Реорганизация в форме выделения усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Реорганизация в форме выделения усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В 2025 г. ООО на УСН проводит реорганизацию в форме выделения. До реорганизации ООО применяет НДС 7%. Должна ли организация, созданная в процессе реорганизации, подавать уведомление о переходе на УСН и вправе ли она применять освобождение от НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: В 2025 г. ООО на УСН проводит реорганизацию в форме выделения. До реорганизации ООО применяет НДС 7%. Должна ли организация, созданная в процессе реорганизации, подавать уведомление о переходе на УСН и вправе ли она применять освобождение от НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: В 2025 г. ООО на УСН проводит реорганизацию в форме выделения. До реорганизации ООО применяет НДС 7%. Должна ли организация, созданная в процессе реорганизации, подавать уведомление о переходе на УСН и вправе ли она применять освобождение от НДС?
Статья: Комментарий к Постановлению АС ДВО от 12.05.2023 N Ф03-902/2023
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)В данном случае налоговый орган смог доказать факт создания налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами схемы минимизации налогов, состоящей в том, что общество формально наделило при реорганизации в форме выделения взаимозависимую организацию (ООО), применяющую УСН, имуществом с целью дальнейшей его реализации взаимозависимому лицу (АО).
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)В данном случае налоговый орган смог доказать факт создания налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами схемы минимизации налогов, состоящей в том, что общество формально наделило при реорганизации в форме выделения взаимозависимую организацию (ООО), применяющую УСН, имуществом с целью дальнейшей его реализации взаимозависимому лицу (АО).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@
<О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса">Общество, применяющее упрощенную систему налогообложения, реорганизовано в форме выделения. По разделительному балансу вновь созданным организациям, так же применяющим упрощенную систему налогообложения и имеющим того же учредителя, что и общество, были переданы нежилые помещения, которые имели обременение в виде аренды.
<О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса">Общество, применяющее упрощенную систему налогообложения, реорганизовано в форме выделения. По разделительному балансу вновь созданным организациям, так же применяющим упрощенную систему налогообложения и имеющим того же учредителя, что и общество, были переданы нежилые помещения, которые имели обременение в виде аренды.
<Письмо> ФНС РФ от 16.05.2007 N ММ-6-02/396@
"О направлении письма Минфина России от 13.04.2007 N 03-11-02/107"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 13.04.2007 N 03-11-02/107)Вновь созданная организация путем выделения из другой организации в ходе реорганизации, применяющая упрощенную систему налогообложения с даты постановки на учет в налоговом органе, при получении основных средств от реорганизованной организации расходы на их приобретение не осуществляет.
"О направлении письма Минфина России от 13.04.2007 N 03-11-02/107"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 13.04.2007 N 03-11-02/107)Вновь созданная организация путем выделения из другой организации в ходе реорганизации, применяющая упрощенную систему налогообложения с даты постановки на учет в налоговом органе, при получении основных средств от реорганизованной организации расходы на их приобретение не осуществляет.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Реорганизация общества с ограниченной ответственностьюПолагая, что в действиях налогоплательщика отсутствовали реальные экономические цели, что действия были направлены исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды путем реорганизации в форме выделения подконтрольной организации, применяющей УСН, с целью возмещения НДС, без дальнейшего восстановления налога и уплаты его в бюджет, Инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о возложении на Общество солидарной обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов.
Статья: Новшества по страховым взносам 2024 - 2025 для работодателей и ИП (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ; проекту Закона N 577665-8)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Изменение 2. IT-компания, которая в 2024 г. была или будет реорганизована в форме выделения из нее другого юрлица, сможет применять тарифы 7,6% и 0% задним числом с 1 января 2024 г. Но при условии, что она применяла эти тарифы и в 2023 г. Эта норма действует с момента опубликования поправочного Закона - с 12.07.2024 <8>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Изменение 2. IT-компания, которая в 2024 г. была или будет реорганизована в форме выделения из нее другого юрлица, сможет применять тарифы 7,6% и 0% задним числом с 1 января 2024 г. Но при условии, что она применяла эти тарифы и в 2023 г. Эта норма действует с момента опубликования поправочного Закона - с 12.07.2024 <8>.
Готовое решение: Как учреждению восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, принятый к вычету, в отношении приобретенных или построенных объектов ОС, восстанавливайте в специальном порядке (п. 11 ст. 171.1 НК РФ). При переходе с ОСНО на УСН учтите следующее. Если на дату перехода эксплуатируете объекты недвижимости (объекты ОС), полученные в порядке правопреемства от реорганизованной организации, и с момента ввода ею их в эксплуатацию прошло более 10 лет, восстанавливать НДС не нужно (Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-07-11/123362). Разъяснения даны для ситуации, когда реорганизация проведена в форме выделения, но, полагаем, они актуальны и для других форм реорганизации.
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, принятый к вычету, в отношении приобретенных или построенных объектов ОС, восстанавливайте в специальном порядке (п. 11 ст. 171.1 НК РФ). При переходе с ОСНО на УСН учтите следующее. Если на дату перехода эксплуатируете объекты недвижимости (объекты ОС), полученные в порядке правопреемства от реорганизованной организации, и с момента ввода ею их в эксплуатацию прошло более 10 лет, восстанавливать НДС не нужно (Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-07-11/123362). Разъяснения даны для ситуации, когда реорганизация проведена в форме выделения, но, полагаем, они актуальны и для других форм реорганизации.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если организация создана путем выделения из другой организации в ходе реорганизации и сразу после государственной регистрации применяет упрощенную систему налогообложения, то у нее нет затрат на приобретение основных средств. Такой вывод сделал Минфин России в Письме от 13.04.2007 N 03-11-02/107, которое ФНС России направила своим подведомственным органам Письмом от 16.05.2007 N ММ-6-02/396@. Аналогичная позиция озвучена в Письме ФНС России от 27.05.2015 N ГД-4-3/8983@.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если организация создана путем выделения из другой организации в ходе реорганизации и сразу после государственной регистрации применяет упрощенную систему налогообложения, то у нее нет затрат на приобретение основных средств. Такой вывод сделал Минфин России в Письме от 13.04.2007 N 03-11-02/107, которое ФНС России направила своим подведомственным органам Письмом от 16.05.2007 N ММ-6-02/396@. Аналогичная позиция озвучена в Письме ФНС России от 27.05.2015 N ГД-4-3/8983@.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Расчеты по НДС при реорганизации организаций >>>
Готовое решение: Декларация по налогу на прибыль при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2025)Правопреемник не может отразить в декларации по налогу на прибыль убытки, полученные реорганизованной компанией во время применения спецрежимов. Можно учитывать только те убытки, которые сформированы по правилам гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 283, п. 5 ст. 346.6, п. 7 ст. 346.18 НК РФ, ч. 8 ст. 9 Закона об автоматизированной УСН, Письмо Минфина России от 25.09.2009 N 03-03-06/1/617).
(КонсультантПлюс, 2025)Правопреемник не может отразить в декларации по налогу на прибыль убытки, полученные реорганизованной компанией во время применения спецрежимов. Можно учитывать только те убытки, которые сформированы по правилам гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 283, п. 5 ст. 346.6, п. 7 ст. 346.18 НК РФ, ч. 8 ст. 9 Закона об автоматизированной УСН, Письмо Минфина России от 25.09.2009 N 03-03-06/1/617).
Вопрос: Как сдать расчет по страховым взносам при реорганизации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)При реорганизации юридического лица его права и обязанности переходят к правопреемнику в соответствии со ст. 58 ГК РФ. Это общее правило относится и к отчетности по страховым взносам, за исключением реорганизации в форме выделения.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)При реорганизации юридического лица его права и обязанности переходят к правопреемнику в соответствии со ст. 58 ГК РФ. Это общее правило относится и к отчетности по страховым взносам, за исключением реорганизации в форме выделения.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, организация, образованная путем выделения из ранее созданной организации, получила при реорганизации по разделительному балансу объект недвижимости. Организация-правопреемник в течение нескольких лет применяла общий режим налогообложения и использовала полученную недвижимость в операциях, облагаемых НДС. Затем организация-правопреемник переходит на УСН. По разъяснению Минфина России, если к моменту перехода на УСН уже прошло более 10 лет со дня начала эксплуатации объекта недвижимости реорганизованной организацией, то у организации-правопреемника отсутствует обязанность по восстановлению сумм НДС, принятых к вычету реорганизованной организацией.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, организация, образованная путем выделения из ранее созданной организации, получила при реорганизации по разделительному балансу объект недвижимости. Организация-правопреемник в течение нескольких лет применяла общий режим налогообложения и использовала полученную недвижимость в операциях, облагаемых НДС. Затем организация-правопреемник переходит на УСН. По разъяснению Минфина России, если к моменту перехода на УСН уже прошло более 10 лет со дня начала эксплуатации объекта недвижимости реорганизованной организацией, то у организации-правопреемника отсутствует обязанность по восстановлению сумм НДС, принятых к вычету реорганизованной организацией.