Решение о возмещении нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Решение о возмещении нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 176 "Порядок возмещения налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа и обязании принять решение о начислении и выплате процентов за несвоевременное возмещение НДС. Согласно материалам дела по результатам налоговой проверки обществу было отказано в возмещении НДС. Данное решение было обжаловано в судебном порядке, НДС был восстановлен в КРСБ. Затем налогоплательщик обратился в налоговую инспекцию с заявлением о начислении и уплате процентов на основании ст. ст. 78 и 176 НК РФ за нарушение срока возврата НДС. Однако налоговый орган отказал в выплате процентов, пояснив, что общество должно сначала обратиться с заявлением о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога. Признавая действия налоговой инспекции правомерными, суд указал, что из смысла ст. 78 НК РФ следует, что наличие у налогового органа заявления о зачете (возврате) налога на момент принятия решения о возмещении суммы налога является обязательным условием для начисления предусмотренных п. 10 ст. 176 НК РФ процентов. В свою очередь, отсутствие соответствующего заявления на момент принятия решения является основанием для освобождения от начисления процентов и перехода к общему порядку зачета или возврата суммы излишне уплаченного налога. Данные правила начисления процентов при возмещении НДС распространяются в том числе на ситуации, когда налоговым органом незаконно отказано в возмещении НДС, что повлекло за собой нарушение сроков возмещения. Общество заявление на зачет (возврат) НДС в налоговый орган не направляло. Учитывая данное обстоятельство, суд пришел к выводу об отсутствии у налоговой инспекции обязанности начислять проценты за несвоевременный его возврат, независимо от того, какое именно решение - решение о возмещении или решение об отказе в возмещении, признанное впоследствии незаконным судом, им было принято.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа и обязании принять решение о начислении и выплате процентов за несвоевременное возмещение НДС. Согласно материалам дела по результатам налоговой проверки обществу было отказано в возмещении НДС. Данное решение было обжаловано в судебном порядке, НДС был восстановлен в КРСБ. Затем налогоплательщик обратился в налоговую инспекцию с заявлением о начислении и уплате процентов на основании ст. ст. 78 и 176 НК РФ за нарушение срока возврата НДС. Однако налоговый орган отказал в выплате процентов, пояснив, что общество должно сначала обратиться с заявлением о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога. Признавая действия налоговой инспекции правомерными, суд указал, что из смысла ст. 78 НК РФ следует, что наличие у налогового органа заявления о зачете (возврате) налога на момент принятия решения о возмещении суммы налога является обязательным условием для начисления предусмотренных п. 10 ст. 176 НК РФ процентов. В свою очередь, отсутствие соответствующего заявления на момент принятия решения является основанием для освобождения от начисления процентов и перехода к общему порядку зачета или возврата суммы излишне уплаченного налога. Данные правила начисления процентов при возмещении НДС распространяются в том числе на ситуации, когда налоговым органом незаконно отказано в возмещении НДС, что повлекло за собой нарушение сроков возмещения. Общество заявление на зачет (возврат) НДС в налоговый орган не направляло. Учитывая данное обстоятельство, суд пришел к выводу об отсутствии у налоговой инспекции обязанности начислять проценты за несвоевременный его возврат, независимо от того, какое именно решение - решение о возмещении или решение об отказе в возмещении, признанное впоследствии незаконным судом, им было принято.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы подали уточненную декларацию до окончания проверки первичной, то проверка прекращается и начинается камеральная проверка уточненки в те же сроки (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Решение о возмещении инспекция должна принять также в семидневный срок после того, как окончит ее проверку.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы подали уточненную декларацию до окончания проверки первичной, то проверка прекращается и начинается камеральная проверка уточненки в те же сроки (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Решение о возмещении инспекция должна принять также в семидневный срок после того, как окончит ее проверку.
Готовое решение: Камеральная налоговая проверка при возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы возмещаете НДС в обычном порядке, то о том, что проверка окончена, вы все равно узнаете. Ведь после ее окончания и при отсутствии нарушений руководитель налогового органа (его заместитель) должен принять решение о возмещении НДС (п. 2 ст. 176 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы возмещаете НДС в обычном порядке, то о том, что проверка окончена, вы все равно узнаете. Ведь после ее окончания и при отсутствии нарушений руководитель налогового органа (его заместитель) должен принять решение о возмещении НДС (п. 2 ст. 176 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;
Готовое решение: Возмещение НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Если условия для применения заявительного порядка соблюдены, инспекция примет решение о возмещении НДС (п. 8 ст. 176.1 НК РФ). В этом случае поручение о возврате денежных средств (формирующих положительное сальдо единого налогового счета) инспекция направляет в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после принятия решения о возмещении (полностью или частично) суммы НДС (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если условия для применения заявительного порядка соблюдены, инспекция примет решение о возмещении НДС (п. 8 ст. 176.1 НК РФ). В этом случае поручение о возврате денежных средств (формирующих положительное сальдо единого налогового счета) инспекция направляет в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после принятия решения о возмещении (полностью или частично) суммы НДС (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 79 НК РФ).
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2025)В этом случае налогоплательщику придется вернуть излишне возмещенную сумму налога вместе с полученными процентами (если они были уплачены). На подлежащие возврату суммы начисляются проценты по двукратной ключевой ставке Банка России (однократной ставке - в случае возмещения НДС при проведении налогового мониторинга). Проценты начисляются начиная с третьего дня после принятия решения о возмещении налога в заявительном порядке до дня, когда принято решение об отмене (полностью или частично) решения о возмещении (п. п. 7, 17 ст. 176.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В этом случае налогоплательщику придется вернуть излишне возмещенную сумму налога вместе с полученными процентами (если они были уплачены). На подлежащие возврату суммы начисляются проценты по двукратной ключевой ставке Банка России (однократной ставке - в случае возмещения НДС при проведении налогового мониторинга). Проценты начисляются начиная с третьего дня после принятия решения о возмещении налога в заявительном порядке до дня, когда принято решение об отмене (полностью или частично) решения о возмещении (п. п. 7, 17 ст. 176.1 НК РФ).
Статья: Перспективы развития системы уплаты налогов посредством единого налогового счета и единого фискального счета в России
(Сбежнев В.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Очевидно, что правоотношения, складывающиеся по поводу перечисления ЕНП и использования указанных денежных средств, являются звеном единой системы правоотношений, складывающихся в сфере налогового администрирования. Однако в данном случае субъектный состав правоотношений имеет особенности. В частности, в качестве лица, перечисляющего соответствующие денежные средства, может выступать плательщик налога, сбора, страхового взноса, налоговый агент, иное лицо, а также налоговый орган. Например, в случае взыскания денежных средств с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом РФ, в случае принятия налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога и др. Следовательно, механизм ЕНП обеспечивает специфическую форму взаимодействия между плательщиками налогов, сборов, страховых взносов, налоговыми агентами и налоговыми органами.
(Сбежнев В.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Очевидно, что правоотношения, складывающиеся по поводу перечисления ЕНП и использования указанных денежных средств, являются звеном единой системы правоотношений, складывающихся в сфере налогового администрирования. Однако в данном случае субъектный состав правоотношений имеет особенности. В частности, в качестве лица, перечисляющего соответствующие денежные средства, может выступать плательщик налога, сбора, страхового взноса, налоговый агент, иное лицо, а также налоговый орган. Например, в случае взыскания денежных средств с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом РФ, в случае принятия налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога и др. Следовательно, механизм ЕНП обеспечивает специфическую форму взаимодействия между плательщиками налогов, сборов, страховых взносов, налоговыми агентами и налоговыми органами.
Статья: Обзор практики высших судов от ФНС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)К сведению. В случае когда налоговым органом в срок, установленный п. 2 ст. 176 НК РФ, решение о возмещении налога не принимается в связи с выявлением нарушений законодательства о налогах и сборах, однако впоследствии соответствующие выводы признаются ошибочными, в том числе судом, проценты также подлежат начислению в порядке, предусмотренном п. 10 ст. 176 НК РФ, то есть начиная с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой должно было быть вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога (п. 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)К сведению. В случае когда налоговым органом в срок, установленный п. 2 ст. 176 НК РФ, решение о возмещении налога не принимается в связи с выявлением нарушений законодательства о налогах и сборах, однако впоследствии соответствующие выводы признаются ошибочными, в том числе судом, проценты также подлежат начислению в порядке, предусмотренном п. 10 ст. 176 НК РФ, то есть начиная с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой должно было быть вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога (п. 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).