Репатриация коап
Подборка наиболее важных документов по запросу Репатриация коап (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Административные правонарушения в области финансов, налогов, сборов и страхования: Организация (ИП) оспаривает привлечение к ответственности за нарушение правил и сроков репатриации валюты
(КонсультантПлюс, 2025)пропущен срок давности привлечения к ответственности, который исчисляется со дня, следующего за последним днем периода, предоставленного для исполнения обязанности по репатриации денежных средств
(КонсультантПлюс, 2025)пропущен срок давности привлечения к ответственности, который исчисляется со дня, следующего за последним днем периода, предоставленного для исполнения обязанности по репатриации денежных средств
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Административная ответственность за нарушение валютного законодательства
(КонсультантПлюс, 2025)1. Административная ответственность (штраф) за нарушение правил и сроков репатриации валюты
(КонсультантПлюс, 2025)1. Административная ответственность (штраф) за нарушение правил и сроков репатриации валюты
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Субъективная сторона уклонения от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств (ст. 193 УК)
(Губко В.А.)
("Законность", 2025, N 5)<9> Следует отметить явные недостатки юридической техники при конструировании ч. 2 ст. 193 УК. Так, в отличие от ч. 1 ст. 193 УК, ч. 2 ст. 193 УК не содержит административной преюдиции. При этом среди признаков, отграничивающих ч. 2 ст. 193 УК от ч. 1 ст. 193 УК, указан особо крупный размер (в ч. 1 ст. 193 УК - крупный). В соответствии с примечанием к ст. 193 УК крупный размер составляет 100 млн руб., особо крупный - 150 млн руб. (сумма нерепатриированных средств). В итоге складывается ситуация, при которой для привлечения к уголовной ответственности по ч. 1 ст. 193 УК (преступление небольшой тяжести) лицо должно совершить административное правонарушение, предусмотренное ч. 5.2 ст. 15.25 КоАП (невыполнение обязанности по репатриации на сумму свыше 100 млн руб.), после чего в течение года опять совершить деяние в крупном размере (100 млн руб.). В то же время при совершении деяния на сумму свыше 150 млн руб. лицо сразу будет подлежать ответственности по ч. 2 ст. 193 УК (преступление средней тяжести). Таким образом, совершив, например, 2 деяния на общую сумму свыше 200 млн руб. (при этом, совершая второе деяние уже после привлечения к административной ответственности), лицо будет подлежать меньшей ответственности, чем если совершит одно деяние на сумму свыше 150 млн руб.
(Губко В.А.)
("Законность", 2025, N 5)<9> Следует отметить явные недостатки юридической техники при конструировании ч. 2 ст. 193 УК. Так, в отличие от ч. 1 ст. 193 УК, ч. 2 ст. 193 УК не содержит административной преюдиции. При этом среди признаков, отграничивающих ч. 2 ст. 193 УК от ч. 1 ст. 193 УК, указан особо крупный размер (в ч. 1 ст. 193 УК - крупный). В соответствии с примечанием к ст. 193 УК крупный размер составляет 100 млн руб., особо крупный - 150 млн руб. (сумма нерепатриированных средств). В итоге складывается ситуация, при которой для привлечения к уголовной ответственности по ч. 1 ст. 193 УК (преступление небольшой тяжести) лицо должно совершить административное правонарушение, предусмотренное ч. 5.2 ст. 15.25 КоАП (невыполнение обязанности по репатриации на сумму свыше 100 млн руб.), после чего в течение года опять совершить деяние в крупном размере (100 млн руб.). В то же время при совершении деяния на сумму свыше 150 млн руб. лицо сразу будет подлежать ответственности по ч. 2 ст. 193 УК (преступление средней тяжести). Таким образом, совершив, например, 2 деяния на общую сумму свыше 200 млн руб. (при этом, совершая второе деяние уже после привлечения к административной ответственности), лицо будет подлежать меньшей ответственности, чем если совершит одно деяние на сумму свыше 150 млн руб.
Вопрос: Физическое лицо - резидент РФ предоставило заем иностранной организации. Возможен ли возврат займа на зарубежный счет резидента? Распространяется ли требование репатриации иностранной валюты на суммы займа, полученные на зарубежный счет?
(Консультация эксперта, 2024)Поскольку по договорам, заключенным до 14.04.2018, был разрешен возврат займа на зарубежный счет, требование о репатриации валюты и, соответственно, ст. 15.25 КоАП РФ к таким договорам не применяются.
(Консультация эксперта, 2024)Поскольку по договорам, заключенным до 14.04.2018, был разрешен возврат займа на зарубежный счет, требование о репатриации валюты и, соответственно, ст. 15.25 КоАП РФ к таким договорам не применяются.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024)При этом суды приняли во внимание положения пункта 3.7 приложения N 4 к Инструкции N 181-И, согласно которому в ведомости банковского контроля указывается информация об ожидаемом сроке репатриации иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации в случае осуществления резидентом авансовых платежей.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024)При этом суды приняли во внимание положения пункта 3.7 приложения N 4 к Инструкции N 181-И, согласно которому в ведомости банковского контроля указывается информация об ожидаемом сроке репатриации иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации в случае осуществления резидентом авансовых платежей.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Интересным представляется также проблематика привлечения к ответственности за нарушение установленного порядка репатриации, предусмотренная законодательством об административных правонарушениях (часть 4 статьи 15.25 КоАП РФ) и уголовным законодательством (статья 193 УК РФ).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Интересным представляется также проблематика привлечения к ответственности за нарушение установленного порядка репатриации, предусмотренная законодательством об административных правонарушениях (часть 4 статьи 15.25 КоАП РФ) и уголовным законодательством (статья 193 УК РФ).
Статья: Ответственность физических лиц за совершение незаконных валютных операций: исследование резонансной судебной практики
(Цепова Е.А.)
("Российский судья", 2022, N 10)<2> Федеральный закон от 2 августа 2019 г. N 265-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" в части либерализации ограничений на совершение валютных операций резидентами с использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и репатриации денежных средств" // СЗ РФ. 2019. N 31. Ст. 4424.
(Цепова Е.А.)
("Российский судья", 2022, N 10)<2> Федеральный закон от 2 августа 2019 г. N 265-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" в части либерализации ограничений на совершение валютных операций резидентами с использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и репатриации денежных средств" // СЗ РФ. 2019. N 31. Ст. 4424.
Статья: Уголовно-правовые механизмы обеспечения национальной безопасности
(Нудель С.Л.)
("Журнал российского права", 2023, N 11)<1> Например, Федеральным законом от 1 апреля 2020 г. N 73-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации" общий состав уклонения от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации (ч. 1 ст. 193 УК РФ) был дополнен указанием на специального субъекта преступления - лицо, подвергнутое административному наказанию за деяния, предусмотренные ч. 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ.
(Нудель С.Л.)
("Журнал российского права", 2023, N 11)<1> Например, Федеральным законом от 1 апреля 2020 г. N 73-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации" общий состав уклонения от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации (ч. 1 ст. 193 УК РФ) был дополнен указанием на специального субъекта преступления - лицо, подвергнутое административному наказанию за деяния, предусмотренные ч. 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)В то же время отметим, что никаких официальных разъяснений или судебной практики по данному вопросу нами не найдено. Однако руководствоваться данными исключениями в рассматриваемой ситуации, на наш взгляд, влечет существенный риск привлечения к административной ответственности по ч. 2, 2.1, 6 - 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)В то же время отметим, что никаких официальных разъяснений или судебной практики по данному вопросу нами не найдено. Однако руководствоваться данными исключениями в рассматриваемой ситуации, на наш взгляд, влечет существенный риск привлечения к административной ответственности по ч. 2, 2.1, 6 - 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.
Статья: Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации (ст. 193 УК)
(Кубанцева О.О.)
("Законность", 2022, N 5)Также криминообразующими признаками состава уклонения от репатриации денежных средств являются совершение преступления в крупном размере лицом, подвергнутым административному наказанию за деяния, предусмотренные ч. 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ. В то же время обратим внимание на следующее обстоятельство: ч. 2 ст. 193 УК содержит самостоятельный состав, не включающий признак специального субъекта, указанного в ч. 1 ст. 193 УК.
(Кубанцева О.О.)
("Законность", 2022, N 5)Также криминообразующими признаками состава уклонения от репатриации денежных средств являются совершение преступления в крупном размере лицом, подвергнутым административному наказанию за деяния, предусмотренные ч. 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ. В то же время обратим внимание на следующее обстоятельство: ч. 2 ст. 193 УК содержит самостоятельный состав, не включающий признак специального субъекта, указанного в ч. 1 ст. 193 УК.
Вопрос: Могут ли в случае прощения долга иностранному лицу быть применены меры административной ответственности по п. 4 ст. 15.25 КоАП РФ к российскому заимодавцу за нерепатриацию валютного займа?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, можно сделать вывод о том, что валютное законодательство обязывает резидентов обеспечить получение встречного предоставления по внешнеэкономическому контракту. Прощение долга, напротив, такое предоставление исключает. Поэтому имеется судебная практика, в которой неполучение встречного предоставления резидентом от нерезидента ввиду прощения долга рассматривалось как нарушение обязанности по репатриации. Резидент привлекается к административной ответственности по ч. 4 или 5 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях (см., например, Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.06.2019 N 16АП-1729/2019 по делу N А63-13410/2018).
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, можно сделать вывод о том, что валютное законодательство обязывает резидентов обеспечить получение встречного предоставления по внешнеэкономическому контракту. Прощение долга, напротив, такое предоставление исключает. Поэтому имеется судебная практика, в которой неполучение встречного предоставления резидентом от нерезидента ввиду прощения долга рассматривалось как нарушение обязанности по репатриации. Резидент привлекается к административной ответственности по ч. 4 или 5 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях (см., например, Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.06.2019 N 16АП-1729/2019 по делу N А63-13410/2018).
Вопрос: Какая ответственность предусмотрена за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению валютной выручки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Понятие валютной выручки законодательством не установлено. За невыполнение в срок обязанности по репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ предусмотрена административная по ст. 15.25 КоАП РФ и уголовная по ст. 193 УК РФ ответственность. Однако в настоящее время эта обязанность фактически отменена и ответственность, полагаем, не применяется.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Понятие валютной выручки законодательством не установлено. За невыполнение в срок обязанности по репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ предусмотрена административная по ст. 15.25 КоАП РФ и уголовная по ст. 193 УК РФ ответственность. Однако в настоящее время эта обязанность фактически отменена и ответственность, полагаем, не применяется.
Статья: О ряде валютных штрафов можно не беспокоиться еще целый год
("Главная книга", 2023, N 2)Напомним, с июля 2022 г. в КоАП было закреплено, что резидент РФ освобождается от административной ответственности, если до конца года из-за санкций недружественных стран он совершил незаконную валютную операцию, допустил нарушение требований по репатриации или по исполнению контракта с нерезидентом <2>. Об этом мы писали в ГК, 2022, N 17, с. 71.
("Главная книга", 2023, N 2)Напомним, с июля 2022 г. в КоАП было закреплено, что резидент РФ освобождается от административной ответственности, если до конца года из-за санкций недружественных стран он совершил незаконную валютную операцию, допустил нарушение требований по репатриации или по исполнению контракта с нерезидентом <2>. Об этом мы писали в ГК, 2022, N 17, с. 71.
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)таким образом, в настоящее время возможно зачисление на иностранные электронные средства платежа, предоставленные резидентам, а также на зарубежные счета резидентов денежных средств, полученных от нерезидентов по любым основаниям, включая выручку по экспортным контрактам, возврат авансового платежа в рамках импортного контракта или возврат займа. При этом при зачислении денежных средств, причитающихся физическому лицу - резиденту от нерезидента в соответствии с условиями договора займа, на иностранные электронные средства платежа, предоставленные физическим лицам - резидентам, и на их зарубежные счета такие физические лица - резиденты обеспечивают в целях соблюдения требования о репатриации, установленного статьей 19 комментируемого Закона, получение упомянутых денежных средств на свои банковские счета в уполномоченных банках с учетом примечаний 7, 9 и 10 к ст. 15.25 КоАП РФ.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)таким образом, в настоящее время возможно зачисление на иностранные электронные средства платежа, предоставленные резидентам, а также на зарубежные счета резидентов денежных средств, полученных от нерезидентов по любым основаниям, включая выручку по экспортным контрактам, возврат авансового платежа в рамках импортного контракта или возврат займа. При этом при зачислении денежных средств, причитающихся физическому лицу - резиденту от нерезидента в соответствии с условиями договора займа, на иностранные электронные средства платежа, предоставленные физическим лицам - резидентам, и на их зарубежные счета такие физические лица - резиденты обеспечивают в целях соблюдения требования о репатриации, установленного статьей 19 комментируемого Закона, получение упомянутых денежных средств на свои банковские счета в уполномоченных банках с учетом примечаний 7, 9 и 10 к ст. 15.25 КоАП РФ.
Статья: Валютный контроль за операциями участников ВЭД после принятия особых экономических мер
(Николаева И.Г.)
("Таможенное дело", 2022, N 2)Если сумма репатриированных с нарушением сроков или не репатриированных средств по однократно или неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям превышает 100 млн руб. и если такие нарушения по репатриации валюты не содержат уголовно наказуемого деяния, то согласно ч. 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ они влекут наказание:
(Николаева И.Г.)
("Таможенное дело", 2022, N 2)Если сумма репатриированных с нарушением сроков или не репатриированных средств по однократно или неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям превышает 100 млн руб. и если такие нарушения по репатриации валюты не содержат уголовно наказуемого деяния, то согласно ч. 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ они влекут наказание: