Реорганизация в форме присоединения налоговые последствия
Подборка наиболее важных документов по запросу Реорганизация в форме присоединения налоговые последствия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 170 "Недействительность мнимой и притворной сделок" ГК РФ
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Суд удовлетворил требования общества к иным обществам, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы о признании недействительной сделки по реорганизации в форме присоединения; применении последствий недействительности данной сделки путем признания недействительной внесенной в Единый государственный реестр юридических лиц записи.
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Суд удовлетворил требования общества к иным обществам, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы о признании недействительной сделки по реорганизации в форме присоединения; применении последствий недействительности данной сделки путем признания недействительной внесенной в Единый государственный реестр юридических лиц записи.
Определение Верховного Суда РФ от 21.01.2019 N 310-ЭС18-22874 по делу N А62-1973/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании несостоявшейся реорганизации общества, применении последствий недействительности сделки, признании истца обладателем доли в уставном капитале общества.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку интересы истца не подлежат судебной защите в силу принципа эстоппель и положений статьи 10 ГК РФ, не допускающих возможность извлечения выгоды из недобросовестного поведения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Жуков Алексей Викторович, ссылаясь на наличие у него статуса участника общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом КРЕДО" (далее - Компания), обратился в Арбитражный суд Смоленской области с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "АМЕГА" (далее - Общество) о признании не состоявшейся реорганизации Компании в форме присоединения к Обществу и применении последствий признания реорганизации в виде восстановления Компании путем обязания Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Смоленской области (далее - Инспекция) внести в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) сведения в отношении Компании и признания Жукова А.В. обладателем доли в уставном капитале номинальной стоимостью 4 900 000 рублей, что составляет 49% уставного капитала.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании несостоявшейся реорганизации общества, применении последствий недействительности сделки, признании истца обладателем доли в уставном капитале общества.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку интересы истца не подлежат судебной защите в силу принципа эстоппель и положений статьи 10 ГК РФ, не допускающих возможность извлечения выгоды из недобросовестного поведения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Жуков Алексей Викторович, ссылаясь на наличие у него статуса участника общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом КРЕДО" (далее - Компания), обратился в Арбитражный суд Смоленской области с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "АМЕГА" (далее - Общество) о признании не состоявшейся реорганизации Компании в форме присоединения к Обществу и применении последствий признания реорганизации в виде восстановления Компании путем обязания Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Смоленской области (далее - Инспекция) внести в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) сведения в отношении Компании и признания Жукова А.В. обладателем доли в уставном капитале номинальной стоимостью 4 900 000 рублей, что составляет 49% уставного капитала.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 12)Налоговые последствия реорганизации в форме присоединения
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 12)Налоговые последствия реорганизации в форме присоединения
Вопрос: Планируется реорганизация в форме присоединения ООО-1 к ООО-2. У ООО-1 есть задолженность (тело займа и проценты) по договору займа перед ООО-3, 100%-ным участником которого является ООО-2. Каковы налоговые последствия для сторон по налогу на прибыль, если после реорганизации ООО-3 простит долг по займу и процентам?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Планируется реорганизация в форме присоединения ООО-1 к ООО-2. При этом у ООО-1 имеется задолженность (тело займа и проценты) по договору займа перед ООО-3, 100%-ным участником которого является ООО-2. Каковы налоговые последствия для сторон по налогу на прибыль, если после реорганизации ООО-3 простит долг по займу и процентам?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Планируется реорганизация в форме присоединения ООО-1 к ООО-2. При этом у ООО-1 имеется задолженность (тело займа и проценты) по договору займа перед ООО-3, 100%-ным участником которого является ООО-2. Каковы налоговые последствия для сторон по налогу на прибыль, если после реорганизации ООО-3 простит долг по займу и процентам?
Нормативные акты
<Письмо> ФАНО России от 09.01.2018 N 007-18.1.1-08/АМ-3
"О направлении Методических рекомендаций по реорганизации с изменениями"
(вместе с "Методическими рекомендациями по реализации федеральными государственными учреждениями, подведомственными Федеральному агентству научных организаций и участвующими в проектах реструктуризации, мероприятий по подготовке и проведению реструктуризации")полное наименование Учреждений, предлагаемых для осуществления реорганизации в форме присоединения, к одному из Учреждений - базовому учреждению в статусе структурного подразделения, филиала <2> или иного обособленного подразделения <3> (далее - статус присоединяемых Учреждений);
"О направлении Методических рекомендаций по реорганизации с изменениями"
(вместе с "Методическими рекомендациями по реализации федеральными государственными учреждениями, подведомственными Федеральному агентству научных организаций и участвующими в проектах реструктуризации, мероприятий по подготовке и проведению реструктуризации")полное наименование Учреждений, предлагаемых для осуществления реорганизации в форме присоединения, к одному из Учреждений - базовому учреждению в статусе структурного подразделения, филиала <2> или иного обособленного подразделения <3> (далее - статус присоединяемых Учреждений);
Постановление Правительства МО от 04.10.2022 N 1074/35
(ред. от 08.10.2025)
"О досрочном прекращении реализации государственной программы Московской области "Предпринимательство Подмосковья" на 2017-2024 годы и утверждении государственной программы Московской области "Предпринимательство Подмосковья" на 2023-2027 годы"
(вместе с "Перечнем признаваемых утратившими силу постановлений Правительства Московской области")3) заемщик осуществляет деятельность в одной или нескольких приоритетных отраслях (видах деятельности), включенных в разделы "C", "H", "I", "J", класс 79 ОКВЭД и (или) в Перечень видов экономической (предпринимательской) деятельности, осуществляемой в целях обеспечения импортозамещения на территории Московской области для преодоления негативных последствий введения ограничительных мер со стороны иностранных государств и международных организаций, утвержденный Законом N 32/2022-ОЗ;
(ред. от 08.10.2025)
"О досрочном прекращении реализации государственной программы Московской области "Предпринимательство Подмосковья" на 2017-2024 годы и утверждении государственной программы Московской области "Предпринимательство Подмосковья" на 2023-2027 годы"
(вместе с "Перечнем признаваемых утратившими силу постановлений Правительства Московской области")3) заемщик осуществляет деятельность в одной или нескольких приоритетных отраслях (видах деятельности), включенных в разделы "C", "H", "I", "J", класс 79 ОКВЭД и (или) в Перечень видов экономической (предпринимательской) деятельности, осуществляемой в целях обеспечения импортозамещения на территории Московской области для преодоления негативных последствий введения ограничительных мер со стороны иностранных государств и международных организаций, утвержденный Законом N 32/2022-ОЗ;
Статья: Правопреемство в налоговых правоотношениях при реорганизации
(Илларионова Н.В.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2005, N 9)Реорганизация - это прекращение юридического лица с переходом его прав и обязанностей к правопреемнику. Существует пять форм реорганизации: слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование.
(Илларионова Н.В.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2005, N 9)Реорганизация - это прекращение юридического лица с переходом его прав и обязанностей к правопреемнику. Существует пять форм реорганизации: слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование.
"Комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(постатейный)
(Эрделевский А.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2000)4. Правопреемство в части обязанностей, связанных с уплатой налогов, происходит при четырех формах реорганизации: слиянии, присоединении, разделении и преобразовании. При выделении такое правопреемство не происходит - в этом случае наступают последствия, предусмотренные п. 8 ст. 50 НК.
(постатейный)
(Эрделевский А.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2000)4. Правопреемство в части обязанностей, связанных с уплатой налогов, происходит при четырех формах реорганизации: слиянии, присоединении, разделении и преобразовании. При выделении такое правопреемство не происходит - в этом случае наступают последствия, предусмотренные п. 8 ст. 50 НК.
Статья: Формирование уставного капитала при реорганизации
(Хабарова Л.П.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2008, N 2)Реорганизация юридических лиц - это сложная процедура, имеющая правовые, организационные аспекты, особый порядок бухгалтерского учета и налоговые последствия.
(Хабарова Л.П.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2008, N 2)Реорганизация юридических лиц - это сложная процедура, имеющая правовые, организационные аспекты, особый порядок бухгалтерского учета и налоговые последствия.
Статья: Когда должник - кредитор...
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 7)- в случае реорганизации компаний в форме слияния и присоединения;
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 7)- в случае реорганизации компаний в форме слияния и присоединения;
Статья: Присоединение юридических лиц: налоговые аспекты образования резерва по сомнительным долгам
(Савсерис С.В., Иконникова О.А.)
("Налоговед", 2007, N 8)Как следствие, и правоприменительная практика по порядку формирования резерва по сомнительным долгам при реорганизации в форме присоединения достаточно противоречива.
(Савсерис С.В., Иконникова О.А.)
("Налоговед", 2007, N 8)Как следствие, и правоприменительная практика по порядку формирования резерва по сомнительным долгам при реорганизации в форме присоединения достаточно противоречива.
Статья: Слияния и приобретения компаний: оценка стоимости консолидированной компании
(Сидоренко Ю.С.)
("Аудиторские ведомости", 2006, N 7)Так как в большинстве случаев бухгалтерская оценка чистых активов компании составляет меньшую по сравнению с рыночной стоимостью акционерного капитала величину, в результате реорганизации в форме присоединения на балансе присоединяющей компании образуется значительная величина непокрытого убытка. Данный непокрытый убыток не ведет к каким-либо налоговым последствиям, однако затрудняет объективный анализ финансовой отчетности консолидированной компании, а также делает невозможным в соответствии с Законом N 208-ФЗ выплату дивидендов до момента полного покрытия указанных убытков. Техническая невозможность выплаты дивидендов в определенном периоде в будущем ведет к дополнительным рискам для акционеров компании, которые не будут иметь в течение периода покрытия убытков от реорганизации компании возможности получать денежные потоки в виде дивидендов.
(Сидоренко Ю.С.)
("Аудиторские ведомости", 2006, N 7)Так как в большинстве случаев бухгалтерская оценка чистых активов компании составляет меньшую по сравнению с рыночной стоимостью акционерного капитала величину, в результате реорганизации в форме присоединения на балансе присоединяющей компании образуется значительная величина непокрытого убытка. Данный непокрытый убыток не ведет к каким-либо налоговым последствиям, однако затрудняет объективный анализ финансовой отчетности консолидированной компании, а также делает невозможным в соответствии с Законом N 208-ФЗ выплату дивидендов до момента полного покрытия указанных убытков. Техническая невозможность выплаты дивидендов в определенном периоде в будущем ведет к дополнительным рискам для акционеров компании, которые не будут иметь в течение периода покрытия убытков от реорганизации компании возможности получать денежные потоки в виде дивидендов.
Статья: Правовой статус акционера, владеющего контрольным пакетом акций
(Добровольский В.И.)
("Налоги" (газета), 2006, N 16)- о признании недействительным решения налогового органа о регистрации изменений, связанных и несвязанных с внесением изменений в учредительные документы общества, связанных с реорганизацией общества в форме присоединения;
(Добровольский В.И.)
("Налоги" (газета), 2006, N 16)- о признании недействительным решения налогового органа о регистрации изменений, связанных и несвязанных с внесением изменений в учредительные документы общества, связанных с реорганизацией общества в форме присоединения;
Статья: Перемещение основных средств: налоговые последствия и налоговое планирование (Начало)
(Черняков А.Б.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2007, N 10)5. Если акционеры (участники) решили объединить свой бизнес, то при реорганизации путем присоединения также возможно фактическое перемещение ОС, не вызывающее никаких налоговых последствий.
(Черняков А.Б.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2007, N 10)5. Если акционеры (участники) решили объединить свой бизнес, то при реорганизации путем присоединения также возможно фактическое перемещение ОС, не вызывающее никаких налоговых последствий.
Статья: Реорганизация: НДС у правопредшественника
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 7)Претензия налогового органа. По результатам ВНП организации ("Полтавка") в части деятельности реорганизованных в форме присоединения к ней обществ ("Монолит" и "Монолит НН") установлены обстоятельства, позволившие ООО "Монолит" получить необоснованную налоговую выгоду в результате уклонения от обязанности восстановить ранее правомерно принятый к вычету НДС по объекту ОС, переданному ею выделенному в процессе реорганизации правопреемнику. В связи с этим налоговики сделали вывод о занижении базы по НДС со всеми вытекающими отсюда последствиями.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 7)Претензия налогового органа. По результатам ВНП организации ("Полтавка") в части деятельности реорганизованных в форме присоединения к ней обществ ("Монолит" и "Монолит НН") установлены обстоятельства, позволившие ООО "Монолит" получить необоснованную налоговую выгоду в результате уклонения от обязанности восстановить ранее правомерно принятый к вычету НДС по объекту ОС, переданному ею выделенному в процессе реорганизации правопреемнику. В связи с этим налоговики сделали вывод о занижении базы по НДС со всеми вытекающими отсюда последствиями.