Реорганизация в форме присоединения налоговая проверка
Подборка наиболее важных документов по запросу Реорганизация в форме присоединения налоговая проверка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 50 "Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, после составления налоговым органом акта налоговой проверки и принятия решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля общество (проверяемое лицо) прекратило деятельность путем реорганизации в форме присоединения к налогоплательщику (правопреемнику).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, после составления налоговым органом акта налоговой проверки и принятия решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля общество (проверяемое лицо) прекратило деятельность путем реорганизации в форме присоединения к налогоплательщику (правопреемнику).
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.06.2024 N 19АП-1790/2022 по делу N А35-4847/2021
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и о применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Кроме того, эмитентом по оспариваемой сделке выступало, в том числе ООО "РН-ЕНДЫРНЕФТЕГАЗ". Согласно акту налоговой проверки N 2127/8 от 30.06.2021 и выписки из ЕГРЮЛ ООО "РН-ЕНДЫРНЕФТЕГАЗ" прекратило свою деятельность 02.09.2019 путем реорганизации в форме присоединения к АО "Нефтяная компания "КондаНефть". В соответствии со сведениями, представленными ИФНС России по г. Курску в отношении АО "Нефтяная компания "КондаНефть", информация о выпуске, погашении, движении и т.д. вышеуказанных векселей отсутствует, спорные векселя не выпускались.
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и о применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Кроме того, эмитентом по оспариваемой сделке выступало, в том числе ООО "РН-ЕНДЫРНЕФТЕГАЗ". Согласно акту налоговой проверки N 2127/8 от 30.06.2021 и выписки из ЕГРЮЛ ООО "РН-ЕНДЫРНЕФТЕГАЗ" прекратило свою деятельность 02.09.2019 путем реорганизации в форме присоединения к АО "Нефтяная компания "КондаНефть". В соответствии со сведениями, представленными ИФНС России по г. Курску в отношении АО "Нефтяная компания "КондаНефть", информация о выпуске, погашении, движении и т.д. вышеуказанных векселей отсутствует, спорные векселя не выпускались.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении вычета по налогу на сверхприбыль, а также исчислении данного налога при реорганизации в форме присоединения и доначислении налога на прибыль по результатам налоговой проверки.
(Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-03-06/1/91029)Вопрос: О применении вычета по налогу на сверхприбыль, а также исчислении данного налога при реорганизации в форме присоединения и доначислении налога на прибыль по результатам налоговой проверки.
(Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-03-06/1/91029)Вопрос: О применении вычета по налогу на сверхприбыль, а также исчислении данного налога при реорганизации в форме присоединения и доначислении налога на прибыль по результатам налоговой проверки.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, после составления акта налоговой проверки и принятия решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля общество (проверяемое лицо) прекратило деятельность путем реорганизации в форме присоединения к налогоплательщику (правопреемнику). В связи с реорганизацией ИФНС приняла оспариваемое решение, доначислив не уплаченный присоединенным лицом НДС его правопреемнику.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, после составления акта налоговой проверки и принятия решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля общество (проверяемое лицо) прекратило деятельность путем реорганизации в форме присоединения к налогоплательщику (правопреемнику). В связи с реорганизацией ИФНС приняла оспариваемое решение, доначислив не уплаченный присоединенным лицом НДС его правопреемнику.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 21.12.2018 N 47-П
"По делу о проверке конституционности пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами закрытого акционерного общества "Инкар", акционерных обществ "Лизинговая компания "КАМАЗ" и "Новая перевозочная компания"1.3. АО "Новая перевозочная компания" в результате реорганизации (в форме присоединения к нему другого юридического лица) приобрело объекты движимого имущества (полувагоны, вагоны-платформы, автомобили), которые были приняты на учет присоединяемым юридическим лицом после 1 января 2013 года и не являлись объектами налогообложения. По результатам камеральной налоговой проверки за 2015 год налоговый орган, придя к выводу о неправомерном применении АО "Новая перевозочная компания" налоговой льготы по налогу на имущество, установленной пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении движимого имущества, принятого на учет после 1 января 2013 года в составе основных средств в результате реорганизации юридического лица, вынес решение от 30 июня 2016 года о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения и предложил уплатить доначисленный налог на имущество организаций, а также пени и штраф. Указанное решение налогового органа решением Федеральной налоговой службы от 11 октября 2016 года оставлено без изменения.
"По делу о проверке конституционности пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами закрытого акционерного общества "Инкар", акционерных обществ "Лизинговая компания "КАМАЗ" и "Новая перевозочная компания"1.3. АО "Новая перевозочная компания" в результате реорганизации (в форме присоединения к нему другого юридического лица) приобрело объекты движимого имущества (полувагоны, вагоны-платформы, автомобили), которые были приняты на учет присоединяемым юридическим лицом после 1 января 2013 года и не являлись объектами налогообложения. По результатам камеральной налоговой проверки за 2015 год налоговый орган, придя к выводу о неправомерном применении АО "Новая перевозочная компания" налоговой льготы по налогу на имущество, установленной пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении движимого имущества, принятого на учет после 1 января 2013 года в составе основных средств в результате реорганизации юридического лица, вынес решение от 30 июня 2016 года о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения и предложил уплатить доначисленный налог на имущество организаций, а также пени и штраф. Указанное решение налогового органа решением Федеральной налоговой службы от 11 октября 2016 года оставлено без изменения.
Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@
(ред. от 21.02.2025)
"Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 N 53094)3.1. Для продления срока выездной налоговой проверки, проводимой управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации, в котором налоговые органы реорганизованы путем присоединения инспекций ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекций ФНС России межрайонного уровня к данному управлению ФНС России по субъекту Российской Федерации, запрос о продлении срока ее проведения представляется руководителем проверяющей группы (бригады) руководителю данного управления ФНС России по субъекту Российской Федерации.
(ред. от 21.02.2025)
"Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 N 53094)3.1. Для продления срока выездной налоговой проверки, проводимой управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации, в котором налоговые органы реорганизованы путем присоединения инспекций ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекций ФНС России межрайонного уровня к данному управлению ФНС России по субъекту Российской Федерации, запрос о продлении срока ее проведения представляется руководителем проверяющей группы (бригады) руководителю данного управления ФНС России по субъекту Российской Федерации.
Готовое решение: Как налоговые органы учитывают целесообразность хозяйственных операций и обоснованность экономической выгоды по сделкам налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2025)Например, стала бы организация присоединять к себе другую компанию с накопленным убытком, если бы у нее не было права учесть убытки реорганизованной компании при расчете налога на прибыль, которое дают п. 2.1 ст. 252, п. 5 ст. 283 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, стала бы организация присоединять к себе другую компанию с накопленным убытком, если бы у нее не было права учесть убытки реорганизованной компании при расчете налога на прибыль, которое дают п. 2.1 ст. 252, п. 5 ст. 283 НК РФ.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Вопрос 1: Просим указать риски (юридические и налоговые), которые могут возникнуть вследствие реорганизации юридического лица путем присоединения при заданных условиях.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Вопрос 1: Просим указать риски (юридические и налоговые), которые могут возникнуть вследствие реорганизации юридического лица путем присоединения при заданных условиях.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Реорганизация в форме присоединения >>>