Решение о взыскании налога за счет имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Решение о взыскании налога за счет имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании невозможной к взысканию налоговым органом недоимки по налогу в связи с истечением сроков взыскания. По мнению УФНС, в рассматриваемом случае нарушение длительности оформления результатов выездной налоговой проверки (принятия решения) не привело к нарушению предельно допустимого двухлетнего срока взыскания задолженности. Суд установил, что акт налоговой проверки вынесен на 2 месяца 25 дней позднее даты вынесения справки о проведении ВНП, решение о привлечении к налоговой ответственности принято с нарушением срока на 10 месяцев 5 дней, решение по апелляционной жалобе вынесено с нарушением срока на 1 год 17 дней, требование выставлено с нарушением срока на 1 год 1 день, решение о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств - с нарушением срока на 10 месяцев 22 дня. Довод Управления о необходимости отсчитывать срок на принудительное взыскание налогов не с момента, когда финальное решение по проверке должно было вступить в силу по нормам НК РФ, а с момента, когда оно фактически вступило в силу в рамках конкретной проверки (пусть и с нарушением сроков), отклонен судом, поскольку это влечет произвольное продление срока на принудительное взыскание налога и создает возможность искусственного увеличения глубины проверки, что противоречит принципу определенности налогообложения. Суд признал задолженность безнадежной к взысканию, отметив, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок для предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения решения о взыскании налогов за счет имущества должника, в порядке ст. 46 НК РФ налоговый орган решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика не принимал. Положения абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ о двухгодичном сроке на обращение в суд для взыскания задолженности неприменимы, поскольку в данном случае налоговым органом в полном объеме приняты все меры по взысканию задолженности во внесудебном порядке
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании невозможной к взысканию налоговым органом недоимки по налогу в связи с истечением сроков взыскания. По мнению УФНС, в рассматриваемом случае нарушение длительности оформления результатов выездной налоговой проверки (принятия решения) не привело к нарушению предельно допустимого двухлетнего срока взыскания задолженности. Суд установил, что акт налоговой проверки вынесен на 2 месяца 25 дней позднее даты вынесения справки о проведении ВНП, решение о привлечении к налоговой ответственности принято с нарушением срока на 10 месяцев 5 дней, решение по апелляционной жалобе вынесено с нарушением срока на 1 год 17 дней, требование выставлено с нарушением срока на 1 год 1 день, решение о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств - с нарушением срока на 10 месяцев 22 дня. Довод Управления о необходимости отсчитывать срок на принудительное взыскание налогов не с момента, когда финальное решение по проверке должно было вступить в силу по нормам НК РФ, а с момента, когда оно фактически вступило в силу в рамках конкретной проверки (пусть и с нарушением сроков), отклонен судом, поскольку это влечет произвольное продление срока на принудительное взыскание налога и создает возможность искусственного увеличения глубины проверки, что противоречит принципу определенности налогообложения. Суд признал задолженность безнадежной к взысканию, отметив, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок для предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения решения о взыскании налогов за счет имущества должника, в порядке ст. 46 НК РФ налоговый орган решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика не принимал. Положения абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ о двухгодичном сроке на обращение в суд для взыскания задолженности неприменимы, поскольку в данном случае налоговым органом в полном объеме приняты все меры по взысканию задолженности во внесудебном порядке
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о взыскании и обеспечении взыскания обязательных платежей: Плательщик налога (взносов) оспаривает решение о взыскании задолженности за счет имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган вынес решение о взыскании налога (взносов, пеней, штрафа) за счет имущества Плательщика.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган вынес решение о взыскании налога (взносов, пеней, штрафа) за счет имущества Плательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1. ВЫНЕСЕНИЕ РЕШЕНИЯ О ВЗЫСКАНИИ НАЛОГА
Нормативные акты
показать больше документов"Справочник по доказыванию в арбитражном процессе"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2022)Статьей 47 НК РФ установлено аналогичное правило о том, что в случае пропуска срока принятия решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании причитающихся сумм налоговых платежей (в течение двух лет после истечения срока исполнения требования об уплате налога).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2022)Статьей 47 НК РФ установлено аналогичное правило о том, что в случае пропуска срока принятия решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании причитающихся сумм налоговых платежей (в течение двух лет после истечения срока исполнения требования об уплате налога).
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Ликвидация общества с ограниченной ответственностьюСудами установлены факты выставления требований об уплате задолженности, доначисленной по результатам выездной проверки. При неисполнении требований выносились решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах общества в банках и электронных денежных средств в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), а также принимались решения о взыскании налога за счет имущества ООО "Вествинд" в порядке статьи 47 НК РФ.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Предусмотренные ст. 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет имущества налогоплательщика-организации (индивидуального предпринимателя) представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не независимые друг от друга процедуры. Системное толкование упомянутых статей Налогового кодекса РФ позволяет сделать вывод, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика может быть принято налоговым органом при наличии ряда условий: предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога; неуплаты налогоплательщиком в установленный срок суммы налога; вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в течение двух месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога; отсутствия на счетах налогоплательщика необходимых денежных средств или отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Предусмотренные ст. 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет имущества налогоплательщика-организации (индивидуального предпринимателя) представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не независимые друг от друга процедуры. Системное толкование упомянутых статей Налогового кодекса РФ позволяет сделать вывод, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика может быть принято налоговым органом при наличии ряда условий: предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога; неуплаты налогоплательщиком в установленный срок суммы налога; вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в течение двух месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога; отсутствия на счетах налогоплательщика необходимых денежных средств или отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика.
Статья: Перевели бизнес - перевели и налоги
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)В целях исполнения решения по результатам проверки инспекция приостановила операции по счетам должника. А в связи с отсутствием на счетах денежных средств было принято решение о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)В целях исполнения решения по результатам проверки инспекция приостановила операции по счетам должника. А в связи с отсутствием на счетах денежных средств было принято решение о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафовСИТУАЦИЯ: Может ли налоговый орган вынести решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, если не направлял ему требование об уплате налога, пеней, штрафа или направил такое требование с нарушением порядка вручения?
Статья: Налоговики нарушают сроки: позиция Конституционного суда РФ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)Конституционный суд отказал компании в принятии жалобы к рассмотрению. Он указал, что оспариваемые положения НК РФ устанавливают двухмесячный срок на принятие решения о взыскании сумм налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, годичный срок на принятие решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика во внесудебном порядке, а также двухлетний срок на взыскание налога за счет имущества налогоплательщика в судебном порядке, двадцатидневный срок на направление налогоплательщику требования об уплате налога, а также срок на принятие решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)Конституционный суд отказал компании в принятии жалобы к рассмотрению. Он указал, что оспариваемые положения НК РФ устанавливают двухмесячный срок на принятие решения о взыскании сумм налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, годичный срок на принятие решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика во внесудебном порядке, а также двухлетний срок на взыскание налога за счет имущества налогоплательщика в судебном порядке, двадцатидневный срок на направление налогоплательщику требования об уплате налога, а также срок на принятие решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.
Статья: Признаки объективной стороны преступления, предусмотренного статьей 199.2 Уголовного кодекса РФ
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 4)В первом случае именно непогашение недоимки, т.е. оставление требования налогового органа без исполнения в течение установленного в нем срока, запускает процесс принудительного взыскания налогов, начинающийся с вынесения решений о взыскании налога за счет денежных средств и иного имущества. Во втором случае данный процесс стартует с выставления налогоплательщику требования об уплате налога, т.е. с даты вынесения требования, в котором должник как раз и предупреждается о применении предусмотренных ст. 45, 46, 47, 76 и 77 НК РФ мер в случае непогашения недоимки. На примере трех ранее приведенных уголовных дел сроки, предоставляемые для исполнения требований, составляли 20, 18 и 16 дней соответственно. Если добавить к ним время, необходимое для вынесения решений, а именно 7, 13 и 5 дней, получается, что в среднем между предъявлением требований об уплате налога и вынесением решения о мерах по обеспечению принудительного исполнения обязанности по уплате налога проходит до 26 дней. Эти дни и есть "практическое отражение" расширительного толкования Высшим Арбитражным Судом РФ процесса принудительного взыскания недоимки.
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 4)В первом случае именно непогашение недоимки, т.е. оставление требования налогового органа без исполнения в течение установленного в нем срока, запускает процесс принудительного взыскания налогов, начинающийся с вынесения решений о взыскании налога за счет денежных средств и иного имущества. Во втором случае данный процесс стартует с выставления налогоплательщику требования об уплате налога, т.е. с даты вынесения требования, в котором должник как раз и предупреждается о применении предусмотренных ст. 45, 46, 47, 76 и 77 НК РФ мер в случае непогашения недоимки. На примере трех ранее приведенных уголовных дел сроки, предоставляемые для исполнения требований, составляли 20, 18 и 16 дней соответственно. Если добавить к ним время, необходимое для вынесения решений, а именно 7, 13 и 5 дней, получается, что в среднем между предъявлением требований об уплате налога и вынесением решения о мерах по обеспечению принудительного исполнения обязанности по уплате налога проходит до 26 дней. Эти дни и есть "практическое отражение" расширительного толкования Высшим Арбитражным Судом РФ процесса принудительного взыскания недоимки.
Статья: Взыскание налоговой задолженности при нарушении налоговиками сроков
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Конституционный суд РФ указал, что оспариваемые положения устанавливают сроки на принятие решений о взыскании сумм налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и обращение в суд с требованием о взыскании налоговой задолженности, право взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика (п. 3 и 7 ст. 46 НК РФ), годичный срок на принятие решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика во внесудебном порядке, а также двухлетний срок на взыскание налога за счет имущества налогоплательщика в судебном порядке (п. 1 ст. 47 НК РФ), двадцатидневный срок на направление налогоплательщику требования об уплате налога (п. 2 ст. 70 НК РФ), а также сроки и порядок принятия решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (ст. 101 НК РФ).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Конституционный суд РФ указал, что оспариваемые положения устанавливают сроки на принятие решений о взыскании сумм налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и обращение в суд с требованием о взыскании налоговой задолженности, право взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика (п. 3 и 7 ст. 46 НК РФ), годичный срок на принятие решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика во внесудебном порядке, а также двухлетний срок на взыскание налога за счет имущества налогоплательщика в судебном порядке (п. 1 ст. 47 НК РФ), двадцатидневный срок на направление налогоплательщику требования об уплате налога (п. 2 ст. 70 НК РФ), а также сроки и порядок принятия решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (ст. 101 НК РФ).