Ремонт крыши налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Ремонт крыши налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 19.06.2018 N 304-КГ18-7289 по делу N А46-11135/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку проведенные на объекте работы являются капитальным ремонтом кровли корпуса и двух световых фонарей, в результате их осуществления произведены неотделимые улучшения арендованного объекта, договором аренды обязанность по капитальному ремонту крыши возложена на арендодателя, который возмещает арендатору расходы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судебные инстанции исходили из того, что общество не вправе учитывать затраты на капитальный ремонт световых фонарей и кровли арендуемого здания в составе косвенных расходов, поскольку обязанность по капитальному ремонту крыши возложена согласно положениям договора аренды на ОАО "АК "Омскагрегат" и расходы арендатора подлежат возмещению арендодателем с учетом статьи 260 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку проведенные на объекте работы являются капитальным ремонтом кровли корпуса и двух световых фонарей, в результате их осуществления произведены неотделимые улучшения арендованного объекта, договором аренды обязанность по капитальному ремонту крыши возложена на арендодателя, который возмещает арендатору расходы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судебные инстанции исходили из того, что общество не вправе учитывать затраты на капитальный ремонт световых фонарей и кровли арендуемого здания в составе косвенных расходов, поскольку обязанность по капитальному ремонту крыши возложена согласно положениям договора аренды на ОАО "АК "Омскагрегат" и расходы арендатора подлежат возмещению арендодателем с учетом статьи 260 Налогового кодекса Российской Федерации.
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Налоговый орган, ссылаясь на заключение специалиста о завышении цены договора подряда на капитальный ремонт металлической крыши арендуемых помещений в сравнении с рыночной стоимостью ремонта, посчитал, что общество (арендатор) завысило расходы, учтенные при налогообложении прибыли, а также вычет НДС. Суд указал, что нет оснований для доначисления налогов. Инспекция не доказала того, что стоимость работ, определенная в договоре подряда, не соответствует рыночной цене, а также не подтвердила факт занижения объема работ. Специалист не сравнил стоимость строительных работ по идентичным договорам, а также не указал источник информации о рыночной цене работ. Кроме того, в связи с соблюдением обществом предусмотренных ст. ст. 169, 171 НК РФ условий для получения вычета НДС суд признал неправомерным отказ в предоставлении вычета НДС. Суд также не согласился с доводом инспекции об экономической необоснованности включения затрат на ремонт в расходы общества, так как проведение ремонта по условиям договора аренды - обязанность арендатора.
(Д.М. Щекин)Налоговый орган, ссылаясь на заключение специалиста о завышении цены договора подряда на капитальный ремонт металлической крыши арендуемых помещений в сравнении с рыночной стоимостью ремонта, посчитал, что общество (арендатор) завысило расходы, учтенные при налогообложении прибыли, а также вычет НДС. Суд указал, что нет оснований для доначисления налогов. Инспекция не доказала того, что стоимость работ, определенная в договоре подряда, не соответствует рыночной цене, а также не подтвердила факт занижения объема работ. Специалист не сравнил стоимость строительных работ по идентичным договорам, а также не указал источник информации о рыночной цене работ. Кроме того, в связи с соблюдением обществом предусмотренных ст. ст. 169, 171 НК РФ условий для получения вычета НДС суд признал неправомерным отказ в предоставлении вычета НДС. Суд также не согласился с доводом инспекции об экономической необоснованности включения затрат на ремонт в расходы общества, так как проведение ремонта по условиям договора аренды - обязанность арендатора.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ремонт, реконструкция или модернизация? Где граница между текущими расходами и капитализируемыми затратами?
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)Арбитры согласились с мнением налогового органа и отклонили довод организации о том, что произведенные работы следует рассматривать как отдельные самостоятельные строительные работы (отдельно ремонт полов, крыши, стен и т.д.). При этом были учтены результаты представленной налоговым органом экспертизы по строительно-техническому исследованию нового объекта ОС. В экспертном заключении было указано, что выполненные работы являются единым комплексом по реконструкции спорного склада в цех по производству сухих смесей (Постановление АС СЗО от 05.04.2016 N Ф07-948/2016 по делу N А66-7018/2015).
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)Арбитры согласились с мнением налогового органа и отклонили довод организации о том, что произведенные работы следует рассматривать как отдельные самостоятельные строительные работы (отдельно ремонт полов, крыши, стен и т.д.). При этом были учтены результаты представленной налоговым органом экспертизы по строительно-техническому исследованию нового объекта ОС. В экспертном заключении было указано, что выполненные работы являются единым комплексом по реконструкции спорного склада в цех по производству сухих смесей (Постановление АС СЗО от 05.04.2016 N Ф07-948/2016 по делу N А66-7018/2015).
Статья: Учет затрат на ремонт крыши здания гостиницы
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6
Нормативные акты
Постановление администрации городского округа Рошаль МО от 01.11.2018 N 683
"Об утверждении размера платы за содержание жилого помещения для нанимателей жилых помещений по договорам социального найма и договорам найма жилых помещений муниципального жилищного фонда, для собственников жилых помещений, которые не приняли решение о выборе способа управления многоквартирным домом, а также для собственников помещений, которые на их общем собрании не приняли решение об установлении размера платы за содержание жилого помещения, на территории городского округа Рошаль Московской области"1. В размерах платы учтен налог на добавленную стоимость в размере 20%.
"Об утверждении размера платы за содержание жилого помещения для нанимателей жилых помещений по договорам социального найма и договорам найма жилых помещений муниципального жилищного фонда, для собственников жилых помещений, которые не приняли решение о выборе способа управления многоквартирным домом, а также для собственников помещений, которые на их общем собрании не приняли решение об установлении размера платы за содержание жилого помещения, на территории городского округа Рошаль Московской области"1. В размерах платы учтен налог на добавленную стоимость в размере 20%.
Административная практика
Решение Калининградского УФАС России от 15.05.2025 N 039/07/3-493/2025
Нарушение: ч. 29 ст. 3.4 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.По итогам проведенного Аукциона Заказчик посредством функционала электронной торговой площадки направил в адрес Заявителя для подписания договор N 2025.90798 на капитальный ремонт крыши, пунктом 3.1 которого установлено, что цена договора составляет 7 090 099 рублей 02 копеек (семь миллионов девяносто тысяч девяносто девять рублей 02 копейки) с учетом налога на добавленную стоимость по налоговой ставке 20 процентов, а в случае, если Договор заключается с лицами, не являющимися в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах плательщиками налога на добавленную стоимость, цена Договора налогом на добавленную стоимость не облагается.
Нарушение: ч. 29 ст. 3.4 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.По итогам проведенного Аукциона Заказчик посредством функционала электронной торговой площадки направил в адрес Заявителя для подписания договор N 2025.90798 на капитальный ремонт крыши, пунктом 3.1 которого установлено, что цена договора составляет 7 090 099 рублей 02 копеек (семь миллионов девяносто тысяч девяносто девять рублей 02 копейки) с учетом налога на добавленную стоимость по налоговой ставке 20 процентов, а в случае, если Договор заключается с лицами, не являющимися в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах плательщиками налога на добавленную стоимость, цена Договора налогом на добавленную стоимость не облагается.
Решение Якутского УФАС России от 21.07.2025 по делу N 014/06/104-1341/2025
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.1.1. В сроки, установленные настоящим Контрактом, Подрядчик обязан выполнить работы по капитальному ремонту объекта: "Акушерский корпус ГБУ РС (Я) "Н" (II этап - ремонт крыши) (далее - работы), а Заказчик обязуется принять и оплатить за выполненные работы.
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.1.1. В сроки, установленные настоящим Контрактом, Подрядчик обязан выполнить работы по капитальному ремонту объекта: "Акушерский корпус ГБУ РС (Я) "Н" (II этап - ремонт крыши) (далее - работы), а Заказчик обязуется принять и оплатить за выполненные работы.
Вопрос: ...Организация хранит стройматериалы на складе. Крыша склада протекает. Хранитель не мог оперативно ее отремонтировать и предложил (устно, без свидетелей) поклажедателю отремонтировать крышу за свой счет, обещав возместить расходы. Поклажедатель не учел расходы на материалы и ремонт при исчислении налога на прибыль, а НДС не принял к вычету. Хранитель расходы не возместил. Может ли поклажедатель учесть "входной" НДС и затраты на ремонт в целях НДС и налога на прибыль после вступления в силу решения суда о возмещении хранителем расходов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2015)Ответ: В случае если организация хранит стройматериалы на складе другой организации по договору хранения, не предусматривающему обязательств поклажедателя по содержанию или ремонту склада, и после заключения договора хранения был установлен факт протекания крыши, при этом организация-хранитель не могла оперативно произвести ремонт сама и предложила (устно) организации-поклажедателю отремонтировать крышу за свой счет, обещав в последующем возместить понесенные расходы, но, не сделав этого, впоследствии выплатила расходы на ремонт по решению суда, поклажедатель может принять расходы, связанные с приобретением материалов и проведением ремонтных работ, к уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль, а НДС - к вычету. В то же время поклажедатель должен в рассматриваемой ситуации учесть в доходах по налогу на прибыль сумму произведенной по решению суда компенсации расходов на ремонт склада, а также уплатить в бюджет НДС со стоимости выполненных для хранителя работ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2015)Ответ: В случае если организация хранит стройматериалы на складе другой организации по договору хранения, не предусматривающему обязательств поклажедателя по содержанию или ремонту склада, и после заключения договора хранения был установлен факт протекания крыши, при этом организация-хранитель не могла оперативно произвести ремонт сама и предложила (устно) организации-поклажедателю отремонтировать крышу за свой счет, обещав в последующем возместить понесенные расходы, но, не сделав этого, впоследствии выплатила расходы на ремонт по решению суда, поклажедатель может принять расходы, связанные с приобретением материалов и проведением ремонтных работ, к уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль, а НДС - к вычету. В то же время поклажедатель должен в рассматриваемой ситуации учесть в доходах по налогу на прибыль сумму произведенной по решению суда компенсации расходов на ремонт склада, а также уплатить в бюджет НДС со стоимости выполненных для хранителя работ.
Вопрос: Арендатор, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", по условиям договора с арендодателем производит капитальный и текущий ремонт арендуемого офисного здания с предварительного согласия собственника. Возмещение расходов арендодателем не производится. Можно ли признать стоимость ремонта крыши в расходах арендатора, если согласие собственника на ремонт получено?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Таким образом, арендатор, производящий ремонт арендованных основных средств, если получено согласие собственника имущества, расходы на ремонт арендодателем не возмещаются, вправе учесть для целей применения УСН стоимость ремонта крыши.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Таким образом, арендатор, производящий ремонт арендованных основных средств, если получено согласие собственника имущества, расходы на ремонт арендодателем не возмещаются, вправе учесть для целей применения УСН стоимость ремонта крыши.
"Налог на прибыль: судебная практика: Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности: Справочное пособие"
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)УФНС считает, что если арендуется одна комната в здании, то затраты на ремонт крыши отнесены в пользу арендодателя и они у арендатора не должны учитываться в целях налогообложения прибыли. Если же арендуется здание целиком, то арендуется и крыша.
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)УФНС считает, что если арендуется одна комната в здании, то затраты на ремонт крыши отнесены в пользу арендодателя и они у арендатора не должны учитываться в целях налогообложения прибыли. Если же арендуется здание целиком, то арендуется и крыша.
Вопрос: ...По исполнительному листу администрация сельского поселения обязана возместить расходы физлица на ремонт крыши жилого дома (муниципальный) и уплату госпошлины. Правомерно ли возмещение по коду вида расходов 831, статье 290 КОСГУ на всю сумму - договорных обязательств между истцом и администрацией нет?
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)"Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)"Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2010 год
(Брызгалин А.В., Королева М.В., Аникеева О.Е., Самсонова А.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, в силу п. 2 ст. 616 ГК РФ стороны вправе заключить соглашение, по которому обязанность проводить текущий ремонт возлагается на арендодателя. И если такое соглашение послужило правовым основанием для проведения именно арендодателем ремонта крыши здания, используемого в целях его предпринимательской деятельности, то есть для извлечения заявителем прибыли, то соответствующие затраты он вправе учесть при исчислении налога на прибыль (Постановление ФАС СЗО от 01.11.2010 N А56-66955/2009).
(Брызгалин А.В., Королева М.В., Аникеева О.Е., Самсонова А.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, в силу п. 2 ст. 616 ГК РФ стороны вправе заключить соглашение, по которому обязанность проводить текущий ремонт возлагается на арендодателя. И если такое соглашение послужило правовым основанием для проведения именно арендодателем ремонта крыши здания, используемого в целях его предпринимательской деятельности, то есть для извлечения заявителем прибыли, то соответствующие затраты он вправе учесть при исчислении налога на прибыль (Постановление ФАС СЗО от 01.11.2010 N А56-66955/2009).
Вопрос: При капитальном ремонте крыши подрядчик допустил нарушения договора. По решению суда им частично восстановлены кассовые расходы и возмещен ущерб. Денежные средства поступили на лицевой счет бюджетного образовательного учреждения. Средства от восстановленных расходов перечислены другому подрядчику, который устранял недоделки первого. Как учреждение может распорядиться средствами, полученными в возмещение ущерба? Как все перечисленные выше факты хозяйственной жизни отразить в бухгалтерском учете?
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)"Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)"Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9
Вопрос: ...Кипрской компанией, имеющей представительство в РФ, осуществлялись на территории РФ работы по ремонту туалетов, ремонту переходной части зданий, подвальных входов, устройству гидроизоляции крыши по различным контрактам. Подпадает ли данная деятельность под определение стройплощадки в целях налогообложения?
(Письмо Минфина РФ от 26.06.2002 N 04-06-05/3/строй)Вопрос: Кипрской строительной компанией, имеющей на территории РФ представительство и стоящей на учете в налоговых органах, осуществлялись на территории РФ работы по ремонту туалетов, ремонту переходной части зданий, подвальных входов, устройству гидроизоляции крыши по различным контрактам. Подпадает ли данная деятельность под определение строительной площадки в целях налогообложения?
(Письмо Минфина РФ от 26.06.2002 N 04-06-05/3/строй)Вопрос: Кипрской строительной компанией, имеющей на территории РФ представительство и стоящей на учете в налоговых органах, осуществлялись на территории РФ работы по ремонту туалетов, ремонту переходной части зданий, подвальных входов, устройству гидроизоляции крыши по различным контрактам. Подпадает ли данная деятельность под определение строительной площадки в целях налогообложения?
Вопрос: На муниципальное бюджетное учреждение собственником возложена обязанность по организации содержания и ремонту жилого фонда. Подлежит ли учреждение привлечению к административной ответственности по ст. 7.22 КоАП РФ в случае неудовлетворительного состояния кровельных покрытий и крыш и отсутствия своевременно произведенного капитального ремонта в доме, который учреждение обязано содержать и ремонтировать?
(Консультация эксперта, 2009)Таким образом, муниципальное бюджетное учреждение, на которое собственником возложена обязанность по организации содержания и ремонту жилого фонда, подлежит привлечению к административной ответственности по ст. 7.22 КоАП РФ в случае неудовлетворительного состояния кровельных покрытий и крыш и отсутствия своевременно произведенного капитального ремонта в доме, который учреждение обязано содержать и ремонтировать.
(Консультация эксперта, 2009)Таким образом, муниципальное бюджетное учреждение, на которое собственником возложена обязанность по организации содержания и ремонту жилого фонда, подлежит привлечению к административной ответственности по ст. 7.22 КоАП РФ в случае неудовлетворительного состояния кровельных покрытий и крыш и отсутствия своевременно произведенного капитального ремонта в доме, который учреждение обязано содержать и ремонтировать.
Вопрос: ...Поклажедатель отремонтировал протекающую крышу, получив устное обещание хранителя возместить расходы. Хранитель обещание не выполнил, поклажедатель обратился в суд, суд вынес решение об обязанности хранителя возместить расходы. Может ли хранитель учесть затраты на ремонт в целях налога на прибыль и принять к вычету НДС после вступления в силу решения? Если да, то на основании каких документов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2016)Ответ: Организация-хранитель, с которой в судебном порядке взысканы поклажедателем расходы, связанные с ремонтом крыши склада, вправе учесть данные расходы в целях исчисления налога на прибыль и принять к вычету НДС. Основанием для учета указанных расходов будут являться счет-фактура, расчетно-сметная ведомость и акт выполненных работ, выставленные поклажедателем в адрес хранителя.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2016)Ответ: Организация-хранитель, с которой в судебном порядке взысканы поклажедателем расходы, связанные с ремонтом крыши склада, вправе учесть данные расходы в целях исчисления налога на прибыль и принять к вычету НДС. Основанием для учета указанных расходов будут являться счет-фактура, расчетно-сметная ведомость и акт выполненных работ, выставленные поклажедателем в адрес хранителя.
Вопрос: В бюджетном учреждении здравоохранения отремонтирована крыша. В результате у учреждения остался шифер, пригодный для дальнейшего использования. Как отразить данные стройматериалы в учете и их дальнейшую реализацию?
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)"Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)"Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10