Реорганизация в форме присоединения основные средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Реорганизация в форме присоединения основные средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Отмена реорганизации
(КонсультантПлюс, 2025)Реорганизацию в форме присоединения признают недействительной, если представленный на регистрацию передаточный акт содержит недостоверные сведения об отсутствии у присоединяющегося общества основных средств и нематериальных активов, дебиторской и кредиторской задолженности, а реорганизация имеет целью недобросовестное уклонение присоединившегося общества от погашения задолженности перед его кредитором
(КонсультантПлюс, 2025)Реорганизацию в форме присоединения признают недействительной, если представленный на регистрацию передаточный акт содержит недостоверные сведения об отсутствии у присоединяющегося общества основных средств и нематериальных активов, дебиторской и кредиторской задолженности, а реорганизация имеет целью недобросовестное уклонение присоединившегося общества от погашения задолженности перед его кредитором
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Таким образом, с учетом заложенного в положениях ГК РФ и НК РФ принципа правопреемства, а также природы ИНВ по налогу на прибыль полагаем, что Общество-2 имеет право на его применение в части расходов, составляющих первоначальную стоимость полученных в результате реорганизации в форме присоединения основных средств, при условии соблюдения установленных ст. 286.1 НК РФ и региональным законодательством требований.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Таким образом, с учетом заложенного в положениях ГК РФ и НК РФ принципа правопреемства, а также природы ИНВ по налогу на прибыль полагаем, что Общество-2 имеет право на его применение в части расходов, составляющих первоначальную стоимость полученных в результате реорганизации в форме присоединения основных средств, при условии соблюдения установленных ст. 286.1 НК РФ и региональным законодательством требований.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вопрос: Можно ли применять амортизационную премию в отношении ОС, полученных в рамках реорганизации? Допустим, организация была реорганизована путем присоединения. При присоединении были переданы объекты ОС. Можно ли к ним применить амортизационную премию?
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вопрос: Можно ли применять амортизационную премию в отношении ОС, полученных в рамках реорганизации? Допустим, организация была реорганизована путем присоединения. При присоединении были переданы объекты ОС. Можно ли к ним применить амортизационную премию?
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 20.05.2003 N 44н
(ред. от 25.10.2010)
"Об утверждении Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.06.2003 N 4774)24. Данные о полученных в процессе реорганизации основных средствах, доходных вложениях в материальные ценности и нематериальных активах правопреемник при составлении бухгалтерской отчетности на дату внесения в Реестр записи о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций заполняет в оценке, по которой они отражаются в передаточном акте с учетом числовых показателей заключительной бухгалтерской отчетности организации, прекращающей свою деятельность при реорганизации в форме присоединения, составленной присоединяющейся организацией.
(ред. от 25.10.2010)
"Об утверждении Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.06.2003 N 4774)24. Данные о полученных в процессе реорганизации основных средствах, доходных вложениях в материальные ценности и нематериальных активах правопреемник при составлении бухгалтерской отчетности на дату внесения в Реестр записи о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций заполняет в оценке, по которой они отражаются в передаточном акте с учетом числовых показателей заключительной бухгалтерской отчетности организации, прекращающей свою деятельность при реорганизации в форме присоединения, составленной присоединяющейся организацией.
Положение Банка России от 19.12.2019 N 706-П
(ред. от 04.03.2024)
"О стандартах эмиссии ценных бумаг"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.04.2020 N 58158)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.05.2024)копия договора о слиянии или присоединении в случае, если акции подлежат размещению при реорганизации в форме слияния или присоединения;
(ред. от 04.03.2024)
"О стандартах эмиссии ценных бумаг"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.04.2020 N 58158)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.05.2024)копия договора о слиянии или присоединении в случае, если акции подлежат размещению при реорганизации в форме слияния или присоединения;
Готовое решение: Как учреждению восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2025)Юрлицо, которое не является вновь созданным. Реорганизация проведена путем присоединения
(КонсультантПлюс, 2025)Юрлицо, которое не является вновь созданным. Реорганизация проведена путем присоединения
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если организация реорганизована путем присоединения к другой организации после указанной даты, то обязанности по восстановлению сумм НДС, принятых к вычету реорганизованной организацией при строительстве объекта недвижимости, у правопреемника не возникает независимо от того, что такой правопреемник использует полученный в порядке правопреемства объект недвижимости для операций, не облагаемых НДС.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если организация реорганизована путем присоединения к другой организации после указанной даты, то обязанности по восстановлению сумм НДС, принятых к вычету реорганизованной организацией при строительстве объекта недвижимости, у правопреемника не возникает независимо от того, что такой правопреемник использует полученный в порядке правопреемства объект недвижимости для операций, не облагаемых НДС.
Вопрос: О федеральном инвестиционном вычете по налогу на прибыль при реорганизации в форме присоединения организации, применившей такой вычет, к лицу из одной группы лиц.
(Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-03-06/1/57542)Таким образом, федеральный инвестиционный налоговый вычет может быть применен налогоплательщиком, входящим в одну группу лиц с организацией, осуществившей соответствующие расходы, предусмотренные пунктом 4 статьи 286.2 Кодекса, при условии передачи данных налогового учета и копий документов, подтверждающих суммы осуществленных расходов, на дату ввода в эксплуатацию соответствующих объектов основных средств или нематериальные активы и (или) изменения их первоначальной стоимости.
(Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-03-06/1/57542)Таким образом, федеральный инвестиционный налоговый вычет может быть применен налогоплательщиком, входящим в одну группу лиц с организацией, осуществившей соответствующие расходы, предусмотренные пунктом 4 статьи 286.2 Кодекса, при условии передачи данных налогового учета и копий документов, подтверждающих суммы осуществленных расходов, на дату ввода в эксплуатацию соответствующих объектов основных средств или нематериальные активы и (или) изменения их первоначальной стоимости.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если организация реорганизована путем присоединения к другой организации после указанной даты, то обязанности по восстановлению сумм НДС, принятых к вычету реорганизованной организацией при строительстве объекта недвижимости, у правопреемника не возникает независимо от того, что такой правопреемник использует полученный в порядке правопреемства объект недвижимости для операций, не облагаемых НДС.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если организация реорганизована путем присоединения к другой организации после указанной даты, то обязанности по восстановлению сумм НДС, принятых к вычету реорганизованной организацией при строительстве объекта недвижимости, у правопреемника не возникает независимо от того, что такой правопреемник использует полученный в порядке правопреемства объект недвижимости для операций, не облагаемых НДС.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"...к правопреемнику организации, реорганизованной в форме присоединения, переходит в том числе обязанность по восстановлению сумм НДС в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученных при присоединении, предусмотренная п. 3 ст. 170 и ст. 171.1 НК РФ. При этом сумма НДС, подлежащая восстановлению, определяется на основании данных организации, реорганизованной в форме присоединения, исходя из суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"...к правопреемнику организации, реорганизованной в форме присоединения, переходит в том числе обязанность по восстановлению сумм НДС в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученных при присоединении, предусмотренная п. 3 ст. 170 и ст. 171.1 НК РФ. При этом сумма НДС, подлежащая восстановлению, определяется на основании данных организации, реорганизованной в форме присоединения, исходя из суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки".
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 26.06.2024 N 03-07-11/59290 <Восстановление НДС при реорганизации: Минфин разъясняет>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Ситуация такая. Компания проводит реорганизацию в форме присоединения к ней другой компании. При этом реорганизуемая компания в порядке правопреемства получает от присоединяемой объекты недвижимости (объекты основных средств), которые ранее также были получены при реорганизации иной организации.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Ситуация такая. Компания проводит реорганизацию в форме присоединения к ней другой компании. При этом реорганизуемая компания в порядке правопреемства получает от присоединяемой объекты недвижимости (объекты основных средств), которые ранее также были получены при реорганизации иной организации.
Корреспонденция счетов: Как учитываются у арендатора (ООО "А") неотделимые улучшения в виде капитальных вложений в арендованное здание, принадлежащее на праве собственности организации-арендодателю (ООО "Б"), произведенные организацией-арендатором (ООО "А"), если ООО "Б" реорганизуется путем присоединения к ООО "А"?..
(Консультация эксперта, 2025)В Письме Минфина России от 09.11.2010 N 03-03-06/1/701 разъяснена ситуация начисления амортизации по неотделимым улучшениям арендованного имущества в случае реорганизации в форме присоединения, когда арендодатель присоединяется к арендатору. В этом случае первоначальная стоимость полученного в результате реорганизации объекта ОС формируется с учетом остаточной стоимости неотделимых улучшений.
(Консультация эксперта, 2025)В Письме Минфина России от 09.11.2010 N 03-03-06/1/701 разъяснена ситуация начисления амортизации по неотделимым улучшениям арендованного имущества в случае реорганизации в форме присоединения, когда арендодатель присоединяется к арендатору. В этом случае первоначальная стоимость полученного в результате реорганизации объекта ОС формируется с учетом остаточной стоимости неотделимых улучшений.
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если реорганизованная организация не ввела в эксплуатацию объект, то получивший его правопреемник вправе применить амортизационную премию, когда вводит в эксплуатацию такое основное средство. Амортизационную премию в этом случае можно применить в отношении расходов, формирующих первоначальную стоимость объекта, независимо от того, кто их понес - реорганизованная организация или правопреемник (Письма Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83160, от 18.01.2023 N 03-03-06/1/3073). В приведенных разъяснениях рассмотрены случаи реорганизации в форме присоединения и выделения. Но сделанные ведомством выводы применимы и при реорганизации в других формах.
(КонсультантПлюс, 2025)Если реорганизованная организация не ввела в эксплуатацию объект, то получивший его правопреемник вправе применить амортизационную премию, когда вводит в эксплуатацию такое основное средство. Амортизационную премию в этом случае можно применить в отношении расходов, формирующих первоначальную стоимость объекта, независимо от того, кто их понес - реорганизованная организация или правопреемник (Письма Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83160, от 18.01.2023 N 03-03-06/1/3073). В приведенных разъяснениях рассмотрены случаи реорганизации в форме присоединения и выделения. Но сделанные ведомством выводы применимы и при реорганизации в других формах.
Вопрос: О восстановлении НДС при получении от присоединяемой организации объектов недвижимости, ранее полученных при реорганизации иной организации.
(Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-07-11/59290)Таким образом, если реорганизация организации осуществляется путем присоединения к ней другой организации и при этом реорганизуемая организация в порядке правопреемства получает от присоединяемой организации объекты недвижимости (объекты основных средств), которые ранее были получены присоединяемой организацией при реорганизации иной организации, и по таким объектам прошло более десяти лет, считая с момента их ввода в эксплуатацию у иной организации, то в данном случае у реорганизуемой организации, осуществляющей операции, не облагаемые налогом на добавленную стоимость, отсутствует обязанность по восстановлению сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету по таким объектам недвижимости (объектам основных средств) иной организацией.
(Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-07-11/59290)Таким образом, если реорганизация организации осуществляется путем присоединения к ней другой организации и при этом реорганизуемая организация в порядке правопреемства получает от присоединяемой организации объекты недвижимости (объекты основных средств), которые ранее были получены присоединяемой организацией при реорганизации иной организации, и по таким объектам прошло более десяти лет, считая с момента их ввода в эксплуатацию у иной организации, то в данном случае у реорганизуемой организации, осуществляющей операции, не облагаемые налогом на добавленную стоимость, отсутствует обязанность по восстановлению сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету по таким объектам недвижимости (объектам основных средств) иной организацией.
Вопрос: Какие существуют особенности ведения налогового учета в IT-организациях?
(Консультация эксперта, 2025)В случае реорганизации в форме присоединения организации, применившей ФИНВ, к лицу, входящему в одну группу лиц с данной организацией, передача права на применение оставшейся части ФИНВ также невозможна (Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-03-06/1/57542).
(Консультация эксперта, 2025)В случае реорганизации в форме присоединения организации, применившей ФИНВ, к лицу, входящему в одну группу лиц с данной организацией, передача права на применение оставшейся части ФИНВ также невозможна (Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-03-06/1/57542).