Реорганизация в форме выделения усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Реорганизация в форме выделения усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В 2025 г. ООО на УСН проводит реорганизацию в форме выделения. До реорганизации ООО применяет НДС 7%. Должна ли организация, созданная в процессе реорганизации, подавать уведомление о переходе на УСН и вправе ли она применять освобождение от НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: В 2025 г. ООО на УСН проводит реорганизацию в форме выделения. До реорганизации ООО применяет НДС 7%. Должна ли организация, созданная в процессе реорганизации, подавать уведомление о переходе на УСН и вправе ли она применять освобождение от НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: В 2025 г. ООО на УСН проводит реорганизацию в форме выделения. До реорганизации ООО применяет НДС 7%. Должна ли организация, созданная в процессе реорганизации, подавать уведомление о переходе на УСН и вправе ли она применять освобождение от НДС?
Статья: Комментарий к Постановлению АС ДВО от 12.05.2023 N Ф03-902/2023
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)В данном случае налоговый орган смог доказать факт создания налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами схемы минимизации налогов, состоящей в том, что общество формально наделило при реорганизации в форме выделения взаимозависимую организацию (ООО), применяющую УСН, имуществом с целью дальнейшей его реализации взаимозависимому лицу (АО).
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)В данном случае налоговый орган смог доказать факт создания налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами схемы минимизации налогов, состоящей в том, что общество формально наделило при реорганизации в форме выделения взаимозависимую организацию (ООО), применяющую УСН, имуществом с целью дальнейшей его реализации взаимозависимому лицу (АО).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@
<О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса">Общество, применяющее упрощенную систему налогообложения, реорганизовано в форме выделения. По разделительному балансу вновь созданным организациям, так же применяющим упрощенную систему налогообложения и имеющим того же учредителя, что и общество, были переданы нежилые помещения, которые имели обременение в виде аренды.
<О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса">Общество, применяющее упрощенную систему налогообложения, реорганизовано в форме выделения. По разделительному балансу вновь созданным организациям, так же применяющим упрощенную систему налогообложения и имеющим того же учредителя, что и общество, были переданы нежилые помещения, которые имели обременение в виде аренды.
<Письмо> ФНС РФ от 16.05.2007 N ММ-6-02/396@
"О направлении письма Минфина России от 13.04.2007 N 03-11-02/107"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 13.04.2007 N 03-11-02/107)Вновь созданная организация путем выделения из другой организации в ходе реорганизации, применяющая упрощенную систему налогообложения с даты постановки на учет в налоговом органе, при получении основных средств от реорганизованной организации расходы на их приобретение не осуществляет.
"О направлении письма Минфина России от 13.04.2007 N 03-11-02/107"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 13.04.2007 N 03-11-02/107)Вновь созданная организация путем выделения из другой организации в ходе реорганизации, применяющая упрощенную систему налогообложения с даты постановки на учет в налоговом органе, при получении основных средств от реорганизованной организации расходы на их приобретение не осуществляет.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 30.07.2024 N СД-4-3/8675@ <О применении ставки 0% по налогу на прибыль организациями, осуществляющими деятельность в сфере информационных технологий>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)- реорганизованы в 2024 году путем выделения из них одного или нескольких юрлиц и не применяли в 2023 году нулевую ставку налога на прибыль (ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)- реорганизованы в 2024 году путем выделения из них одного или нескольких юрлиц и не применяли в 2023 году нулевую ставку налога на прибыль (ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если организация создана путем выделения из другой организации в ходе реорганизации и сразу после государственной регистрации применяет упрощенную систему налогообложения, то у нее нет затрат на приобретение основных средств. Такой вывод сделал Минфин России в Письме от 13.04.2007 N 03-11-02/107, которое ФНС России направила своим подведомственным органам Письмом от 16.05.2007 N ММ-6-02/396@. Аналогичная позиция озвучена в Письме ФНС России от 27.05.2015 N ГД-4-3/8983@.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если организация создана путем выделения из другой организации в ходе реорганизации и сразу после государственной регистрации применяет упрощенную систему налогообложения, то у нее нет затрат на приобретение основных средств. Такой вывод сделал Минфин России в Письме от 13.04.2007 N 03-11-02/107, которое ФНС России направила своим подведомственным органам Письмом от 16.05.2007 N ММ-6-02/396@. Аналогичная позиция озвучена в Письме ФНС России от 27.05.2015 N ГД-4-3/8983@.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Вместо вклада в уставный капитал компании на практике используют реорганизацию в форме выделения либо разделение компании на несколько.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Вместо вклада в уставный капитал компании на практике используют реорганизацию в форме выделения либо разделение компании на несколько.
Статья: Новшества по страховым взносам 2024 - 2025 для работодателей и ИП (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ; проекту Закона N 577665-8)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Изменение 2. IT-компания, которая в 2024 г. была или будет реорганизована в форме выделения из нее другого юрлица, сможет применять тарифы 7,6% и 0% задним числом с 1 января 2024 г. Но при условии, что она применяла эти тарифы и в 2023 г. Эта норма действует с момента опубликования поправочного Закона - с 12.07.2024 <8>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Изменение 2. IT-компания, которая в 2024 г. была или будет реорганизована в форме выделения из нее другого юрлица, сможет применять тарифы 7,6% и 0% задним числом с 1 января 2024 г. Но при условии, что она применяла эти тарифы и в 2023 г. Эта норма действует с момента опубликования поправочного Закона - с 12.07.2024 <8>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.12.2023 N 03-07-11/122813 <Восстанавливать ли НДС по ОС, если фирма перешла с ОСН на УСН?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)"Реанимировать" НДС, принятый к вычету по недвижимости реорганизованной фирмой, по мнению финансистов, опять-таки не требуется. В Письме речь идет о "трансформации" в форме выделения, но, на наш взгляд, приведенные в нем разъяснения актуальны и для других видов реорганизации.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)"Реанимировать" НДС, принятый к вычету по недвижимости реорганизованной фирмой, по мнению финансистов, опять-таки не требуется. В Письме речь идет о "трансформации" в форме выделения, но, на наш взгляд, приведенные в нем разъяснения актуальны и для других видов реорганизации.
Статья: Зависит ли обязанность по восстановлению НДС при переходе на УСН от момента реорганизации?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 41)Компания была образована в 2014 г. в результате реорганизации в форме выделения из другой организации. По передаточному акту ей было передано недвижимое имущество. Правопредшественник по этому имуществу НДС принял к вычету в 2006 г.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 41)Компания была образована в 2014 г. в результате реорганизации в форме выделения из другой организации. По передаточному акту ей было передано недвижимое имущество. Правопредшественник по этому имуществу НДС принял к вычету в 2006 г.