Реорганизация в форме присоединения 2-ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Реорганизация в форме присоединения 2-ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд согласился с налоговым органом, указав, что контрагент не имеет транспорта, объектов недвижимости, технического и управленческого персонала (сведения 2-НДФЛ на сотрудников не подавались). Из налоговой отчетности следует, что он имел высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС (99,61%), налоговая нагрузка за весь период финансово-хозяйственной деятельности составила 0,1%, уровень рентабельности - минимальный. Кроме того, контрагент был снят с налогового учета в связи с реорганизацией в форме присоединения к ООО "О", которое зарегистрировано в нарушение установленного законом порядка, по своему юридическому адресу не располагается, реально не осуществляет никакой деятельности, представляет бухгалтерскую и налоговую отчетность в налоговый орган с "нулевыми" показателями.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд согласился с налоговым органом, указав, что контрагент не имеет транспорта, объектов недвижимости, технического и управленческого персонала (сведения 2-НДФЛ на сотрудников не подавались). Из налоговой отчетности следует, что он имел высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС (99,61%), налоговая нагрузка за весь период финансово-хозяйственной деятельности составила 0,1%, уровень рентабельности - минимальный. Кроме того, контрагент был снят с налогового учета в связи с реорганизацией в форме присоединения к ООО "О", которое зарегистрировано в нарушение установленного законом порядка, по своему юридическому адресу не располагается, реально не осуществляет никакой деятельности, представляет бухгалтерскую и налоговую отчетность в налоговый орган с "нулевыми" показателями.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)При этом ст. 50 НК РФ посвящена именно обязанностям по исчислению и уплате налогов, сборов и страховых взносов, а что касается представления сведений по форме 2-НДФЛ в случае реорганизации в форме присоединения, то Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" ст. 230 НК РФ дополнена п. 5 (подлежит применению с 01.01.2018) следующего содержания:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)При этом ст. 50 НК РФ посвящена именно обязанностям по исчислению и уплате налогов, сборов и страховых взносов, а что касается представления сведений по форме 2-НДФЛ в случае реорганизации в форме присоединения, то Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" ст. 230 НК РФ дополнена п. 5 (подлежит применению с 01.01.2018) следующего содержания:
Статья: Изменения в налоговом законодательстве в 2018 году
(Алимова М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2018, N 1)Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ ввел в действие новый пункт ст. 230 НК РФ - п. 5, который регламентирует правила сдачи отчетности по НДФЛ в случае реорганизации бизнеса. Независимо от формы реорганизации (присоединение, разделение, преобразование, слияние) правопреемник обязан сдать за реорганизованную структуру в налоговые органы по месту своего учета формы 2-НДФЛ и отчет 6-НДФЛ, если это не было сделано реорганизуемым предприятием.
(Алимова М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2018, N 1)Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ ввел в действие новый пункт ст. 230 НК РФ - п. 5, который регламентирует правила сдачи отчетности по НДФЛ в случае реорганизации бизнеса. Независимо от формы реорганизации (присоединение, разделение, преобразование, слияние) правопреемник обязан сдать за реорганизованную структуру в налоговые органы по месту своего учета формы 2-НДФЛ и отчет 6-НДФЛ, если это не было сделано реорганизуемым предприятием.
Вопрос: ...Банк реорганизуется в форме присоединения к нему другого банка (далее - присоединяемый банк). В присоединяемом банке с физлицами заключены договоры на брокерское обслуживание, договоры продолжат свое действие после реорганизации банка. На дату реорганизации банков у физлица может быть доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, а по итогам налогового периода (календарного года) может сложиться противоположный результат. Обязан ли присоединяемый банк определить налоговую базу по НДФЛ, удержать и уплатить этот налог на дату реорганизации? Каков порядок исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ реорганизуемым банком как правопреемником - с даты реорганизации или по результатам календарного года?
(Письмо Минфина РФ от 15.12.2010 N 03-04-06/2-203)Таким образом, в случае реорганизации в форме присоединения реорганизуемая (присоединяемая) организация, у которой заключены брокерские договоры с физическими лицами, обязана исчислить, удержать у налогоплательщиков и перечислить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц в соответствии с положениями ст. 214.1 Кодекса.
(Письмо Минфина РФ от 15.12.2010 N 03-04-06/2-203)Таким образом, в случае реорганизации в форме присоединения реорганизуемая (присоединяемая) организация, у которой заключены брокерские договоры с физическими лицами, обязана исчислить, удержать у налогоплательщиков и перечислить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц в соответствии с положениями ст. 214.1 Кодекса.
Статья: Реорганизация в форме присоединения
(Фролова М.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)В случае реорганизации в форме присоединения сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ должны быть представлены присоединяемой (ликвидируемой) организацией за период от начала года до дня завершения реорганизации в форме присоединения (Письмо ФНС России от 27.11.2015 N БС-4-11/20731@).
(Фролова М.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)В случае реорганизации в форме присоединения сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ должны быть представлены присоединяемой (ликвидируемой) организацией за период от начала года до дня завершения реорганизации в форме присоединения (Письмо ФНС России от 27.11.2015 N БС-4-11/20731@).
Вопрос: Какое учреждение (присоединяемое или правопреемник) обязано будет отчитаться по расчетам (ф. 2-НДФЛ, 6-НДФЛ) за период до дня прекращения деятельности учреждения?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2018, N 1)Примечание. Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ должны быть представлены присоединенным учреждением за последний налоговый период, которым в соответствии с п. 3 ст. 55 НК РФ является период времени от начала года до дня завершения реорганизации в форме присоединения.
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2018, N 1)Примечание. Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ должны быть представлены присоединенным учреждением за последний налоговый период, которым в соответствии с п. 3 ст. 55 НК РФ является период времени от начала года до дня завершения реорганизации в форме присоединения.
Вопрос: ...На основании решения единственного участника от 22.04.2011 принято решение о реорганизации ООО-1 в форме присоединения к ООО-2. Каков порядок подачи ООО-2 сведений о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ, суммах НДФЛ, начисленных и удержанных ООО-1 за период с 01.01.2011 до дня реорганизации в форме присоединения?
(Письмо Минфина РФ от 19.07.2011 N 03-04-06/8-173)Вопрос: На основании решения единственного участника от 22.04.2011 принято решение о реорганизации ООО-1 в форме присоединения к ООО-2.
(Письмо Минфина РФ от 19.07.2011 N 03-04-06/8-173)Вопрос: На основании решения единственного участника от 22.04.2011 принято решение о реорганизации ООО-1 в форме присоединения к ООО-2.
Статья: Новости от 10.03.2017
("Главная книга", 2017, N 6)Работник попросил справку 2-НДФЛ - работодатель
("Главная книга", 2017, N 6)Работник попросил справку 2-НДФЛ - работодатель
Статья: Реорганизация учреждения: НДФЛ и страховые взносы
(Давыдова Е.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 10)В заключение отметим, что при реорганизации юридического лица необходимо обратить внимание на форму реорганизации (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование), так как от этого зависит порядок заполнения и представления налоговых отчетов (по формам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ), уплаты налогов и страховых взносов.
(Давыдова Е.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 10)В заключение отметим, что при реорганизации юридического лица необходимо обратить внимание на форму реорганизации (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование), так как от этого зависит порядок заполнения и представления налоговых отчетов (по формам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ), уплаты налогов и страховых взносов.
Вопрос: В июне 2018 года Организация 1 была ликвидирована в результате реорганизации в форме присоединения к Организации 2. В октябре 2021 года налоговый орган в результате камеральной проверки за 2018 год потребовал представить уточненные сведения по НДФЛ и страховым взносам. Правомерны ли требования налоговой инспекции?
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)Вопрос: В июне 2018 года Организация 1 была ликвидирована в результате реорганизации в форме присоединения к Организации 2. Предварительно Организация 1 в июне 2018 года представила в ФНС сведения о доходах сотрудников за 2018 год по форме 2-НДФЛ и расчет по страховым взносам. В июне 2020 года решение о реорганизации было отменено, Организация 1 восстановила свою деятельность. В октябре 2021 года налоговый орган в результате камеральной проверки за 2018 год обнаружил несоответствие в указанных формах и потребовал представить уточненные сведения по НДФЛ и страховым взносам.
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)Вопрос: В июне 2018 года Организация 1 была ликвидирована в результате реорганизации в форме присоединения к Организации 2. Предварительно Организация 1 в июне 2018 года представила в ФНС сведения о доходах сотрудников за 2018 год по форме 2-НДФЛ и расчет по страховым взносам. В июне 2020 года решение о реорганизации было отменено, Организация 1 восстановила свою деятельность. В октябре 2021 года налоговый орган в результате камеральной проверки за 2018 год обнаружил несоответствие в указанных формах и потребовал представить уточненные сведения по НДФЛ и страховым взносам.
Статья: Налогообложение при объединении аптечных сетей
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)В случае реорганизации плательщика страховых взносов путем присоединения или слияния уплата страховых взносов, а также представление расчетов по ним осуществляются его правопреемником.
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)В случае реорганизации плательщика страховых взносов путем присоединения или слияния уплата страховых взносов, а также представление расчетов по ним осуществляются его правопреемником.
Вопрос: Осуществляется реорганизация путем присоединения одного бюджетного учреждения к другому. Сроки выплаты зарплаты в присоединяемом учреждении - 5-е и 20-е. Может ли присоединяемое учреждение завершить все расчеты с сотрудниками за период с 1 по 20 апреля 2023 г., выплатив зарплату за 1-ю половину месяца 10.04.2023?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2023)Вопрос: Осуществляется укрупнение организации через реорганизацию путем присоединения одного бюджетного учреждения к другому. Запись о прекращении деятельности присоединяемого учреждения будет внесена в ЕГРЮЛ 21.04.2023. До указанной даты работодателем сотрудников является присоединяемое учреждение. Сроки выплаты зарплаты в присоединяемом учреждении 5-е (окончательный расчет за месяц) и 20-е (зарплата за 1-ю половину месяца) числа. Присоединяемая организация должна отчитаться по всем налогам до подачи заявления о завершении реорганизации, в нашем случае не позже 14.04.2023. Кроме того, до подачи заявления необходимо закрыть лицевые счета присоединяемого учреждения, по регламенту на это отводится 5 дней. В случае реорганизации в форме присоединения сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ должны быть представлены присоединяемой организацией за период от начала года до дня завершения реорганизации в форме присоединения (Письмо ФНС России от 27.11.2015 N БС-4-11/20731@). Возможность исполнения обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц правопреемниками реорганизованного юридического лица НК РФ не предусмотрена. В связи с этим сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ должны быть представлены присоединяемой организацией. Может ли присоединяемое учреждение завершить все расчеты с сотрудниками за период с 1 по 20 апреля 2023 года, выплатив зарплату за 1-ю половину месяца (аванс) не в установленный срок, а 10 апреля 2023 года, тем самым имея возможность отчитаться по всем налогам, взносам, до указанной даты? Чтобы избежать разрыва в 15 календарных дней между выплатами, присоединяющая организация выплатит промежуточный аванс 24.04.2023 сотрудникам, переведенным из присоединяемой организации.
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2023)Вопрос: Осуществляется укрупнение организации через реорганизацию путем присоединения одного бюджетного учреждения к другому. Запись о прекращении деятельности присоединяемого учреждения будет внесена в ЕГРЮЛ 21.04.2023. До указанной даты работодателем сотрудников является присоединяемое учреждение. Сроки выплаты зарплаты в присоединяемом учреждении 5-е (окончательный расчет за месяц) и 20-е (зарплата за 1-ю половину месяца) числа. Присоединяемая организация должна отчитаться по всем налогам до подачи заявления о завершении реорганизации, в нашем случае не позже 14.04.2023. Кроме того, до подачи заявления необходимо закрыть лицевые счета присоединяемого учреждения, по регламенту на это отводится 5 дней. В случае реорганизации в форме присоединения сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ должны быть представлены присоединяемой организацией за период от начала года до дня завершения реорганизации в форме присоединения (Письмо ФНС России от 27.11.2015 N БС-4-11/20731@). Возможность исполнения обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц правопреемниками реорганизованного юридического лица НК РФ не предусмотрена. В связи с этим сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ должны быть представлены присоединяемой организацией. Может ли присоединяемое учреждение завершить все расчеты с сотрудниками за период с 1 по 20 апреля 2023 года, выплатив зарплату за 1-ю половину месяца (аванс) не в установленный срок, а 10 апреля 2023 года, тем самым имея возможность отчитаться по всем налогам, взносам, до указанной даты? Чтобы избежать разрыва в 15 календарных дней между выплатами, присоединяющая организация выплатит промежуточный аванс 24.04.2023 сотрудникам, переведенным из присоединяемой организации.