Реорганизация в форме присоединения налоговые риски
Подборка наиболее важных документов по запросу Реорганизация в форме присоединения налоговые риски (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 09.06.2011 N ВАС-6777/11 по делу N А27-7891/2010
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку право налогоплательщика на применение налоговой выгоды не доказано, обязанность по уплате задолженности по налогам в соответствии с разделительным балансом перешла к названному лицу.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Оценивая довод общества о нарушении инспекций статьи 50 Кодекса суды установили, что в соответствии с разделительным балансом бремя уплаты рисков по налоговым обязательствам после реорганизации ЗАО "Кузбасспромсервис-М" (в форме разделения и последующего присоединения к заявителю) по любым сделкам возложено на общество, а бремя уплаты рисков и обязательств по хозяйственным операциям с контрагентами правопредшественника передано другому правопреемнику - ЗАО "УРФДА".
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку право налогоплательщика на применение налоговой выгоды не доказано, обязанность по уплате задолженности по налогам в соответствии с разделительным балансом перешла к названному лицу.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Оценивая довод общества о нарушении инспекций статьи 50 Кодекса суды установили, что в соответствии с разделительным балансом бремя уплаты рисков по налоговым обязательствам после реорганизации ЗАО "Кузбасспромсервис-М" (в форме разделения и последующего присоединения к заявителю) по любым сделкам возложено на общество, а бремя уплаты рисков и обязательств по хозяйственным операциям с контрагентами правопредшественника передано другому правопреемнику - ЗАО "УРФДА".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Вопрос 1: Просим указать риски (юридические и налоговые), которые могут возникнуть вследствие реорганизации юридического лица путем присоединения при заданных условиях.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Вопрос 1: Просим указать риски (юридические и налоговые), которые могут возникнуть вследствие реорганизации юридического лица путем присоединения при заданных условиях.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 16.06.2017 N ММВ-7-15/509@
"Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.10.2017 N 48424)7.6. Раскрытие организацией информации о рисках организации должно содержать информацию о рисках, выявляемых организацией по каждой уникальной и специфической операции, а также по операциям, осуществление которых планируется впервые в период проведения налогового мониторинга.
"Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.10.2017 N 48424)7.6. Раскрытие организацией информации о рисках организации должно содержать информацию о рисках, выявляемых организацией по каждой уникальной и специфической операции, а также по операциям, осуществление которых планируется впервые в период проведения налогового мониторинга.
<Письмо> ФАНО России от 09.01.2018 N 007-18.1.1-08/АМ-3
"О направлении Методических рекомендаций по реорганизации с изменениями"
(вместе с "Методическими рекомендациями по реализации федеральными государственными учреждениями, подведомственными Федеральному агентству научных организаций и участвующими в проектах реструктуризации, мероприятий по подготовке и проведению реструктуризации")полное наименование Учреждений, предлагаемых для осуществления реорганизации в форме присоединения, к одному из Учреждений - базовому учреждению в статусе структурного подразделения, филиала <2> или иного обособленного подразделения <3> (далее - статус присоединяемых Учреждений);
"О направлении Методических рекомендаций по реорганизации с изменениями"
(вместе с "Методическими рекомендациями по реализации федеральными государственными учреждениями, подведомственными Федеральному агентству научных организаций и участвующими в проектах реструктуризации, мероприятий по подготовке и проведению реструктуризации")полное наименование Учреждений, предлагаемых для осуществления реорганизации в форме присоединения, к одному из Учреждений - базовому учреждению в статусе структурного подразделения, филиала <2> или иного обособленного подразделения <3> (далее - статус присоединяемых Учреждений);
Вопрос: ...Несколько дочерних предприятий присоединяется к головному. Дочерние общества, в которых доля головной организации - 100%, будут ликвидированы. Юрлицу, к которому осуществляется присоединение, передается имущество в порядке правопреемства. Часть имущества требует госрегистрации права собственности. С какого момента для целей исчисления налога на прибыль начислять амортизацию по объектам ОС, полученным в порядке правопреемства?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2010, N 3)Ответ: В настоящее время на практике не так уж редки случаи, когда руководители холдингов, столкнувшись со сложностями в их управлении, с налоговыми рисками, возникающими по операциям между взаимозависимыми лицами, принимают решение о реорганизации. В процессе реорганизации передача имущества производится в порядке правопреемства, что является существенно важным моментом при исчислении налогов.
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2010, N 3)Ответ: В настоящее время на практике не так уж редки случаи, когда руководители холдингов, столкнувшись со сложностями в их управлении, с налоговыми рисками, возникающими по операциям между взаимозависимыми лицами, принимают решение о реорганизации. В процессе реорганизации передача имущества производится в порядке правопреемства, что является существенно важным моментом при исчислении налогов.
Статья: Оператор связи на УСНО: о восстановлении НДС по имуществу от присоединившейся компании
(Гришина О.П.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)Вариант схемы присоединения с минимальными рисками
(Гришина О.П.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)Вариант схемы присоединения с минимальными рисками
Статья: Реорганизация в форме выделения как источник налоговых рисков
(Блохин К.М.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2013, N 4)Реорганизация юридического лица является действенным инструментом оптимизации бизнес-процессов и организационной структуры. В этом заключается ее безусловная деловая цель, которая должна наглядно прослеживаться из фактически совершаемых действий и принимаемых решений. Рассмотрим актуальные вопросы, связанные с правовыми основами и налоговыми рисками реорганизации, на примере выделения из общества другого юридического лица.
(Блохин К.М.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2013, N 4)Реорганизация юридического лица является действенным инструментом оптимизации бизнес-процессов и организационной структуры. В этом заключается ее безусловная деловая цель, которая должна наглядно прослеживаться из фактически совершаемых действий и принимаемых решений. Рассмотрим актуальные вопросы, связанные с правовыми основами и налоговыми рисками реорганизации, на примере выделения из общества другого юридического лица.
Статья: Реорганизация в форме присоединения. Начисляем амортизацию. Комментарий к Письму Минфина России от 31.12.2009 N 03-03-06/1/835
(Ермошина Е.Л.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 2)В настоящее время не так уж редки случаи, когда руководители строительных холдингов, столкнувшись со сложностями в их управлении, с налоговыми рисками, возникающими по операциям между взаимозависимыми лицами, принимают решение о реорганизации. В процессе реорганизации передача имущества производится в порядке правопреемства, что является важным моментом при исчислении налогов.
(Ермошина Е.Л.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 2)В настоящее время не так уж редки случаи, когда руководители строительных холдингов, столкнувшись со сложностями в их управлении, с налоговыми рисками, возникающими по операциям между взаимозависимыми лицами, принимают решение о реорганизации. В процессе реорганизации передача имущества производится в порядке правопреемства, что является важным моментом при исчислении налогов.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 12)Отметим, что все налоговые риски в ситуации реорганизации имеют место, когда "соединяются" налоговые базы двух или нескольких юридических лиц - одна положительная, а другая "убыточная". Очевидно, что это может произойти только в случаях реорганизации путем слияния или путем присоединения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 12)Отметим, что все налоговые риски в ситуации реорганизации имеют место, когда "соединяются" налоговые базы двух или нескольких юридических лиц - одна положительная, а другая "убыточная". Очевидно, что это может произойти только в случаях реорганизации путем слияния или путем присоединения.
Статья: Применение IT-организациями ставки 0% по налогу на прибыль: разъяснения чиновников
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Вне зависимости от выполнения иных условий, установленных Налоговым кодексом, ставка 0% по налогу на прибыль не подлежит применению IT-организациями, созданными в результате реорганизации (кроме преобразования) или реорганизованными в форме присоединения к ним другого юридического лица либо выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц после 01.07.2022. На этом моменте Минфин России заострил внимание в Письмах от 08.02.2023 N 03-03-06/1/9991, от 24.01.2023 N 03-03-06/1/4936.
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Вне зависимости от выполнения иных условий, установленных Налоговым кодексом, ставка 0% по налогу на прибыль не подлежит применению IT-организациями, созданными в результате реорганизации (кроме преобразования) или реорганизованными в форме присоединения к ним другого юридического лица либо выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц после 01.07.2022. На этом моменте Минфин России заострил внимание в Письмах от 08.02.2023 N 03-03-06/1/9991, от 24.01.2023 N 03-03-06/1/4936.
Статья: Об альтернативной ликвидации юридических лиц
(Москалев А.В.)
("Бухгалтер и закон", 2010, N 12)Риски альтернативной ликвидации путем реорганизации в форме
(Москалев А.В.)
("Бухгалтер и закон", 2010, N 12)Риски альтернативной ликвидации путем реорганизации в форме
Вопрос: Планируется присоединение компании на УСН к организации, находящейся на ОСН, применяющей метод начисления. У компании на УСН имеется дебиторская задолженность по оказанным услугам. Имеются ли какие-либо налоговые риски при присоединении компании на УСН к организации на ОСН, особенно если это происходит в середине года?
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 20)Итак, из вышесказанного следует, что никаких сложностей и налоговых рисков при реорганизации компании на УСН путем присоединения к организации на общей системе налогообложения не возникает. До окончания реорганизации компания на УСН продолжает свою деятельность в рамках данной системы налогообложения. Последним налоговым периодом по УСН для нее будет период с 1 января до дня государственной регистрации прекращения компании в результате реорганизации. Налоги, которые компания на УСН не уплатила до реорганизации, должен будет уплатить правопреемник - организация на общей системе налогообложения, к которой присоединилась компания на УСН.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 20)Итак, из вышесказанного следует, что никаких сложностей и налоговых рисков при реорганизации компании на УСН путем присоединения к организации на общей системе налогообложения не возникает. До окончания реорганизации компания на УСН продолжает свою деятельность в рамках данной системы налогообложения. Последним налоговым периодом по УСН для нее будет период с 1 января до дня государственной регистрации прекращения компании в результате реорганизации. Налоги, которые компания на УСН не уплатила до реорганизации, должен будет уплатить правопреемник - организация на общей системе налогообложения, к которой присоединилась компания на УСН.
Вопрос: Образовательное учреждение А применяет в 2018 году ставку 0% по налогу на прибыль. В результате реорганизации в апреле 2018 года к нему присоединилось образовательное учреждение Б, которое не применяло указанную ставку. Вправе ли учреждение А после реорганизации продолжать применять нулевую ставку по налогу на прибыль?
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 6)Согласно п. 4 ст. 57, п. 2 ст. 58 ГК РФ при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица. При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица.
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 6)Согласно п. 4 ст. 57, п. 2 ст. 58 ГК РФ при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица. При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица.