Реорганизация в форме присоединения налоговые риски
Подборка наиболее важных документов по запросу Реорганизация в форме присоединения налоговые риски (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 09.06.2011 N ВАС-6777/11 по делу N А27-7891/2010
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку право налогоплательщика на применение налоговой выгоды не доказано, обязанность по уплате задолженности по налогам в соответствии с разделительным балансом перешла к названному лицу.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Оценивая довод общества о нарушении инспекций статьи 50 Кодекса суды установили, что в соответствии с разделительным балансом бремя уплаты рисков по налоговым обязательствам после реорганизации ЗАО "Кузбасспромсервис-М" (в форме разделения и последующего присоединения к заявителю) по любым сделкам возложено на общество, а бремя уплаты рисков и обязательств по хозяйственным операциям с контрагентами правопредшественника передано другому правопреемнику - ЗАО "УРФДА".
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку право налогоплательщика на применение налоговой выгоды не доказано, обязанность по уплате задолженности по налогам в соответствии с разделительным балансом перешла к названному лицу.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Оценивая довод общества о нарушении инспекций статьи 50 Кодекса суды установили, что в соответствии с разделительным балансом бремя уплаты рисков по налоговым обязательствам после реорганизации ЗАО "Кузбасспромсервис-М" (в форме разделения и последующего присоединения к заявителю) по любым сделкам возложено на общество, а бремя уплаты рисков и обязательств по хозяйственным операциям с контрагентами правопредшественника передано другому правопреемнику - ЗАО "УРФДА".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Вопрос 1: Просим указать риски (юридические и налоговые), которые могут возникнуть вследствие реорганизации юридического лица путем присоединения при заданных условиях.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Вопрос 1: Просим указать риски (юридические и налоговые), которые могут возникнуть вследствие реорганизации юридического лица путем присоединения при заданных условиях.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 16.06.2017 N ММВ-7-15/509@
"Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.10.2017 N 48424)7.6. Раскрытие организацией информации о рисках организации должно содержать информацию о рисках, выявляемых организацией по каждой уникальной и специфической операции, а также по операциям, осуществление которых планируется впервые в период проведения налогового мониторинга.
"Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.10.2017 N 48424)7.6. Раскрытие организацией информации о рисках организации должно содержать информацию о рисках, выявляемых организацией по каждой уникальной и специфической операции, а также по операциям, осуществление которых планируется впервые в период проведения налогового мониторинга.
<Письмо> ФАНО России от 09.01.2018 N 007-18.1.1-08/АМ-3
"О направлении Методических рекомендаций по реорганизации с изменениями"
(вместе с "Методическими рекомендациями по реализации федеральными государственными учреждениями, подведомственными Федеральному агентству научных организаций и участвующими в проектах реструктуризации, мероприятий по подготовке и проведению реструктуризации")полное наименование Учреждений, предлагаемых для осуществления реорганизации в форме присоединения, к одному из Учреждений - базовому учреждению в статусе структурного подразделения, филиала <2> или иного обособленного подразделения <3> (далее - статус присоединяемых Учреждений);
"О направлении Методических рекомендаций по реорганизации с изменениями"
(вместе с "Методическими рекомендациями по реализации федеральными государственными учреждениями, подведомственными Федеральному агентству научных организаций и участвующими в проектах реструктуризации, мероприятий по подготовке и проведению реструктуризации")полное наименование Учреждений, предлагаемых для осуществления реорганизации в форме присоединения, к одному из Учреждений - базовому учреждению в статусе структурного подразделения, филиала <2> или иного обособленного подразделения <3> (далее - статус присоединяемых Учреждений);
Статья: Реорганизация в форме присоединения. Начисляем амортизацию. Комментарий к Письму Минфина России от 31.12.2009 N 03-03-06/1/835
(Ермошина Е.Л.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 2)В настоящее время не так уж редки случаи, когда руководители строительных холдингов, столкнувшись со сложностями в их управлении, с налоговыми рисками, возникающими по операциям между взаимозависимыми лицами, принимают решение о реорганизации. В процессе реорганизации передача имущества производится в порядке правопреемства, что является важным моментом при исчислении налогов.
(Ермошина Е.Л.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 2)В настоящее время не так уж редки случаи, когда руководители строительных холдингов, столкнувшись со сложностями в их управлении, с налоговыми рисками, возникающими по операциям между взаимозависимыми лицами, принимают решение о реорганизации. В процессе реорганизации передача имущества производится в порядке правопреемства, что является важным моментом при исчислении налогов.
Статья: Не упусти своего должника
(Дружинин А.)
("ЭЖ-Юрист", 2014, N 5)Нередко недобросовестные участники гражданского оборота с целью недопущения обращения взыскания на свое имущество выводят свои активы и планируют начать ликвидацию (путем прямой ликвидации, а также путем реорганизации в форме слияния или присоединения с последующей ликвидацией правопреемника), не уведомляя об этом должным образом всех своих кредиторов. Недобросовестный должник меняет наименование и место нахождения, переводится в другой регион, где становится на налоговый учет. После этого начинает процедуру ликвидации, о чем кредиторы не знают или получают данную информацию слишком поздно. После завершения ликвидации задолженность взыскать будет уже невозможно. Как отследить такие недобросовестные действия и попытаться их пресечь?
(Дружинин А.)
("ЭЖ-Юрист", 2014, N 5)Нередко недобросовестные участники гражданского оборота с целью недопущения обращения взыскания на свое имущество выводят свои активы и планируют начать ликвидацию (путем прямой ликвидации, а также путем реорганизации в форме слияния или присоединения с последующей ликвидацией правопреемника), не уведомляя об этом должным образом всех своих кредиторов. Недобросовестный должник меняет наименование и место нахождения, переводится в другой регион, где становится на налоговый учет. После этого начинает процедуру ликвидации, о чем кредиторы не знают или получают данную информацию слишком поздно. После завершения ликвидации задолженность взыскать будет уже невозможно. Как отследить такие недобросовестные действия и попытаться их пресечь?
Статья: Оператор связи на УСНО: о восстановлении НДС по имуществу от присоединившейся компании
(Гришина О.П.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)Вариант схемы присоединения с минимальными рисками
(Гришина О.П.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)Вариант схемы присоединения с минимальными рисками
Статья: Реорганизация юридических лиц: налоговые аспекты
(Скороходов М.В.)
("Ваш налоговый адвокат", 2006, N 3)Налоговые риски при реорганизации
(Скороходов М.В.)
("Ваш налоговый адвокат", 2006, N 3)Налоговые риски при реорганизации
Вопрос: Образовательное учреждение А применяет в 2018 году ставку 0% по налогу на прибыль. В результате реорганизации в апреле 2018 года к нему присоединилось образовательное учреждение Б, которое не применяло указанную ставку. Вправе ли учреждение А после реорганизации продолжать применять нулевую ставку по налогу на прибыль?
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 6)Согласно п. 4 ст. 57, п. 2 ст. 58 ГК РФ при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица. При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица.
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 6)Согласно п. 4 ст. 57, п. 2 ст. 58 ГК РФ при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица. При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица.
Статья: Реорганизация в форме выделения как источник налоговых рисков
(Блохин К.М.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2013, N 4)Реорганизация юридического лица является действенным инструментом оптимизации бизнес-процессов и организационной структуры. В этом заключается ее безусловная деловая цель, которая должна наглядно прослеживаться из фактически совершаемых действий и принимаемых решений. Рассмотрим актуальные вопросы, связанные с правовыми основами и налоговыми рисками реорганизации, на примере выделения из общества другого юридического лица.
(Блохин К.М.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2013, N 4)Реорганизация юридического лица является действенным инструментом оптимизации бизнес-процессов и организационной структуры. В этом заключается ее безусловная деловая цель, которая должна наглядно прослеживаться из фактически совершаемых действий и принимаемых решений. Рассмотрим актуальные вопросы, связанные с правовыми основами и налоговыми рисками реорганизации, на примере выделения из общества другого юридического лица.
Статья: Разрабатываем учетную политику аптеки на 2008 год
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)В Письме Минфина России от 24.12.2007 N 03-03-06/1/889 финансисты отказывают в возможности изменения применяемых налогоплательщиком методов учета, порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в течение текущего налогового периода в связи с реорганизацией налогоплательщика в форме присоединения, так как это не предусмотрено НК РФ. В данном случае мы вынуждены согласиться с позицией Минфина, ведь законодательством такой вариант не предусмотрен. В этой ситуации целесообразно заранее, до принятия учетной политики в отношении налога на прибыль на следующий год, предусмотреть возможность реорганизации и согласовать свои позиции по учетной политике, чтобы уменьшить налоговые риски, хотя на момент утверждения учетной политики налогоплательщик в большинстве случаев не имеет возможности учесть последствия реорганизации, которая произойдет в будущем. Но ведь реорганизация предприятия происходит не каждый год, и это достаточно длительный и сложный процесс. Тем более что учетную политику по налогу на прибыль мы можем принимать ежегодно. Исключение составляет ст. 319 "Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных" НК РФ. В данном случае порядок распределения прямых расходов (формирования стоимости НЗП) устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов. Аналогичный порядок предусмотрен и ст. 320 "Порядок определения расходов по торговым операциям" НК РФ: порядок формирования стоимости приобретения товаров определяется налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и применяется в течение не менее двух налоговых периодов.
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)В Письме Минфина России от 24.12.2007 N 03-03-06/1/889 финансисты отказывают в возможности изменения применяемых налогоплательщиком методов учета, порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в течение текущего налогового периода в связи с реорганизацией налогоплательщика в форме присоединения, так как это не предусмотрено НК РФ. В данном случае мы вынуждены согласиться с позицией Минфина, ведь законодательством такой вариант не предусмотрен. В этой ситуации целесообразно заранее, до принятия учетной политики в отношении налога на прибыль на следующий год, предусмотреть возможность реорганизации и согласовать свои позиции по учетной политике, чтобы уменьшить налоговые риски, хотя на момент утверждения учетной политики налогоплательщик в большинстве случаев не имеет возможности учесть последствия реорганизации, которая произойдет в будущем. Но ведь реорганизация предприятия происходит не каждый год, и это достаточно длительный и сложный процесс. Тем более что учетную политику по налогу на прибыль мы можем принимать ежегодно. Исключение составляет ст. 319 "Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных" НК РФ. В данном случае порядок распределения прямых расходов (формирования стоимости НЗП) устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов. Аналогичный порядок предусмотрен и ст. 320 "Порядок определения расходов по торговым операциям" НК РФ: порядок формирования стоимости приобретения товаров определяется налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и применяется в течение не менее двух налоговых периодов.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 24.12.2007 N 03-03-06/1/889
(Серебрякова А.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2008, N 4)В Письме N 03-03-06/1/889 финансисты отказывают в возможности изменения применяемых налогоплательщиком методов учета, порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в течение текущего налогового периода в связи с реорганизацией налогоплательщика в форме присоединения, так как это не предусмотрено НК РФ. В данном случае мы вынуждены согласиться с позицией Минфина в связи с тем, что законодательством такой вариант не предусмотрен. В этой ситуации представляется целесообразным заранее, до принятия учетной политики налога на прибыль на следующий год, предусмотреть возможность реорганизации и согласовать свои позиции по учетной политике, чтобы уменьшить налоговые риски, хотя на момент утверждения учетной политики налогоплательщик в большинстве случаев не имеет возможности учесть последствия реорганизации, которая произойдет в будущем. Но ведь реорганизация предприятия происходит не каждый год и это достаточно длительный и сложный процесс. Тем более что учетную политику по налогу на прибыль мы можем принимать ежегодно. Исключение составляет ст. 319 "Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных" НК РФ. В данном случае порядок распределения прямых расходов (формирования стоимости НЗП) устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов.
(Серебрякова А.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2008, N 4)В Письме N 03-03-06/1/889 финансисты отказывают в возможности изменения применяемых налогоплательщиком методов учета, порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в течение текущего налогового периода в связи с реорганизацией налогоплательщика в форме присоединения, так как это не предусмотрено НК РФ. В данном случае мы вынуждены согласиться с позицией Минфина в связи с тем, что законодательством такой вариант не предусмотрен. В этой ситуации представляется целесообразным заранее, до принятия учетной политики налога на прибыль на следующий год, предусмотреть возможность реорганизации и согласовать свои позиции по учетной политике, чтобы уменьшить налоговые риски, хотя на момент утверждения учетной политики налогоплательщик в большинстве случаев не имеет возможности учесть последствия реорганизации, которая произойдет в будущем. Но ведь реорганизация предприятия происходит не каждый год и это достаточно длительный и сложный процесс. Тем более что учетную политику по налогу на прибыль мы можем принимать ежегодно. Исключение составляет ст. 319 "Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных" НК РФ. В данном случае порядок распределения прямых расходов (формирования стоимости НЗП) устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов.
Статья: Применение IT-организациями ставки 0% по налогу на прибыль: разъяснения чиновников
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Вне зависимости от выполнения иных условий, установленных Налоговым кодексом, ставка 0% по налогу на прибыль не подлежит применению IT-организациями, созданными в результате реорганизации (кроме преобразования) или реорганизованными в форме присоединения к ним другого юридического лица либо выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц после 01.07.2022. На этом моменте Минфин России заострил внимание в Письмах от 08.02.2023 N 03-03-06/1/9991, от 24.01.2023 N 03-03-06/1/4936.
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Вне зависимости от выполнения иных условий, установленных Налоговым кодексом, ставка 0% по налогу на прибыль не подлежит применению IT-организациями, созданными в результате реорганизации (кроме преобразования) или реорганизованными в форме присоединения к ним другого юридического лица либо выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц после 01.07.2022. На этом моменте Минфин России заострил внимание в Письмах от 08.02.2023 N 03-03-06/1/9991, от 24.01.2023 N 03-03-06/1/4936.