Реорганизация в форме выделения налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Реорганизация в форме выделения налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как сдать расчет по страховым взносам при реорганизации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)При реорганизации юридического лица его права и обязанности переходят к правопреемнику в соответствии со ст. 58 ГК РФ. Это общее правило относится и к отчетности по страховым взносам, за исключением реорганизации в форме выделения.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)При реорганизации юридического лица его права и обязанности переходят к правопреемнику в соответствии со ст. 58 ГК РФ. Это общее правило относится и к отчетности по страховым взносам, за исключением реорганизации в форме выделения.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 12.07.2023 N 03-03-07/65140 <О стоимости акций и чистых активов, а также о составлении и утверждении разделительного баланса при реорганизации в целях налога на прибыль>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Стоимость акций вновь созданной при реорганизации в форме выделения компании, принадлежащих акционеру, в "прибыльных" целях определяется в порядке, установленном статьей 277 Кодекса. Иной способ расчета в налоговом учете неприменим (Письмо от 18.03.2011 N 03-03-06/1/149).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Стоимость акций вновь созданной при реорганизации в форме выделения компании, принадлежащих акционеру, в "прибыльных" целях определяется в порядке, установленном статьей 277 Кодекса. Иной способ расчета в налоговом учете неприменим (Письмо от 18.03.2011 N 03-03-06/1/149).
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 22.07.2004 N САЭ-3-09/436@
(ред. от 08.10.2004, с изм. от 17.03.2010)
"О совершенствовании организации работы по регистрации и учету юридических лиц и физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в Единых регистрационных центрах и в налоговых органах"1.1.12. При государственной регистрации реорганизации крупнейшего налогоплательщика в соответствии с пунктом 1.3 Методических указаний для налоговых органов по вопросам единообразия процедуры снятия с учета и постановки на учет в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков - российских организаций в связи с реорганизацией, утвержденных Приказом МНС России от 11.02.2004 N БГ-3-09/96@, выписка и файл выгрузки из ЕГРЮЛ, содержащие записи о прекращении деятельности в результате реорганизации (преобразование, слияние, разделение, присоединение), а также запись об изменениях в учредительных документах, связанных с реорганизацией крупнейшего налогоплательщика в форме выделения или присоединения (при их наличии), направляются по каналам связи в межрегиональную (межрайонную) инспекцию МНС России по крупнейшим налогоплательщикам, в которой крупнейший налогоплательщик состоял на учете, в налоговый орган по месту нахождения реорганизуемого крупнейшего налогоплательщика, в управление МНС России по субъекту Российской Федерации. В налоговый орган по месту нахождения вновь созданного в результате реорганизации юридического лица направляются по каналам связи выписка и файл выгрузки из ЕГРЮЛ, содержащие записи о создании юридического лица (лиц).
(ред. от 08.10.2004, с изм. от 17.03.2010)
"О совершенствовании организации работы по регистрации и учету юридических лиц и физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в Единых регистрационных центрах и в налоговых органах"1.1.12. При государственной регистрации реорганизации крупнейшего налогоплательщика в соответствии с пунктом 1.3 Методических указаний для налоговых органов по вопросам единообразия процедуры снятия с учета и постановки на учет в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков - российских организаций в связи с реорганизацией, утвержденных Приказом МНС России от 11.02.2004 N БГ-3-09/96@, выписка и файл выгрузки из ЕГРЮЛ, содержащие записи о прекращении деятельности в результате реорганизации (преобразование, слияние, разделение, присоединение), а также запись об изменениях в учредительных документах, связанных с реорганизацией крупнейшего налогоплательщика в форме выделения или присоединения (при их наличии), направляются по каналам связи в межрегиональную (межрайонную) инспекцию МНС России по крупнейшим налогоплательщикам, в которой крупнейший налогоплательщик состоял на учете, в налоговый орган по месту нахождения реорганизуемого крупнейшего налогоплательщика, в управление МНС России по субъекту Российской Федерации. В налоговый орган по месту нахождения вновь созданного в результате реорганизации юридического лица направляются по каналам связи выписка и файл выгрузки из ЕГРЮЛ, содержащие записи о создании юридического лица (лиц).
Приказ ФНС России от 26.06.2025 N ЕД-7-14/559@
"Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.10.2025 N 83789)15. ИНН организации, реорганизованной в форме выделения или присоединения, не изменяется.
"Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.10.2025 N 83789)15. ИНН организации, реорганизованной в форме выделения или присоединения, не изменяется.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Расчеты по предъявленным суммам НДС при переходе на (со) специальные(ых) налоговые(ых) режимы(ов) >>>
Статья: Налог на сверхприбыль у реорганизованных организаций
(Синицын В.Г.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 1)Поскольку при реорганизации в ее различных формах (за исключением выделения) происходит прекращение одной или нескольких реорганизуемых организаций возникает проблема учета их прибыли для налога на сверхприбыль их правопреемниками, которая и решается путем применения специальных правил, предусмотренных для этих случаев.
(Синицын В.Г.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 1)Поскольку при реорганизации в ее различных формах (за исключением выделения) происходит прекращение одной или нескольких реорганизуемых организаций возникает проблема учета их прибыли для налога на сверхприбыль их правопреемниками, которая и решается путем применения специальных правил, предусмотренных для этих случаев.
Статья: Поправки к изменениям в НК РФ
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Ранее предлагалось сохранить эту ставку до 2027 года. Срок действия льготы увеличился до 2030 года. Кроме этого добавлена возможность применения для IT-компаний льгот при реорганизации в форме выделения. А также предусмотрено расширение для организаций радиоэлектронной промышленности списка доходов, которые можно учесть с использованием пониженных тарифов страховых взносов.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Ранее предлагалось сохранить эту ставку до 2027 года. Срок действия льготы увеличился до 2030 года. Кроме этого добавлена возможность применения для IT-компаний льгот при реорганизации в форме выделения. А также предусмотрено расширение для организаций радиоэлектронной промышленности списка доходов, которые можно учесть с использованием пониженных тарифов страховых взносов.
Статья: Комплексная реорганизация: полезное новшество, плохо соотносящееся с природой юридического лица
(Глушецкий А.А.)
("Закон", 2021, N 11)Поскольку ценные бумаги "транзитного" общества не появляются в обращении, то не определяется их стоимость для цели бухгалтерского и налогового учета, а значит, не производится разделение чистых активов реорганизуемого общества на оставшиеся у него чистые активы и чистые активы, переданные выделенной фикции, не публикуется информация о чистых активах реорганизованного и выделенного "транзитного" обществ, предусмотренная Налоговым кодексом РФ (п. 5 ст. 277) для классической реорганизации в форме выделения.
(Глушецкий А.А.)
("Закон", 2021, N 11)Поскольку ценные бумаги "транзитного" общества не появляются в обращении, то не определяется их стоимость для цели бухгалтерского и налогового учета, а значит, не производится разделение чистых активов реорганизуемого общества на оставшиеся у него чистые активы и чистые активы, переданные выделенной фикции, не публикуется информация о чистых активах реорганизованного и выделенного "транзитного" обществ, предусмотренная Налоговым кодексом РФ (п. 5 ст. 277) для классической реорганизации в форме выделения.
Статья: О моменте признания дохода в некоторых ситуациях
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Финансовое ведомство в Письме от 22.08.2022 N 03-03-05/82000 подчеркнуло: иного порядка признания доходов, чем предусмотрен в п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при реорганизации в форме выделения в гл. 25 НК РФ не содержится.
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Финансовое ведомство в Письме от 22.08.2022 N 03-03-05/82000 подчеркнуло: иного порядка признания доходов, чем предусмотрен в п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при реорганизации в форме выделения в гл. 25 НК РФ не содержится.
Статья: Определение облагаемой базы по НДФЛ и страховым взносам после реорганизации аптечного предприятия
(Сенин Н.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)<3> Следует уточнить, что не учитываются налоговые базы физических лиц, накопленные ими в присоединенной организации, во всех подвергнувшихся слиянию организациях и в разделенной организации.
(Сенин Н.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)<3> Следует уточнить, что не учитываются налоговые базы физических лиц, накопленные ими в присоединенной организации, во всех подвергнувшихся слиянию организациях и в разделенной организации.
Вопрос: Об уплате НДПИ, НДД и регулярных платежей за пользование недрами до госрегистрации лицензии на нового недропользователя при комплексной реорганизации; об отражении комплексной реорганизации в ЕГРЮЛ.
(Письмо ФНС России от 22.02.2024 N СД-2-3/2675@)В части отражения в Едином государственном реестре юридических лиц комплексной реорганизации в форме выделения юридического лица с одновременным его присоединением к другому юридическому лицу сообщаем следующее.
(Письмо ФНС России от 22.02.2024 N СД-2-3/2675@)В части отражения в Едином государственном реестре юридических лиц комплексной реорганизации в форме выделения юридического лица с одновременным его присоединением к другому юридическому лицу сообщаем следующее.
Статья: Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Вопрос: В каком порядке в целях расчета налога на прибыль учитывается субсидия, которая получена на финансирование расходов, связанных с приобретением (созданием) амортизируемого имущества, которое впоследствии передано при реорганизации в форме выделения?
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Вопрос: В каком порядке в целях расчета налога на прибыль учитывается субсидия, которая получена на финансирование расходов, связанных с приобретением (созданием) амортизируемого имущества, которое впоследствии передано при реорганизации в форме выделения?
Готовое решение: Декларация по налогу на прибыль при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2025)Есть и другие виды убытков, которые нельзя учесть при расчете налога на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2025)Есть и другие виды убытков, которые нельзя учесть при расчете налога на прибыль.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83160 <О применении в целях налога на прибыль амортизационной премии организацией, созданной в результате реорганизации>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Вначале специалисты главного финансового ведомства обратились к нормам Гражданского кодекса российской Федерации. Реорганизация компании может происходить в форме присоединения, слияния, разделения, выделения и преобразования. В первом случае:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Вначале специалисты главного финансового ведомства обратились к нормам Гражданского кодекса российской Федерации. Реорганизация компании может происходить в форме присоединения, слияния, разделения, выделения и преобразования. В первом случае: