Ремонт основных средств собственными силами
Подборка наиболее важных документов по запросу Ремонт основных средств собственными силами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФЗатраты на приобретение запасных частей для автомобиля могут быть учтены в составе расходов на ремонт основных средств. В качестве подтверждения понесенных затрат должны быть представлены документы, свидетельствующие об оплате ремонтных работ, акт приемки-передачи выполненных работ, а при осуществлении ремонта собственными силами - документы, подтверждающие оплату использованных деталей."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если организация осуществляет текущий ремонт полученного в аренду основного средства собственными силами, то понесенные затраты предварительно собираются на счете 23 "Вспомогательные производства" и по завершении ремонта списываются в дебет счета учета затрат на производство.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Налогоплательщик может выполнять ремонт ОС и собственными силами. В этом случае сумма фактически понесенных расходов (зарплата, материалы, запчасти и т.п.) учитывается в расходах на основании подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом все расходы должны быть оплачены.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Налогоплательщик может выполнять ремонт ОС и собственными силами. В этом случае сумма фактически понесенных расходов (зарплата, материалы, запчасти и т.п.) учитывается в расходах на основании подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом все расходы должны быть оплачены.
Нормативные акты
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)- расходы на ремонт основных средств, произведенные организацией собственными силами, - распределяются и учитываются по элементам затрат;
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)- расходы на ремонт основных средств, произведенные организацией собственными силами, - распределяются и учитываются по элементам затрат;
"Отраслевые особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции на предприятиях лесопромышленного комплекса"
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)В тех случаях, когда единовременные затраты на ремонт отдельных видов оборудования, транспортных и других основных средств представляют значительные суммы, они включаются в расходы на обслуживание производства и управление в сметно - нормализованном порядке (в соответствии с плановыми расчетами). Фактическая себестоимость таких ремонтов определяется после окончания ремонтов. При выполнении ремонта собственными силами затраты списываются на дебет счетов 23, 25, 26 с кредита счетов 10, 28, 60, 67, 69, 70, 71, 76 и др.
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)В тех случаях, когда единовременные затраты на ремонт отдельных видов оборудования, транспортных и других основных средств представляют значительные суммы, они включаются в расходы на обслуживание производства и управление в сметно - нормализованном порядке (в соответствии с плановыми расчетами). Фактическая себестоимость таких ремонтов определяется после окончания ремонтов. При выполнении ремонта собственными силами затраты списываются на дебет счетов 23, 25, 26 с кредита счетов 10, 28, 60, 67, 69, 70, 71, 76 и др.
Готовое решение: Как заполнить форму N 4-ОС за 2022 г.
(КонсультантПлюс, 2023)на содержание и эксплуатацию основных фондов по охране окружающей среды (сырье, материалы и другие продукты, топливо и электроэнергию, используемые при эксплуатации природоохранных фондов), на текущий ремонт этих фондов, на содержание персонала, обслуживающего их, рентные (лизинговые) платежи, платежи по страховке, касающиеся природоохранных сооружений и оборудования. Перечень основных фондов природоохранного назначения приведен в Приложении N 1 к форме N 4-ОС;
(КонсультантПлюс, 2023)на содержание и эксплуатацию основных фондов по охране окружающей среды (сырье, материалы и другие продукты, топливо и электроэнергию, используемые при эксплуатации природоохранных фондов), на текущий ремонт этих фондов, на содержание персонала, обслуживающего их, рентные (лизинговые) платежи, платежи по страховке, касающиеся природоохранных сооружений и оборудования. Перечень основных фондов природоохранного назначения приведен в Приложении N 1 к форме N 4-ОС;
Вопрос: О предложениях по освобождению от НДС выполняемых (оказываемых) управляющей МКД организацией работ (услуг) и коммунальных ресурсов, поставляемых в целях содержания общего имущества в МКД.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/69)Таким образом, в случае освобождения от налогообложения НДС работ (услуг) по содержанию и текущему ремонту жилых помещений, оказываемых собственными силами управляющих организаций, а также работ (услуг) по управлению многоквартирным домом и дополнительных (коммерческих) услуг управляющие организации, выполняющие (оказывающие) эти работы (услуги), будут лишены возможности принимать к вычету (возмещать) суммы НДС по приобретаемым ими товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и коммунальным ресурсам, используемым в деятельности, не подлежащей налогообложению.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/69)Таким образом, в случае освобождения от налогообложения НДС работ (услуг) по содержанию и текущему ремонту жилых помещений, оказываемых собственными силами управляющих организаций, а также работ (услуг) по управлению многоквартирным домом и дополнительных (коммерческих) услуг управляющие организации, выполняющие (оказывающие) эти работы (услуги), будут лишены возможности принимать к вычету (возмещать) суммы НДС по приобретаемым ими товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и коммунальным ресурсам, используемым в деятельности, не подлежащей налогообложению.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Налогоплательщик может выполнять ремонт основных средств и собственными силами. В этом случае сумма фактически понесенных расходов (зарплата, материалы, запчасти и т.п.) учитывается в расходах на основании пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом все расходы должны быть оплачены.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Налогоплательщик может выполнять ремонт основных средств и собственными силами. В этом случае сумма фактически понесенных расходов (зарплата, материалы, запчасти и т.п.) учитывается в расходах на основании пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом все расходы должны быть оплачены.
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)Если организация проводит текущий ремонт полученного в аренду основного средства собственными силами, то понесенные затраты предварительно собираются на счете 23 "Вспомогательные производства" и по завершении ремонта списываются в дебет счета учета затрат на производство.
Готовое решение: Как учесть затраты на капитальный, текущий и неплановый ремонт основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)При выполнении ремонта собственными силами (хозяйственным способом) оформляют либо акт по форме N ОС-3, либо акт по самостоятельно разработанной форме с обязательными реквизитами первичного учетного документа. На основании этого документа вы сможете списать затраты со счета 23 "Вспомогательные производства" (в случае его использования).
(КонсультантПлюс, 2025)При выполнении ремонта собственными силами (хозяйственным способом) оформляют либо акт по форме N ОС-3, либо акт по самостоятельно разработанной форме с обязательными реквизитами первичного учетного документа. На основании этого документа вы сможете списать затраты со счета 23 "Вспомогательные производства" (в случае его использования).
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Учреждением признаны расходы на текущий ремонт объектов основных средств в сумме израсходованных материальных запасов, произведенный собственными силами (хозяйственный способ), а также списание материальных запасов с учета при передаче их подрядчику для проведения строительных, ремонтных и иных работ из материалов заказчика
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Учреждением признаны расходы на текущий ремонт объектов основных средств в сумме израсходованных материальных запасов, произведенный собственными силами (хозяйственный способ), а также списание материальных запасов с учета при передаче их подрядчику для проведения строительных, ремонтных и иных работ из материалов заказчика
Вопрос: О предложении по установлению льгот по НДС в отношении услуг по управлению МКД и работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых собственными силами управляющих организаций.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78602)Также не поддерживается предложение об освобождении вышеуказанных услуг от налогообложения НДС, поскольку в случае освобождения от налогообложения НДС работ (услуг) по управлению многоквартирным домом, а также работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) собственными силами управляющих организаций, управляющие организации не смогут принимать к вычету (возмещать) суммы НДС по приобретаемым ими товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, что может привести к отвлечению оборотных средств у данных хозяйствующих субъектов.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78602)Также не поддерживается предложение об освобождении вышеуказанных услуг от налогообложения НДС, поскольку в случае освобождения от налогообложения НДС работ (услуг) по управлению многоквартирным домом, а также работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) собственными силами управляющих организаций, управляющие организации не смогут принимать к вычету (возмещать) суммы НДС по приобретаемым ими товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, что может привести к отвлечению оборотных средств у данных хозяйствующих субъектов.
Вопрос: О предложении по распространению льгот по НДС на всю деятельность управляющих организаций по содержанию жилых помещений.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-07-11/142)Таким образом, в случае освобождения от налогообложения НДС коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) собственными силами управляющих организаций, а также работ (услуг) по управлению многоквартирным домом, выполняемых (оказываемых) непосредственно управляющими организациями, управляющие организации не смогут принимать к вычету (возмещать) суммы НДС по приобретаемым ими товарам (работам, услугам), что может привести к отвлечению оборотных средств у данных хозяйствующих субъектов.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-07-11/142)Таким образом, в случае освобождения от налогообложения НДС коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) собственными силами управляющих организаций, а также работ (услуг) по управлению многоквартирным домом, выполняемых (оказываемых) непосредственно управляющими организациями, управляющие организации не смогут принимать к вычету (возмещать) суммы НДС по приобретаемым ими товарам (работам, услугам), что может привести к отвлечению оборотных средств у данных хозяйствующих субъектов.
Статья: Бухгалтерская отчетность с учетом рекомендаций аудиторам - 2022
(Снегирев А.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, NN 2, 3)Вопрос: Каким образом документально оформляется принятие к учету отдельного объекта основных средств, стоимость которого складывается из затрат на проведение капитального ремонта или восстановление объекта основных средств?
(Снегирев А.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, NN 2, 3)Вопрос: Каким образом документально оформляется принятие к учету отдельного объекта основных средств, стоимость которого складывается из затрат на проведение капитального ремонта или восстановление объекта основных средств?
Вопрос: О льготировании действий управляющих организаций МКД по содержанию жилого помещения и учета доходов, перечисляемых ресурсоснабжающим организациям за коммунальный ресурс, в целях освобождения от НДС.
(Письмо Минфина России от 21.01.2025 N 03-07-11/4095)Таким образом, в случае освобождения от налогообложения НДС коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) собственными силами управляющих организаций, а также работ (услуг) по управлению многоквартирным домом, выполняемых (оказываемых) непосредственно управляющими организациями, управляющие организации не смогут принимать к вычету (возмещать) суммы НДС по приобретаемым ими товарам (работам, услугам), что может привести к отвлечению оборотных средств у данных хозяйствующих субъектов.
(Письмо Минфина России от 21.01.2025 N 03-07-11/4095)Таким образом, в случае освобождения от налогообложения НДС коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) собственными силами управляющих организаций, а также работ (услуг) по управлению многоквартирным домом, выполняемых (оказываемых) непосредственно управляющими организациями, управляющие организации не смогут принимать к вычету (возмещать) суммы НДС по приобретаемым ими товарам (работам, услугам), что может привести к отвлечению оборотных средств у данных хозяйствующих субъектов.