Ремонт крыши налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Ремонт крыши налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 19.06.2018 N 304-КГ18-7289 по делу N А46-11135/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку проведенные на объекте работы являются капитальным ремонтом кровли корпуса и двух световых фонарей, в результате их осуществления произведены неотделимые улучшения арендованного объекта, договором аренды обязанность по капитальному ремонту крыши возложена на арендодателя, который возмещает арендатору расходы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судебные инстанции исходили из того, что общество не вправе учитывать затраты на капитальный ремонт световых фонарей и кровли арендуемого здания в составе косвенных расходов, поскольку обязанность по капитальному ремонту крыши возложена согласно положениям договора аренды на ОАО "АК "Омскагрегат" и расходы арендатора подлежат возмещению арендодателем с учетом статьи 260 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку проведенные на объекте работы являются капитальным ремонтом кровли корпуса и двух световых фонарей, в результате их осуществления произведены неотделимые улучшения арендованного объекта, договором аренды обязанность по капитальному ремонту крыши возложена на арендодателя, который возмещает арендатору расходы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судебные инстанции исходили из того, что общество не вправе учитывать затраты на капитальный ремонт световых фонарей и кровли арендуемого здания в составе косвенных расходов, поскольку обязанность по капитальному ремонту крыши возложена согласно положениям договора аренды на ОАО "АК "Омскагрегат" и расходы арендатора подлежат возмещению арендодателем с учетом статьи 260 Налогового кодекса Российской Федерации.
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Налоговый орган, ссылаясь на заключение специалиста о завышении цены договора подряда на капитальный ремонт металлической крыши арендуемых помещений в сравнении с рыночной стоимостью ремонта, посчитал, что общество (арендатор) завысило расходы, учтенные при налогообложении прибыли, а также вычет НДС. Суд указал, что нет оснований для доначисления налогов. Инспекция не доказала того, что стоимость работ, определенная в договоре подряда, не соответствует рыночной цене, а также не подтвердила факт занижения объема работ. Специалист не сравнил стоимость строительных работ по идентичным договорам, а также не указал источник информации о рыночной цене работ. Кроме того, в связи с соблюдением обществом предусмотренных ст. ст. 169, 171 НК РФ условий для получения вычета НДС суд признал неправомерным отказ в предоставлении вычета НДС. Суд также не согласился с доводом инспекции об экономической необоснованности включения затрат на ремонт в расходы общества, так как проведение ремонта по условиям договора аренды - обязанность арендатора.
(Д.М. Щекин)Налоговый орган, ссылаясь на заключение специалиста о завышении цены договора подряда на капитальный ремонт металлической крыши арендуемых помещений в сравнении с рыночной стоимостью ремонта, посчитал, что общество (арендатор) завысило расходы, учтенные при налогообложении прибыли, а также вычет НДС. Суд указал, что нет оснований для доначисления налогов. Инспекция не доказала того, что стоимость работ, определенная в договоре подряда, не соответствует рыночной цене, а также не подтвердила факт занижения объема работ. Специалист не сравнил стоимость строительных работ по идентичным договорам, а также не указал источник информации о рыночной цене работ. Кроме того, в связи с соблюдением обществом предусмотренных ст. ст. 169, 171 НК РФ условий для получения вычета НДС суд признал неправомерным отказ в предоставлении вычета НДС. Суд также не согласился с доводом инспекции об экономической необоснованности включения затрат на ремонт в расходы общества, так как проведение ремонта по условиям договора аренды - обязанность арендатора.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ремонт, реконструкция или модернизация? Где граница между текущими расходами и капитализируемыми затратами?
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)Арбитры согласились с мнением налогового органа и отклонили довод организации о том, что произведенные работы следует рассматривать как отдельные самостоятельные строительные работы (отдельно ремонт полов, крыши, стен и т.д.). При этом были учтены результаты представленной налоговым органом экспертизы по строительно-техническому исследованию нового объекта ОС. В экспертном заключении было указано, что выполненные работы являются единым комплексом по реконструкции спорного склада в цех по производству сухих смесей (Постановление АС СЗО от 05.04.2016 N Ф07-948/2016 по делу N А66-7018/2015).
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)Арбитры согласились с мнением налогового органа и отклонили довод организации о том, что произведенные работы следует рассматривать как отдельные самостоятельные строительные работы (отдельно ремонт полов, крыши, стен и т.д.). При этом были учтены результаты представленной налоговым органом экспертизы по строительно-техническому исследованию нового объекта ОС. В экспертном заключении было указано, что выполненные работы являются единым комплексом по реконструкции спорного склада в цех по производству сухих смесей (Постановление АС СЗО от 05.04.2016 N Ф07-948/2016 по делу N А66-7018/2015).
Статья: Учет затрат на ремонт крыши здания гостиницы
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6
Нормативные акты
Постановление администрации городского округа Рошаль МО от 01.11.2018 N 683
"Об утверждении размера платы за содержание жилого помещения для нанимателей жилых помещений по договорам социального найма и договорам найма жилых помещений муниципального жилищного фонда, для собственников жилых помещений, которые не приняли решение о выборе способа управления многоквартирным домом, а также для собственников помещений, которые на их общем собрании не приняли решение об установлении размера платы за содержание жилого помещения, на территории городского округа Рошаль Московской области"1. В размерах платы учтен налог на добавленную стоимость в размере 20%.
"Об утверждении размера платы за содержание жилого помещения для нанимателей жилых помещений по договорам социального найма и договорам найма жилых помещений муниципального жилищного фонда, для собственников жилых помещений, которые не приняли решение о выборе способа управления многоквартирным домом, а также для собственников помещений, которые на их общем собрании не приняли решение об установлении размера платы за содержание жилого помещения, на территории городского округа Рошаль Московской области"1. В размерах платы учтен налог на добавленную стоимость в размере 20%.
Административная практика
Решение Калининградского УФАС России от 15.05.2025 N 039/07/3-493/2025
Нарушение: ч. 29 ст. 3.4 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.По итогам проведенного Аукциона Заказчик посредством функционала электронной торговой площадки направил в адрес Заявителя для подписания договор N 2025.90798 на капитальный ремонт крыши, пунктом 3.1 которого установлено, что цена договора составляет 7 090 099 рублей 02 копеек (семь миллионов девяносто тысяч девяносто девять рублей 02 копейки) с учетом налога на добавленную стоимость по налоговой ставке 20 процентов, а в случае, если Договор заключается с лицами, не являющимися в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах плательщиками налога на добавленную стоимость, цена Договора налогом на добавленную стоимость не облагается.
Нарушение: ч. 29 ст. 3.4 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.По итогам проведенного Аукциона Заказчик посредством функционала электронной торговой площадки направил в адрес Заявителя для подписания договор N 2025.90798 на капитальный ремонт крыши, пунктом 3.1 которого установлено, что цена договора составляет 7 090 099 рублей 02 копеек (семь миллионов девяносто тысяч девяносто девять рублей 02 копейки) с учетом налога на добавленную стоимость по налоговой ставке 20 процентов, а в случае, если Договор заключается с лицами, не являющимися в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах плательщиками налога на добавленную стоимость, цена Договора налогом на добавленную стоимость не облагается.
Решение Якутского УФАС России от 21.07.2025 по делу N 014/06/104-1341/2025
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.1.1. В сроки, установленные настоящим Контрактом, Подрядчик обязан выполнить работы по капитальному ремонту объекта: "Акушерский корпус ГБУ РС (Я) "Н" (II этап - ремонт крыши) (далее - работы), а Заказчик обязуется принять и оплатить за выполненные работы.
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.1.1. В сроки, установленные настоящим Контрактом, Подрядчик обязан выполнить работы по капитальному ремонту объекта: "Акушерский корпус ГБУ РС (Я) "Н" (II этап - ремонт крыши) (далее - работы), а Заказчик обязуется принять и оплатить за выполненные работы.
Тематический выпуск: Кредиты и займы: бухгалтерский и налоговый учет
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Вятчинова Т.И., Королева М.В., Головкин А.Н., Аникеева О.Е., Безбородова Т.М., Козина Е.В., Сунцева П.В., Ларина О.Г., Бабенко М.Г., Пелымская И.С., Бачурин Д.Г., Волкова-Гончарова Т.А., Новикова В.Е., Есенжулова Л.С., Медведев С.О., Жернаков С.А., Еремина М.В., Загвоздина В.Н., Зозуля В.В., Ляпина Т.М., Сякин Р.Р., Тюпакова Н.Н., Феоктистова Т.В., Шадурская М.М., Новоселов К.В., Ядренникова Е.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 6)Следовательно, если в договоре аренды проведение капитального ремонта арендатором не предусмотрено, но тем не менее ремонт производится за его счет, то такие расходы не могут быть признаны в налоговом учете обоснованными и экономически оправданными.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Вятчинова Т.И., Королева М.В., Головкин А.Н., Аникеева О.Е., Безбородова Т.М., Козина Е.В., Сунцева П.В., Ларина О.Г., Бабенко М.Г., Пелымская И.С., Бачурин Д.Г., Волкова-Гончарова Т.А., Новикова В.Е., Есенжулова Л.С., Медведев С.О., Жернаков С.А., Еремина М.В., Загвоздина В.Н., Зозуля В.В., Ляпина Т.М., Сякин Р.Р., Тюпакова Н.Н., Феоктистова Т.В., Шадурская М.М., Новоселов К.В., Ядренникова Е.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 6)Следовательно, если в договоре аренды проведение капитального ремонта арендатором не предусмотрено, но тем не менее ремонт производится за его счет, то такие расходы не могут быть признаны в налоговом учете обоснованными и экономически оправданными.
Статья: Расходы арендодателя на ремонт здания
(Никитин В.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, N 9)Документальным подтверждением расходов арендодателя на капремонт служит акт выполненных работ, из которого следует, что работы были сданы исполнителем и приняты заказчиком 09.08.2013. Именно на эту дату у арендодателя возникли расходы, которые он вправе учесть в целях налогообложения прибыли. Однако, поскольку с 01.07.2013 капитальный ремонт здания проводится за счет арендатора, у арендодателя возникает риск признания понесенных им расходов в налоговом учете.
(Никитин В.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, N 9)Документальным подтверждением расходов арендодателя на капремонт служит акт выполненных работ, из которого следует, что работы были сданы исполнителем и приняты заказчиком 09.08.2013. Именно на эту дату у арендодателя возникли расходы, которые он вправе учесть в целях налогообложения прибыли. Однако, поскольку с 01.07.2013 капитальный ремонт здания проводится за счет арендатора, у арендодателя возникает риск признания понесенных им расходов в налоговом учете.
Статья: Как арендаторам поделить и учесть расходы на ремонт общих помещений
(Полянская В.А.)
("Главная книга", 2011, N 19)Арендаторы заключают с подрядчиком многосторонний договор, в котором каждый из них выступает как созаказчик <7>. Затем подрядчик каждому выставляет счет-фактуру на его долю расходов в соответствии с условиями договора, а акт выполненных работ будет один, подписанный всеми или одним из арендаторов по письменному поручению остальных. Каждый арендатор сможет учесть понесенные расходы при налогообложении прибыли и заявить к вычету НДС, предъявленный подрядчиком.
(Полянская В.А.)
("Главная книга", 2011, N 19)Арендаторы заключают с подрядчиком многосторонний договор, в котором каждый из них выступает как созаказчик <7>. Затем подрядчик каждому выставляет счет-фактуру на его долю расходов в соответствии с условиями договора, а акт выполненных работ будет один, подписанный всеми или одним из арендаторов по письменному поручению остальных. Каждый арендатор сможет учесть понесенные расходы при налогообложении прибыли и заявить к вычету НДС, предъявленный подрядчиком.
Вопрос: При сходе снега и льда с крыши МКД были повреждены навес (козырек) над входом в нежилое помещение (магазин), рекламное название магазина и расположенный на козырьке элемент электрического уличного освещения. Собственник данного помещения выставил управляющей организации претензию о компенсации стоимости работ по ремонту козырька. К претензии приложен счет сторонней организации на ремонт козырька на сумму 89 500 руб., включая НДС - 18%. Управляющая организация согласилась компенсировать собственнику нежилого помещения стоимость ремонта за вычетом НДС, собственник же требует оплатить стоимость ремонта с учетом налога. Кто прав?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 7)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 7
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 7)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 7
Корреспонденция счетов: Организация, имеющая в долевой собственности часть здания, по поручению другого собственника заключила от своего имени договор с подрядчиком на ремонт крыши здания и полностью оплатила стоимость ремонта. От другого собственника здания получено частичное возмещение стоимости ремонта. Организация применяет УСН. Как отразить в учете и в целях исчисления единого налога по УСН расходы на ремонт крыши здания и полученное возмещение?..
(Консультация эксперта, 2006)Организация имеет в долевой собственности 1/3 часть отдельно стоящего здания (третий этаж трехэтажного здания), которая используется под офис. В связи с необходимостью ремонта крыши здания организация заключила с другим собственником договор, по которому она обязуется от своего имени заключить договор с подрядчиком на ремонт крыши и принять выполненные работы, а другой собственник возмещает организации часть расходов на ремонт пропорционально его доле в собственности, а также уплачивает вознаграждение в сумме 1000 руб. Стоимость ремонта крыши составила 450 000 руб. (в том числе НДС). От другого собственника здания получено частичное возмещение стоимости ремонта, соответствующее его доле, - 300 000 руб., а также сумма вознаграждения.
(Консультация эксперта, 2006)Организация имеет в долевой собственности 1/3 часть отдельно стоящего здания (третий этаж трехэтажного здания), которая используется под офис. В связи с необходимостью ремонта крыши здания организация заключила с другим собственником договор, по которому она обязуется от своего имени заключить договор с подрядчиком на ремонт крыши и принять выполненные работы, а другой собственник возмещает организации часть расходов на ремонт пропорционально его доле в собственности, а также уплачивает вознаграждение в сумме 1000 руб. Стоимость ремонта крыши составила 450 000 руб. (в том числе НДС). От другого собственника здания получено частичное возмещение стоимости ремонта, соответствующее его доле, - 300 000 руб., а также сумма вознаграждения.
Интервью: "Горячая линия" по налогу на имущество организаций
("Российский налоговый курьер", 2004, N 21)- Мы провели только отделочные работы: стены изнутри и снаружи обшили панелями, заново покрыли крышу. Несущие конструкции здания не были затронуты.
("Российский налоговый курьер", 2004, N 21)- Мы провели только отделочные работы: стены изнутри и снаружи обшили панелями, заново покрыли крышу. Несущие конструкции здания не были затронуты.
Вопрос: На муниципальное бюджетное учреждение собственником возложена обязанность по организации содержания и ремонту жилого фонда. Подлежит ли учреждение привлечению к административной ответственности по ст. 7.22 КоАП РФ в случае неудовлетворительного состояния кровельных покрытий и крыш и отсутствия своевременно произведенного капитального ремонта в доме, который учреждение обязано содержать и ремонтировать?
(Консультация эксперта, 2009)Таким образом, муниципальное бюджетное учреждение, на которое собственником возложена обязанность по организации содержания и ремонту жилого фонда, подлежит привлечению к административной ответственности по ст. 7.22 КоАП РФ в случае неудовлетворительного состояния кровельных покрытий и крыш и отсутствия своевременно произведенного капитального ремонта в доме, который учреждение обязано содержать и ремонтировать.
(Консультация эксперта, 2009)Таким образом, муниципальное бюджетное учреждение, на которое собственником возложена обязанность по организации содержания и ремонту жилого фонда, подлежит привлечению к административной ответственности по ст. 7.22 КоАП РФ в случае неудовлетворительного состояния кровельных покрытий и крыш и отсутствия своевременно произведенного капитального ремонта в доме, который учреждение обязано содержать и ремонтировать.
Вопрос: Каким образом арендатор может учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, затраты, связанные с ремонтом крыши в арендованном здании?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: Каким образом арендатор может учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, затраты, связанные с ремонтом крыши в арендованном здании?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: Каким образом арендатор может учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, затраты, связанные с ремонтом крыши в арендованном здании?
Вопрос: ...Поклажедатель отремонтировал протекающую крышу, получив устное обещание хранителя возместить расходы. Хранитель обещание не выполнил, поклажедатель обратился в суд, суд вынес решение об обязанности хранителя возместить расходы. Может ли хранитель учесть затраты на ремонт в целях налога на прибыль и принять к вычету НДС после вступления в силу решения? Если да, то на основании каких документов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2016)Ответ: Организация-хранитель, с которой в судебном порядке взысканы поклажедателем расходы, связанные с ремонтом крыши склада, вправе учесть данные расходы в целях исчисления налога на прибыль и принять к вычету НДС. Основанием для учета указанных расходов будут являться счет-фактура, расчетно-сметная ведомость и акт выполненных работ, выставленные поклажедателем в адрес хранителя.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2016)Ответ: Организация-хранитель, с которой в судебном порядке взысканы поклажедателем расходы, связанные с ремонтом крыши склада, вправе учесть данные расходы в целях исчисления налога на прибыль и принять к вычету НДС. Основанием для учета указанных расходов будут являться счет-фактура, расчетно-сметная ведомость и акт выполненных работ, выставленные поклажедателем в адрес хранителя.
Вопрос: Вследствие сильного града крыша спортивного стадиона была значительно повреждена. Было решено ее демонтировать и установить новую крышу. Как квалифицировать работы по замене крыши для целей исчисления налога на прибыль или применения УСН: как капитальный ремонт, модернизацию или техническое перевооружение?
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)"Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)"Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4