Реорганизация в форме выделения налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Реорганизация в форме выделения налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 50 "Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в силу п. 8 ст. 50 НК РФ при реорганизации в форме выделения реорганизуемое лицо должно исполнить в полном объеме обязанность по уплате налогов, сложившуюся на момент государственной регистрации выделенной из его состава компании.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в силу п. 8 ст. 50 НК РФ при реорганизации в форме выделения реорганизуемое лицо должно исполнить в полном объеме обязанность по уплате налогов, сложившуюся на момент государственной регистрации выделенной из его состава компании.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 50 "Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В результате реорганизации из общества было выделено самостоятельное юридическое лицо, которому в соответствии с передаточным актом были переданы налоговые обязательства общества. Налоговый орган отказал обществу в переводе задолженности по обязательным платежам на выделенное общество. Общество обратилось в суд с требованием о признании решения налогового органа незаконным, поскольку в силу п. 4 ст. 58 ГК РФ при выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц к каждому из них переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом. Суд отказал в удовлетворении требований общества, отметив, что в данном случае подлежит применению п. 8 ст. 50 НК РФ, согласно которому при выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов не возникает. Суд отметил, что указанная норма является специальной, поскольку при реорганизации в форме выделения не происходит ликвидации прежнего юридического лица - налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В результате реорганизации из общества было выделено самостоятельное юридическое лицо, которому в соответствии с передаточным актом были переданы налоговые обязательства общества. Налоговый орган отказал обществу в переводе задолженности по обязательным платежам на выделенное общество. Общество обратилось в суд с требованием о признании решения налогового органа незаконным, поскольку в силу п. 4 ст. 58 ГК РФ при выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц к каждому из них переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом. Суд отказал в удовлетворении требований общества, отметив, что в данном случае подлежит применению п. 8 ст. 50 НК РФ, согласно которому при выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов не возникает. Суд отметил, что указанная норма является специальной, поскольку при реорганизации в форме выделения не происходит ликвидации прежнего юридического лица - налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2025)При реорганизации в форме выделения правопреемства налоговых обязательств не возникает (п. 8 ст. 50 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При реорганизации в форме выделения правопреемства налоговых обязательств не возникает (п. 8 ст. 50 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. При реорганизации организации в форме выделения налоговая база правопреемника (правопреемников) увеличивается на суммы авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации и подлежащих учету у правопреемника (правопреемников).
(ред. от 17.11.2025)2. При реорганизации организации в форме выделения налоговая база правопреемника (правопреемников) увеличивается на суммы авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации и подлежащих учету у правопреемника (правопреемников).
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)При реорганизации в форме выделения есть особенность. Правопреемство в части обязанностей по уплате налогов не возникает. В общем случае уплачивать налог должно реорганизуемое лицо, из которого произошло выделение.
(КонсультантПлюс, 2025)При реорганизации в форме выделения есть особенность. Правопреемство в части обязанностей по уплате налогов не возникает. В общем случае уплачивать налог должно реорганизуемое лицо, из которого произошло выделение.
Готовое решение: Плательщики земельного налога
(КонсультантПлюс, 2025)если право на участок вы как правопреемник получили при реорганизации организации (кроме реорганизации в форме выделения), платить налог нужно со дня внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении реорганизованной фирмы независимо от того, когда в ЕГРН появится запись о регистрации за вами права на землю (п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 18.05.2023 N 310-ЭС22-28617, приведенное в п. 8 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 11.08.2023 N БВ-4-7/10353@, Письмо ФНС России от 19.12.2023 N БС-4-21/15844@).
(КонсультантПлюс, 2025)если право на участок вы как правопреемник получили при реорганизации организации (кроме реорганизации в форме выделения), платить налог нужно со дня внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении реорганизованной фирмы независимо от того, когда в ЕГРН появится запись о регистрации за вами права на землю (п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 18.05.2023 N 310-ЭС22-28617, приведенное в п. 8 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 11.08.2023 N БВ-4-7/10353@, Письмо ФНС России от 19.12.2023 N БС-4-21/15844@).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.01.2023 N 03-03-06/1/3073 <О применении в целях налога на прибыль амортизационной премии организацией, созданной в результате реорганизации в форме выделения>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.1. Нужно ли в первом налоговом периоде после реорганизации путем выделения уплатить НДС с авансов, полученных при правопреемстве?
Готовое решение: Декларация по налогу на прибыль при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить авансовые платежи в декларации по налогу на прибыль при реорганизации в форме выделения
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить авансовые платежи в декларации по налогу на прибыль при реорганизации в форме выделения
Путеводитель по корпоративным процедурам. Порядок реорганизации акционерного общества в форме выделенияЭТАП 10. ПРОВЕДЕНИЕ СВЕРКИ РАСЧЕТОВ С НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ АО В ФОРМЕ ВЫДЕЛЕНИЯ
Путеводитель по корпоративным процедурам. Порядок реорганизации акционерного общества в форме выделения, осуществляемой одновременно со слияниемЭТАП 11. ПРОВЕДЕНИЕ СВЕРКИ РАСЧЕТОВ С НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ АО В ФОРМЕ ВЫДЕЛЕНИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМОЙ ОДНОВРЕМЕННО СО СЛИЯНИЕМ
Вопрос: ООО-сельхозпроизводитель на ОСН применяет ставку налога на прибыль 0% и планирует реорганизацию в форме выделения еще одного ООО. Вправе ли вновь созданная организация применять ставку налога на прибыль 0% при реализации сельхозпродукции, переданной ей по разделительному балансу?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ООО-сельхозпроизводитель на ОСН применяет ставку налога на прибыль 0% и планирует реорганизацию в форме выделения еще одного ООО. Вправе ли вновь созданная организация применять ставку налога на прибыль 0% при реализации сельхозпродукции, переданной ей по разделительному балансу?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ООО-сельхозпроизводитель на ОСН применяет ставку налога на прибыль 0% и планирует реорганизацию в форме выделения еще одного ООО. Вправе ли вновь созданная организация применять ставку налога на прибыль 0% при реализации сельхозпродукции, переданной ей по разделительному балансу?
Готовое решение: Как организации уплатить земельный налог и авансовые платежи по нему
(КонсультантПлюс, 2025)При реорганизации в форме выделения правопреемник становится плательщиком земельного налога только после того, как в ЕГРН зарегистрируют его права на участок. До этого момента платить налог должна организация, из которой выделилась новая компания. В данном случае права на землю не переходят правопреемнику автоматически (Письма Минфина России от 21.06.2018 N 03-05-05-02/42312, ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@ (п. 14), п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54, Определение Верховного Суда РФ от 05.10.2015 N 308-КГ15-13284).
(КонсультантПлюс, 2025)При реорганизации в форме выделения правопреемник становится плательщиком земельного налога только после того, как в ЕГРН зарегистрируют его права на участок. До этого момента платить налог должна организация, из которой выделилась новая компания. В данном случае права на землю не переходят правопреемнику автоматически (Письма Минфина России от 21.06.2018 N 03-05-05-02/42312, ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@ (п. 14), п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54, Определение Верховного Суда РФ от 05.10.2015 N 308-КГ15-13284).
Готовое решение: Что такое универсальное правопреемство и в каких случаях оно происходит
(КонсультантПлюс, 2025)Для организаций данное правило применимо ко всем налогам, сборам и т.д. и при реорганизации во всех формах, кроме выделения (п. п. 1, 8 ст. 50 НК РФ). При этом обязанность платить земельный налог возникнет у вас независимо от регистрации перехода права на участок, поскольку вещные права на имущество переходят к преемникам непосредственно в силу закона (п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54). К реорганизации путем выделения это также не относится.
(КонсультантПлюс, 2025)Для организаций данное правило применимо ко всем налогам, сборам и т.д. и при реорганизации во всех формах, кроме выделения (п. п. 1, 8 ст. 50 НК РФ). При этом обязанность платить земельный налог возникнет у вас независимо от регистрации перехода права на участок, поскольку вещные права на имущество переходят к преемникам непосредственно в силу закона (п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54). К реорганизации путем выделения это также не относится.