Реорганизация в форме присоединения декларация по налогу на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Реорганизация в форме присоединения декларация по налогу на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Декларация по налогу на имущество организаций при реорганизации, заполненная учреждением (Форма по КНД 1152026) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)ГБУ "Альфа" реорганизуется в форме присоединения и подает декларацию по налогу на имущество за последний налоговый период (п. п. 2, 3 ст. 55, п. 1 ст. 379 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)ГБУ "Альфа" реорганизуется в форме присоединения и подает декларацию по налогу на имущество за последний налоговый период (п. п. 2, 3 ст. 55, п. 1 ст. 379 НК РФ).
Форма: Декларация по налогу на имущество организаций в случае реорганизации (за 2021 г.), заполненная учреждением (Форма по КНД 1152026) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2022)ГБУ "Альфа" реорганизуется в форме присоединения и подает декларацию по налогу на имущество за последний налоговый период (п. п. 2, 3 ст. 55, п. 1 ст. 379 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)ГБУ "Альфа" реорганизуется в форме присоединения и подает декларацию по налогу на имущество за последний налоговый период (п. п. 2, 3 ст. 55, п. 1 ст. 379 НК РФ).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 28.12.2015 N 309-КГ15-13843 по делу N А60-50137/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа, об обязании вернуть уплаченные во исполнение данного решения денежные средства.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано в части, так как оснований для применения льготы в отношении среднегодовой стоимости имущества, которая осталась неизменной относительно предыдущего периода, не имелось, размер штрафа снижен с учетом смягчающих ответственность обстоятельств.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Из содержания п. 1 ст. 3.1 Закона N 35-ОЗ следует, что право уплачивать налог на имущество организаций за 2011-2015 годы в меньшем размере предоставляется организациям, среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество организаций, которых увеличилась в налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация по этому налогу, по сравнению с предыдущим налоговым периодом, за исключением случаев, когда такое увеличение произошло в результате реорганизации в форме присоединения.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа, об обязании вернуть уплаченные во исполнение данного решения денежные средства.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано в части, так как оснований для применения льготы в отношении среднегодовой стоимости имущества, которая осталась неизменной относительно предыдущего периода, не имелось, размер штрафа снижен с учетом смягчающих ответственность обстоятельств.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Из содержания п. 1 ст. 3.1 Закона N 35-ОЗ следует, что право уплачивать налог на имущество организаций за 2011-2015 годы в меньшем размере предоставляется организациям, среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество организаций, которых увеличилась в налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация по этому налогу, по сравнению с предыдущим налоговым периодом, за исключением случаев, когда такое увеличение произошло в результате реорганизации в форме присоединения.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Статьей 3.1 закона Свердловской области от 27.11.2003 N 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций" право уплачивать налог на имущество организаций за 2011 - 2015 годы в меньшем размере предоставляется организациям, среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, которых увеличилась в налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация, по сравнению с предыдущим налоговым периодом, за исключением случаев, когда такое увеличение произошло в результате реорганизации в форме присоединения. Сумма подлежащего уплате налога может быть уменьшена на разность между суммой налога на имущество, исчисленной в налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация, и суммой налога на имущество, исчисленной за предыдущий налоговый период. Суд установил, что на балансе налогоплательщика находятся линии электропередачи и сооружения, являющиеся их неотъемлемой частью, которые до 01.01.2013 полностью освобождались от обложения налогом на имущество организаций в силу п. 11 ст. 381 НК РФ, а с 01.01.2013 облагались по пониженной налоговой ставке - не более 0,4 процента на основании п. 3 ст. 380 НК РФ; указанное имущество по остаточной стоимости, указанной в декларации по налогу на имущество за 2012 год (строка 140), в полном объеме заявлено к налогообложению по льготной ставке 0,4 процента в декларации по налогу на имущество за 2013 год (строка 020). Суд пришел к выводу, что в данном случае произошло не увеличение налогооблагаемой среднегодовой стоимости имущества за счет инвестиций, а увеличение стоимости нельготируемого имущества в связи с изменением налогового законодательства, которое заключалось в переводе линий энергопередачи из льготируемого в имущество, подлежащее налогообложению. Поскольку установление льготы направлено на стимулирование инвестиционной деятельности и увеличение налоговой базы, а налогоплательщик не представил доказательств увеличения среднегодовой стоимости имущества в 2013 году по сравнению с 2012 годом, оснований для применения указанной льготы в данном случае нет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Статьей 3.1 закона Свердловской области от 27.11.2003 N 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций" право уплачивать налог на имущество организаций за 2011 - 2015 годы в меньшем размере предоставляется организациям, среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, которых увеличилась в налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация, по сравнению с предыдущим налоговым периодом, за исключением случаев, когда такое увеличение произошло в результате реорганизации в форме присоединения. Сумма подлежащего уплате налога может быть уменьшена на разность между суммой налога на имущество, исчисленной в налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация, и суммой налога на имущество, исчисленной за предыдущий налоговый период. Суд установил, что на балансе налогоплательщика находятся линии электропередачи и сооружения, являющиеся их неотъемлемой частью, которые до 01.01.2013 полностью освобождались от обложения налогом на имущество организаций в силу п. 11 ст. 381 НК РФ, а с 01.01.2013 облагались по пониженной налоговой ставке - не более 0,4 процента на основании п. 3 ст. 380 НК РФ; указанное имущество по остаточной стоимости, указанной в декларации по налогу на имущество за 2012 год (строка 140), в полном объеме заявлено к налогообложению по льготной ставке 0,4 процента в декларации по налогу на имущество за 2013 год (строка 020). Суд пришел к выводу, что в данном случае произошло не увеличение налогооблагаемой среднегодовой стоимости имущества за счет инвестиций, а увеличение стоимости нельготируемого имущества в связи с изменением налогового законодательства, которое заключалось в переводе линий энергопередачи из льготируемого в имущество, подлежащее налогообложению. Поскольку установление льготы направлено на стимулирование инвестиционной деятельности и увеличение налоговой базы, а налогоплательщик не представил доказательств увеличения среднегодовой стоимости имущества в 2013 году по сравнению с 2012 годом, оснований для применения указанной льготы в данном случае нет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на имущество при реорганизации
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок заполнения декларации по налогу на имущество различается в зависимости от формы вашей реорганизации: выделение или иные формы реорганизации (слияние, присоединение, разделение, преобразование). Это связано с тем, что при выделении из вашей организации новых вы продолжаете свое существование, а, например, при разделении - нет:
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок заполнения декларации по налогу на имущество различается в зависимости от формы вашей реорганизации: выделение или иные формы реорганизации (слияние, присоединение, разделение, преобразование). Это связано с тем, что при выделении из вашей организации новых вы продолжаете свое существование, а, например, при разделении - нет:
Вопрос: О постановке на учет в налоговом органе организации-правопреемника по месту нахождения недвижимого имущества, в том числе земельных участков, полученных ею при реорганизации в форме присоединения, для представления деклараций по налогу на имущество организаций и земельному налогу.
(Письмо ФНС России от 08.04.2014 N СА-4-14/6539)Вопрос: О постановке на учет в налоговом органе организации-правопреемника по месту нахождения недвижимого имущества, в том числе земельных участков, полученных ею при реорганизации в форме присоединения, для представления деклараций по налогу на имущество организаций и земельному налогу.
(Письмо ФНС России от 08.04.2014 N СА-4-14/6539)Вопрос: О постановке на учет в налоговом органе организации-правопреемника по месту нахождения недвижимого имущества, в том числе земельных участков, полученных ею при реорганизации в форме присоединения, для представления деклараций по налогу на имущество организаций и земельному налогу.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 26.05.2011 N 16-15/051755@
<О порядке представления налоговых деклараций при реорганизации ООО путем преобразования>Вопрос: Каков порядок представления налоговых деклараций по налогу на имущество организаций, транспортному налогу и земельному налогу в случае реорганизации ООО в ЗАО в форме преобразования?
<О порядке представления налоговых деклараций при реорганизации ООО путем преобразования>Вопрос: Каков порядок представления налоговых деклараций по налогу на имущество организаций, транспортному налогу и земельному налогу в случае реорганизации ООО в ЗАО в форме преобразования?
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 01.04.2008 N 09-14/031191.1
<О порядке представления налоговой декларации по ЕСН, НДФЛ, транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу в случае реорганизации юридического лица>Вопрос: Каков порядок представления налоговой декларации по ЕСН, НДФЛ, транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу в случае реорганизации юридического лица?
<О порядке представления налоговой декларации по ЕСН, НДФЛ, транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу в случае реорганизации юридического лица>Вопрос: Каков порядок представления налоговой декларации по ЕСН, НДФЛ, транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу в случае реорганизации юридического лица?
Статья: О налоге на имущество организаций
(Хритинина О.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 5)В каком порядке должны быть представлены и заполнены налоговые декларации по налогу на имущество организаций в случае реорганизации организации до окончания календарного года путем преобразования в новое юридическое лицо?
(Хритинина О.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 5)В каком порядке должны быть представлены и заполнены налоговые декларации по налогу на имущество организаций в случае реорганизации организации до окончания календарного года путем преобразования в новое юридическое лицо?
Вопрос: По месту нахождения ликвидированных в ходе реорганизации в форме присоединения организаций создаются выделенные на отдельный баланс обособленные подразделения организации-правопреемника. По месту нахождения организации-правопреемника или по месту нахождения указанных обособленных подразделений будут представляться налоговые декларации по налогу на имущество организаций?
(Письмо Минфина РФ от 26.06.2008 N 03-05-04-01/26)Вопрос: По месту нахождения ликвидированных в ходе реорганизации в форме присоединения организаций создаются выделенные на отдельный баланс обособленные подразделения организации-правопреемника. По месту нахождения организации-правопреемника или по месту нахождения указанных обособленных подразделений будут представляться налоговые декларации по налогу на имущество организаций?
(Письмо Минфина РФ от 26.06.2008 N 03-05-04-01/26)Вопрос: По месту нахождения ликвидированных в ходе реорганизации в форме присоединения организаций создаются выделенные на отдельный баланс обособленные подразделения организации-правопреемника. По месту нахождения организации-правопреемника или по месту нахождения указанных обособленных подразделений будут представляться налоговые декларации по налогу на имущество организаций?
Статья: Реорганизация в форме присоединения: "упрощенные" проблемы
(Клименкова Л.)
("Малая бухгалтерия", 2010, N 6)Определенные трудности могут возникнуть у правопреемника на "упрощенке" в том случае, когда к нему присоединяются организации, которые рассчитывали налоги по общей системе. Дело в том, что при упрощенной системе налогообложения организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Однако у налога на прибыль и налога на имущество налоговым периодом является календарный год, по окончании которого необходимо представить в налоговые органы соответствующие декларации (ст. ст. 285, 289, 379, 386 НК РФ). Как правильно отчитаться по этим налогам, если реорганизация произошла, например, в середине года?
(Клименкова Л.)
("Малая бухгалтерия", 2010, N 6)Определенные трудности могут возникнуть у правопреемника на "упрощенке" в том случае, когда к нему присоединяются организации, которые рассчитывали налоги по общей системе. Дело в том, что при упрощенной системе налогообложения организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Однако у налога на прибыль и налога на имущество налоговым периодом является календарный год, по окончании которого необходимо представить в налоговые органы соответствующие декларации (ст. ст. 285, 289, 379, 386 НК РФ). Как правильно отчитаться по этим налогам, если реорганизация произошла, например, в середине года?
Форма: Декларация по налогу на имущество организаций за 2019 г. в случае реорганизации (Форма по КНД 1152026) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2020)Форма декларации по налогу на имущество организаций и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@.
(КонсультантПлюс, 2020)Форма декларации по налогу на имущество организаций и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@.
Тематический выпуск: Из практики налогового консультирования: налогообложение и учет сложных хозяйственных операций (часть вторая)
(Брызгалин А.В., Чуменко О.В., Симонов М.В., Короленко М.В., Головкин А.Н., Церенов Б.В., Смородинова М.А., Дорофеев Б.Ю., Воронин С.П., Лихачева Г.Г., Сушкова С.А., Филиппова Н.Г., Окулова В.В., Тимофеева А.Д.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 9)2) среднегодовая стоимость ее имущества, признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество организаций, увеличилась в налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация по этому налогу, по сравнению с предыдущим налоговым периодом, за исключением случаев, когда такое увеличение произошло в результате реорганизации в форме присоединения.
(Брызгалин А.В., Чуменко О.В., Симонов М.В., Короленко М.В., Головкин А.Н., Церенов Б.В., Смородинова М.А., Дорофеев Б.Ю., Воронин С.П., Лихачева Г.Г., Сушкова С.А., Филиппова Н.Г., Окулова В.В., Тимофеева А.Д.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 9)2) среднегодовая стоимость ее имущества, признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество организаций, увеличилась в налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация по этому налогу, по сравнению с предыдущим налоговым периодом, за исключением случаев, когда такое увеличение произошло в результате реорганизации в форме присоединения.
Статья: Представляем уточненную декларацию по налогу на прибыль
(Новоселов К.В.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 22)Уточненную декларацию подает правопреемник
(Новоселов К.В.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 22)Уточненную декларацию подает правопреемник
Вопрос: Каков порядок представления налоговой декларации по ЕСН, НДФЛ, транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу в случае реорганизации юридического лица?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 01.04.2008 N 09-14/031191.1)Вопрос: Каков порядок представления налоговой декларации по ЕСН, НДФЛ, транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу в случае реорганизации юридического лица?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 01.04.2008 N 09-14/031191.1)Вопрос: Каков порядок представления налоговой декларации по ЕСН, НДФЛ, транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу в случае реорганизации юридического лица?
Статья: Действия налогоплательщика при обнаружении ошибки в представленной им налоговой декларации
(Белова Н.Н.)
("Налоговый вестник", 2009, N 3)5. Представление уточненных налоговых деклараций
(Белова Н.Н.)
("Налоговый вестник", 2009, N 3)5. Представление уточненных налоговых деклараций
Форма: Декларация по налогу на имущество организаций в случае реорганизации по обновленной форме в 2025 г. (Форма по КНД 1152026) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Форма декларации по налогу на имущество организаций и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@.
(КонсультантПлюс, 2025)Форма декларации по налогу на имущество организаций и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@.