Решение по акту налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Решение по акту налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму НДС, уплаченного в бюджет за свой счет
(КонсультантПлюс, 2025)в материалах дела (акте налоговой проверки, решении по ее результатам) нет доказательств предъявления НДС контрагентам, соответствующие счета-фактуры не выставлялись, в бухучете Налогоплательщика не отражены такие операции и т.п. >>>
(КонсультантПлюс, 2025)в материалах дела (акте налоговой проверки, решении по ее результатам) нет доказательств предъявления НДС контрагентам, соответствующие счета-фактуры не выставлялись, в бухучете Налогоплательщика не отражены такие операции и т.п. >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией налогоплательщика, указанное им обстоятельство не влияет на законность принятого по результатам проверки решения, поскольку акт налоговой проверки не обладает признаками, присущими ненормативному акту, не имеет самостоятельного характера, а носит исключительно информационный характер, не возлагает на налогоплательщика обязанность по его исполнению. Акт выездной налоговой проверки предназначен лишь для оформления результатов такой проверки и сам по себе не порождает изменений в правах и обязанностях налогоплательщиков.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией налогоплательщика, указанное им обстоятельство не влияет на законность принятого по результатам проверки решения, поскольку акт налоговой проверки не обладает признаками, присущими ненормативному акту, не имеет самостоятельного характера, а носит исключительно информационный характер, не возлагает на налогоплательщика обязанность по его исполнению. Акт выездной налоговой проверки предназначен лишь для оформления результатов такой проверки и сам по себе не порождает изменений в правах и обязанностях налогоплательщиков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)В этом случае уполномоченным органом в обоснование предъявленных требований могут быть представлены документы, содержащие данные об основаниях, моменте возникновения и размере недоимки (например, налоговые декларации налогоплательщика, акты налоговых проверок, решения налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверок).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)В этом случае уполномоченным органом в обоснование предъявленных требований могут быть представлены документы, содержащие данные об основаниях, моменте возникновения и размере недоимки (например, налоговые декларации налогоплательщика, акты налоговых проверок, решения налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверок).
Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999
"О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Поэтому при отсутствии акта выездной налоговой проверки решение (постановление) налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности (пункт 1 статьи 101) и требование об уплате недоимки, пени и штрафов (пункт 3 статьи 101) должны рассматриваться как вынесенные без наличия законных оснований (пункт 4 статьи 100).
"О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Поэтому при отсутствии акта выездной налоговой проверки решение (постановление) налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности (пункт 1 статьи 101) и требование об уплате недоимки, пени и штрафов (пункт 3 статьи 101) должны рассматриваться как вынесенные без наличия законных оснований (пункт 4 статьи 100).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.1. Подлежит ли отмене решение инспекции, если акт налоговой проверки был направлен по почте, но налогоплательщик акт не получил (получил поздно) и не уклонялся от его получения лично?
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Дальневосточного округа от 18.06.2024 N Ф03-2319/2024 <Когда и как можно получить копию акта выездной налоговой проверки>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)- направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление или требование об уплате задолженности (подп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ);
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)- направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление или требование об уплате задолженности (подп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ);
Статья: Судебная доктрина в налоговом праве Российской Федерации
(Бондарь А.А.)
("Финансовое право", 2023, N 5)Показательным в этом плане стало Постановление КС РФ о сроке давности привлечения к налоговой ответственности <24>. Так, согласно ст. 113 НК РФ срок давности привлечения к ответственности составляет 3 года, по истечении которых налоговый орган не может привлечь субъекта к налоговой ответственности. Конституционный Суд указал, что течение срока давности прекращается с момента оформления акта налоговой проверки. Следовательно, лицо можно привлечь к ответственности в течение трех лет с момента составления акта налоговым органом, а при отсутствии акта налоговой проверки - решения руководителя налогового органа. Уважительной причиной пропуска срока привлечения к ответственности является невозможность осуществления контроля налогового органа в связи с наличием препятствий, создаваемых налогоплательщиком. Позиция Конституционного Суда, по сути, предопределила новый смысл нормы НК РФ. Согласно статье 113 НК РФ, датой начала отсчета срока давности признается следующий день после окончания налогового. Таким образом, КС РФ сформировал новую позицию об исчислении срока давности привлечения к ответственности <25>.
(Бондарь А.А.)
("Финансовое право", 2023, N 5)Показательным в этом плане стало Постановление КС РФ о сроке давности привлечения к налоговой ответственности <24>. Так, согласно ст. 113 НК РФ срок давности привлечения к ответственности составляет 3 года, по истечении которых налоговый орган не может привлечь субъекта к налоговой ответственности. Конституционный Суд указал, что течение срока давности прекращается с момента оформления акта налоговой проверки. Следовательно, лицо можно привлечь к ответственности в течение трех лет с момента составления акта налоговым органом, а при отсутствии акта налоговой проверки - решения руководителя налогового органа. Уважительной причиной пропуска срока привлечения к ответственности является невозможность осуществления контроля налогового органа в связи с наличием препятствий, создаваемых налогоплательщиком. Позиция Конституционного Суда, по сути, предопределила новый смысл нормы НК РФ. Согласно статье 113 НК РФ, датой начала отсчета срока давности признается следующий день после окончания налогового. Таким образом, КС РФ сформировал новую позицию об исчислении срока давности привлечения к ответственности <25>.
Готовое решение: Как заполнить платежное поручение на уплату пеней и штрафов по налогам и страховым взносам (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)1.3. Как заполнить платежное поручение на уплату пеней по акту налоговой проверки, если имеется решение о привлечении к ответственности
(КонсультантПлюс, 2022)1.3. Как заполнить платежное поручение на уплату пеней по акту налоговой проверки, если имеется решение о привлечении к ответственности
Готовое решение: Как составляют доверенность на представление интересов ИП в налоговых органах
(КонсультантПлюс, 2025)знакомиться, подписывать, получать акты налоговых проверок, решения, справки, требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов и другие документы;
(КонсультантПлюс, 2025)знакомиться, подписывать, получать акты налоговых проверок, решения, справки, требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов и другие документы;
Статья: ИФНС не обязана выдавать копию акта налоговой проверки. Так решил суд
(Беглярова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)"Практическая бухгалтерия", 2024, N 9
(Беглярова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)"Практическая бухгалтерия", 2024, N 9
Готовое решение: Как применяется налоговая амнистия за дробление бизнеса
(КонсультантПлюс, 2025)Какие суммы связаны с дроблением, зачастую можно узнать из акта налоговой проверки или решения по ее итогам, где зафиксированы факты дробления. Возможна ситуация, когда такие факты описаны в них без использования слов "дробление бизнеса". Как указала ФНС России, отсутствие этих слов в акте или решении не ограничивает право на амнистию (п. 7 Приложения к Письму от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@).
(КонсультантПлюс, 2025)Какие суммы связаны с дроблением, зачастую можно узнать из акта налоговой проверки или решения по ее итогам, где зафиксированы факты дробления. Возможна ситуация, когда такие факты описаны в них без использования слов "дробление бизнеса". Как указала ФНС России, отсутствие этих слов в акте или решении не ограничивает право на амнистию (п. 7 Приложения к Письму от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@).
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)<1> Леонов Е.М. Затягивание сроков на принятие актов и решений по налоговым проверкам - защита или нарушение прав налогоплательщиков? // Налоговед. 2019. N 11. С. 10 - 20.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)<1> Леонов Е.М. Затягивание сроков на принятие актов и решений по налоговым проверкам - защита или нарушение прав налогоплательщиков? // Налоговед. 2019. N 11. С. 10 - 20.