюс, 2025)Например, суд признал сделки мнимыми и удовлетворил требование налоговой о доначислении налога на прибыль с учетом следующих обстоятельств:
(КонсультантПлюс, 2025)Например, суд признал сделки мнимыми и удовлетворил требование налоговой о доначислении налога на прибыль с учетом следующих обстоятельств:
Статья: Суд признал сделку недействительной: что делать бухгалтеру
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Как видим, для целей налога на прибыль признание сделки недействительной - факт, который вскрыл искажения, допущенные ранее в налоговом учете. Но надо, чтобы на самом деле все вернулось на свое место (произошла двусторонняя реституция).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Как видим, для целей налога на прибыль признание сделки недействительной - факт, который вскрыл искажения, допущенные ранее в налоговом учете. Но надо, чтобы на самом деле все вернулось на свое место (произошла двусторонняя реституция).
Вопрос: В 2019 г. заключен договор поставки оборудования, признанный в 2020 г. недействительным. В 2022 г. вступило в силу решение суда. В 2024 г. поданы уточненные декларации на уменьшение налогов и заявление о зачете. Правомерно ли налоговая инспекция отказала в зачете, так как заявление представлено после трехлетнего срока?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно разъяснениям, приведенным, например, в Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 17.09.2024 N Ф02-4267/2024 по делу N А19-9994/2023, трехлетний срок, указанный в пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, в рассматриваемой ситуации нужно исчислять с момента вступления в силу решения арбитражного суда о признании договора недействительным и применении последствий недействительности сделки в виде двухсторонней реституции.
(Консультация эксперта, 2024)Согласно разъяснениям, приведенным, например, в Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 17.09.2024 N Ф02-4267/2024 по делу N А19-9994/2023, трехлетний срок, указанный в пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, в рассматриваемой ситуации нужно исчислять с момента вступления в силу решения арбитражного суда о признании договора недействительным и применении последствий недействительности сделки в виде двухсторонней реституции.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)(-) 1. По мнению налогоплательщика, ИФНС неправомерно отказал в возврате переплаты по налогу на прибыль, возникшей вследствие признания договора купли-продажи недействительным.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)(-) 1. По мнению налогоплательщика, ИФНС неправомерно отказал в возврате переплаты по налогу на прибыль, возникшей вследствие признания договора купли-продажи недействительным.
Статья: Криптовалюты и уклонение от уплаты налогов в США и в России
(Долгиева М.М.)
("Законность", 2021, N 9)Так, в июне 2020 г. налоговым отделом Министерства юстиции США утверждено обвинительное заключение в отношении физического лица за непредставление налоговых деклараций с прибыли от продвижения криптовалют. Все доходы, полученные этим лицом, были направлены на банковские счета и счета криптовалютных бирж на имена номинальных владельцев. За указанные действия в США предусмотрена ответственность в виде 5 лет лишения свободы по каждому пункту обвинения в уклонении от уплаты налогов и одного года лишения свободы по обвинению в умышленном непредставлении налоговой декларации. За такие деяния предусмотрен и последующий период контролируемого освобождения, реституция и денежные штрафы <6>.
(Долгиева М.М.)
("Законность", 2021, N 9)Так, в июне 2020 г. налоговым отделом Министерства юстиции США утверждено обвинительное заключение в отношении физического лица за непредставление налоговых деклараций с прибыли от продвижения криптовалют. Все доходы, полученные этим лицом, были направлены на банковские счета и счета криптовалютных бирж на имена номинальных владельцев. За указанные действия в США предусмотрена ответственность в виде 5 лет лишения свободы по каждому пункту обвинения в уклонении от уплаты налогов и одного года лишения свободы по обвинению в умышленном непредставлении налоговой декларации. За такие деяния предусмотрен и последующий период контролируемого освобождения, реституция и денежные штрафы <6>.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Впоследствии Общество было признано банкротом и в феврале 2020 года по заявлению конкурсного управляющего арбитражным судом данные договоры купли-продажи были признаны недействительными с применением последствий недействительности сделок в виде возврата полученного имущества (реституция).
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Впоследствии Общество было признано банкротом и в феврале 2020 года по заявлению конкурсного управляющего арбитражным судом данные договоры купли-продажи были признаны недействительными с применением последствий недействительности сделок в виде возврата полученного имущества (реституция).
Статья: Возврат незаконно полученного дохода не образует расхода, отвечающего признакам ст. 252 НК РФ, - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Инспекцией доначислен налог на прибыль ввиду завышения обществом внереализационных расходов. По ранее рассмотренному делу судом признаны недействительными договоры купли-продажи ряда объектов, как заключенные с целью вывода заявителем имущества должника по ценам, не соответствующим рыночным на дату реализации. Впоследствии суд изменил способ исполнения судебного акта, заменив возврат имущества в натуре на взыскание с налогоплательщика в пользу должника действительной стоимости имущества, установленной по результатам судебной экспертизы. Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном включении обществом всей указанной суммы во внереализационные расходы. Заявитель же настаивал, что оплата по заниженной цене стоимости имущества представляет собой реальный ущерб, который в рассматриваемом случае он обязан возместить должнику на основании судебного акта. Размер такого ущерба, по мнению налогоплательщика, определяется как разница между действительной стоимостью имущества, подлежащей взысканию с общества, и ценой, уже фактически уплаченной за него. Данная разница подлежит учету в расходах по налогу на прибыль. Суд отказал в удовлетворении требования. Денежные средства, учтенные заявителем в составе внереализационных расходов, являются стоимостью имущества, которое подлежит возврату во исполнение решения суда, обязавшего стороны произвести двустороннюю реституцию по сделке, признанной ничтожной. Возврат незаконно полученного дохода не образует факта расхода, отвечающего совокупности признаков, установленных п. 1 ст. 252 НК РФ. В связи с этим не может быть учтена в расходах для целей налогообложения прибыли разница между действительной стоимостью имущества, установленной судом, и первоначальной стоимостью, отраженной в договорах купли-продажи.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Инспекцией доначислен налог на прибыль ввиду завышения обществом внереализационных расходов. По ранее рассмотренному делу судом признаны недействительными договоры купли-продажи ряда объектов, как заключенные с целью вывода заявителем имущества должника по ценам, не соответствующим рыночным на дату реализации. Впоследствии суд изменил способ исполнения судебного акта, заменив возврат имущества в натуре на взыскание с налогоплательщика в пользу должника действительной стоимости имущества, установленной по результатам судебной экспертизы. Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном включении обществом всей указанной суммы во внереализационные расходы. Заявитель же настаивал, что оплата по заниженной цене стоимости имущества представляет собой реальный ущерб, который в рассматриваемом случае он обязан возместить должнику на основании судебного акта. Размер такого ущерба, по мнению налогоплательщика, определяется как разница между действительной стоимостью имущества, подлежащей взысканию с общества, и ценой, уже фактически уплаченной за него. Данная разница подлежит учету в расходах по налогу на прибыль. Суд отказал в удовлетворении требования. Денежные средства, учтенные заявителем в составе внереализационных расходов, являются стоимостью имущества, которое подлежит возврату во исполнение решения суда, обязавшего стороны произвести двустороннюю реституцию по сделке, признанной ничтожной. Возврат незаконно полученного дохода не образует факта расхода, отвечающего совокупности признаков, установленных п. 1 ст. 252 НК РФ. В связи с этим не может быть учтена в расходах для целей налогообложения прибыли разница между действительной стоимостью имущества, установленной судом, и первоначальной стоимостью, отраженной в договорах купли-продажи.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)С учетом изложенного мы считаем, что рассматриваемые ситуации не следует классифицировать как ошибку (искажение) с последующей корректировкой налоговых обязательств прошлого периода и представлением уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)С учетом изложенного мы считаем, что рассматриваемые ситуации не следует классифицировать как ошибку (искажение) с последующей корректировкой налоговых обязательств прошлого периода и представлением уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 5. По мнению ИФНС, общество неправомерно уменьшило налоговую базу по налогу на прибыль при подаче уточненной декларации за прошлый период в связи с признанием сделки недействительной.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 5. По мнению ИФНС, общество неправомерно уменьшило налоговую базу по налогу на прибыль при подаче уточненной декларации за прошлый период в связи с признанием сделки недействительной.