Ремонт крыши налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Ремонт крыши налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 19.06.2018 N 304-КГ18-7289 по делу N А46-11135/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку проведенные на объекте работы являются капитальным ремонтом кровли корпуса и двух световых фонарей, в результате их осуществления произведены неотделимые улучшения арендованного объекта, договором аренды обязанность по капитальному ремонту крыши возложена на арендодателя, который возмещает арендатору расходы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судебные инстанции исходили из того, что общество не вправе учитывать затраты на капитальный ремонт световых фонарей и кровли арендуемого здания в составе косвенных расходов, поскольку обязанность по капитальному ремонту крыши возложена согласно положениям договора аренды на ОАО "АК "Омскагрегат" и расходы арендатора подлежат возмещению арендодателем с учетом статьи 260 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку проведенные на объекте работы являются капитальным ремонтом кровли корпуса и двух световых фонарей, в результате их осуществления произведены неотделимые улучшения арендованного объекта, договором аренды обязанность по капитальному ремонту крыши возложена на арендодателя, который возмещает арендатору расходы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судебные инстанции исходили из того, что общество не вправе учитывать затраты на капитальный ремонт световых фонарей и кровли арендуемого здания в составе косвенных расходов, поскольку обязанность по капитальному ремонту крыши возложена согласно положениям договора аренды на ОАО "АК "Омскагрегат" и расходы арендатора подлежат возмещению арендодателем с учетом статьи 260 Налогового кодекса Российской Федерации.
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Налоговый орган, ссылаясь на заключение специалиста о завышении цены договора подряда на капитальный ремонт металлической крыши арендуемых помещений в сравнении с рыночной стоимостью ремонта, посчитал, что общество (арендатор) завысило расходы, учтенные при налогообложении прибыли, а также вычет НДС. Суд указал, что нет оснований для доначисления налогов. Инспекция не доказала того, что стоимость работ, определенная в договоре подряда, не соответствует рыночной цене, а также не подтвердила факт занижения объема работ. Специалист не сравнил стоимость строительных работ по идентичным договорам, а также не указал источник информации о рыночной цене работ. Кроме того, в связи с соблюдением обществом предусмотренных ст. ст. 169, 171 НК РФ условий для получения вычета НДС суд признал неправомерным отказ в предоставлении вычета НДС. Суд также не согласился с доводом инспекции об экономической необоснованности включения затрат на ремонт в расходы общества, так как проведение ремонта по условиям договора аренды - обязанность арендатора.
(Д.М. Щекин)Налоговый орган, ссылаясь на заключение специалиста о завышении цены договора подряда на капитальный ремонт металлической крыши арендуемых помещений в сравнении с рыночной стоимостью ремонта, посчитал, что общество (арендатор) завысило расходы, учтенные при налогообложении прибыли, а также вычет НДС. Суд указал, что нет оснований для доначисления налогов. Инспекция не доказала того, что стоимость работ, определенная в договоре подряда, не соответствует рыночной цене, а также не подтвердила факт занижения объема работ. Специалист не сравнил стоимость строительных работ по идентичным договорам, а также не указал источник информации о рыночной цене работ. Кроме того, в связи с соблюдением обществом предусмотренных ст. ст. 169, 171 НК РФ условий для получения вычета НДС суд признал неправомерным отказ в предоставлении вычета НДС. Суд также не согласился с доводом инспекции об экономической необоснованности включения затрат на ремонт в расходы общества, так как проведение ремонта по условиям договора аренды - обязанность арендатора.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет затрат на ремонт крыши здания гостиницы
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6
Статья: Ремонт, реконструкция или модернизация? Где граница между текущими расходами и капитализируемыми затратами?
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)Арбитры согласились с мнением налогового органа и отклонили довод организации о том, что произведенные работы следует рассматривать как отдельные самостоятельные строительные работы (отдельно ремонт полов, крыши, стен и т.д.). При этом были учтены результаты представленной налоговым органом экспертизы по строительно-техническому исследованию нового объекта ОС. В экспертном заключении было указано, что выполненные работы являются единым комплексом по реконструкции спорного склада в цех по производству сухих смесей (Постановление АС СЗО от 05.04.2016 N Ф07-948/2016 по делу N А66-7018/2015).
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)Арбитры согласились с мнением налогового органа и отклонили довод организации о том, что произведенные работы следует рассматривать как отдельные самостоятельные строительные работы (отдельно ремонт полов, крыши, стен и т.д.). При этом были учтены результаты представленной налоговым органом экспертизы по строительно-техническому исследованию нового объекта ОС. В экспертном заключении было указано, что выполненные работы являются единым комплексом по реконструкции спорного склада в цех по производству сухих смесей (Постановление АС СЗО от 05.04.2016 N Ф07-948/2016 по делу N А66-7018/2015).
Нормативные акты
Решение Калининградского УФАС России от 15.05.2025 N 039/07/3-493/2025
Нарушение: ч. 29 ст. 3.4 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.По итогам проведенного Аукциона Заказчик посредством функционала электронной торговой площадки направил в адрес Заявителя для подписания договор N 2025.90798 на капитальный ремонт крыши, пунктом 3.1 которого установлено, что цена договора составляет 7 090 099 рублей 02 копеек (семь миллионов девяносто тысяч девяносто девять рублей 02 копейки) с учетом налога на добавленную стоимость по налоговой ставке 20 процентов, а в случае, если Договор заключается с лицами, не являющимися в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах плательщиками налога на добавленную стоимость, цена Договора налогом на добавленную стоимость не облагается.
Нарушение: ч. 29 ст. 3.4 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.По итогам проведенного Аукциона Заказчик посредством функционала электронной торговой площадки направил в адрес Заявителя для подписания договор N 2025.90798 на капитальный ремонт крыши, пунктом 3.1 которого установлено, что цена договора составляет 7 090 099 рублей 02 копеек (семь миллионов девяносто тысяч девяносто девять рублей 02 копейки) с учетом налога на добавленную стоимость по налоговой ставке 20 процентов, а в случае, если Договор заключается с лицами, не являющимися в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах плательщиками налога на добавленную стоимость, цена Договора налогом на добавленную стоимость не облагается.
Решение Якутского УФАС России от 21.07.2025 по делу N 014/06/104-1341/2025
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.1.1. В сроки, установленные настоящим Контрактом, Подрядчик обязан выполнить работы по капитальному ремонту объекта: "Акушерский корпус ГБУ РС (Я) "Н" (II этап - ремонт крыши) (далее - работы), а Заказчик обязуется принять и оплатить за выполненные работы.
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.1.1. В сроки, установленные настоящим Контрактом, Подрядчик обязан выполнить работы по капитальному ремонту объекта: "Акушерский корпус ГБУ РС (Я) "Н" (II этап - ремонт крыши) (далее - работы), а Заказчик обязуется принять и оплатить за выполненные работы.
Вопрос: При капитальном ремонте крыши подрядчик допустил нарушения договора. По решению суда им частично восстановлены кассовые расходы и возмещен ущерб. Денежные средства поступили на лицевой счет бюджетного учреждения. Средства от восстановленных расходов перечислены другому подрядчику, который устранял недоделки первого. Как учреждение может распорядиться средствами, полученными в возмещение ущерба? Как все перечисленные выше факты хозяйственной жизни отразить в бухгалтерском учете?
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 11)"Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 11
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 11)"Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 11
Статья: Доход от использования общедомового имущества
(Снегирев А.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)По многоквартирному дому, которым управляет УК, имеется дополнительный доход, получаемый в связи с размещением оператором связи антенно-фидерных устройств (АФУ) на крыше дома. Управляющая организация полученные средства отражает в бухгалтерском учете в составе выручки, включает в налогооблагаемые доходы, начисляет с них НДС. Собственники помещений в МКД представили в УК протокол общего собрания, согласно которому неиспользованные средства, полученные от размещения на крыше дома АФУ, следует перечислить в Фонд модернизации ЖКХ (является региональным оператором капитального ремонта). Какие записи нужно сделать УК в бухгалтерском учете при перечислении денежных средств в Фонд модернизации ЖКХ? Правильны ли действия УК в описанной ситуации?
(Снегирев А.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)По многоквартирному дому, которым управляет УК, имеется дополнительный доход, получаемый в связи с размещением оператором связи антенно-фидерных устройств (АФУ) на крыше дома. Управляющая организация полученные средства отражает в бухгалтерском учете в составе выручки, включает в налогооблагаемые доходы, начисляет с них НДС. Собственники помещений в МКД представили в УК протокол общего собрания, согласно которому неиспользованные средства, полученные от размещения на крыше дома АФУ, следует перечислить в Фонд модернизации ЖКХ (является региональным оператором капитального ремонта). Какие записи нужно сделать УК в бухгалтерском учете при перечислении денежных средств в Фонд модернизации ЖКХ? Правильны ли действия УК в описанной ситуации?
Корреспонденция счетов: Организация, имеющая в долевой собственности часть здания, по поручению другого собственника заключила от своего имени договор с подрядчиком на ремонт крыши здания и полностью оплатила стоимость ремонта. От другого собственника здания получено частичное возмещение стоимости ремонта. Организация применяет УСН. Как отразить в учете и в целях исчисления единого налога по УСН расходы на ремонт крыши здания и полученное возмещение?..
(Консультация эксперта, 2006)Организация имеет в долевой собственности 1/3 часть отдельно стоящего здания (третий этаж трехэтажного здания), которая используется под офис. В связи с необходимостью ремонта крыши здания организация заключила с другим собственником договор, по которому она обязуется от своего имени заключить договор с подрядчиком на ремонт крыши и принять выполненные работы, а другой собственник возмещает организации часть расходов на ремонт пропорционально его доле в собственности, а также уплачивает вознаграждение в сумме 1000 руб. Стоимость ремонта крыши составила 450 000 руб. (в том числе НДС). От другого собственника здания получено частичное возмещение стоимости ремонта, соответствующее его доле, - 300 000 руб., а также сумма вознаграждения.
(Консультация эксперта, 2006)Организация имеет в долевой собственности 1/3 часть отдельно стоящего здания (третий этаж трехэтажного здания), которая используется под офис. В связи с необходимостью ремонта крыши здания организация заключила с другим собственником договор, по которому она обязуется от своего имени заключить договор с подрядчиком на ремонт крыши и принять выполненные работы, а другой собственник возмещает организации часть расходов на ремонт пропорционально его доле в собственности, а также уплачивает вознаграждение в сумме 1000 руб. Стоимость ремонта крыши составила 450 000 руб. (в том числе НДС). От другого собственника здания получено частичное возмещение стоимости ремонта, соответствующее его доле, - 300 000 руб., а также сумма вознаграждения.
Вопрос: Арендатор, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", по условиям договора с арендодателем производит капитальный и текущий ремонт арендуемого офисного здания с предварительного согласия собственника. Возмещение расходов арендодателем не производится. Можно ли признать стоимость ремонта крыши в расходах арендатора, если согласие собственника на ремонт получено?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Таким образом, арендатор, производящий ремонт арендованных основных средств, если получено согласие собственника имущества, расходы на ремонт арендодателем не возмещаются, вправе учесть для целей применения УСН стоимость ремонта крыши.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Таким образом, арендатор, производящий ремонт арендованных основных средств, если получено согласие собственника имущества, расходы на ремонт арендодателем не возмещаются, вправе учесть для целей применения УСН стоимость ремонта крыши.
Вопрос: ...По исполнительному листу администрация сельского поселения обязана возместить расходы физлица на ремонт крыши жилого дома (муниципальный) и уплату госпошлины. Правомерно ли возмещение по коду вида расходов 831, статье 290 КОСГУ на всю сумму - договорных обязательств между истцом и администрацией нет?
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)"Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)"Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4
Вопрос: ...Поклажедатель отремонтировал протекающую крышу, получив устное обещание хранителя возместить расходы. Хранитель обещание не выполнил, поклажедатель обратился в суд, суд вынес решение об обязанности хранителя возместить расходы. Может ли хранитель учесть затраты на ремонт в целях налога на прибыль и принять к вычету НДС после вступления в силу решения? Если да, то на основании каких документов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2016)Ответ: Организация-хранитель, с которой в судебном порядке взысканы поклажедателем расходы, связанные с ремонтом крыши склада, вправе учесть данные расходы в целях исчисления налога на прибыль и принять к вычету НДС. Основанием для учета указанных расходов будут являться счет-фактура, расчетно-сметная ведомость и акт выполненных работ, выставленные поклажедателем в адрес хранителя.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2016)Ответ: Организация-хранитель, с которой в судебном порядке взысканы поклажедателем расходы, связанные с ремонтом крыши склада, вправе учесть данные расходы в целях исчисления налога на прибыль и принять к вычету НДС. Основанием для учета указанных расходов будут являться счет-фактура, расчетно-сметная ведомость и акт выполненных работ, выставленные поклажедателем в адрес хранителя.
Вопрос: Организация купила здание, в настоящее время делаем текущий ремонт крыши. Как учесть расходы?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Организация купила здание, в настоящее время делаем текущий ремонт крыши. Как учесть расходы?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Организация купила здание, в настоящее время делаем текущий ремонт крыши. Как учесть расходы?
Статья: Проверка на риски: готовим компанию к зиме без проблем с налоговой и фондами
("Российский налоговый курьер", 2014, N 21)Значит, организация вправе списать стоимость ремонта соразмерно своей доле в праве собственности. Это подтверждают и суды. Так, в начале октября Арбитражный суд Поволжского округа подтвердил, что собственник общего имущества может учесть при налогообложении прибыли затраты по содержанию этого имущества соразмерно (пропорционально) его доле в этом имуществе (Постановление от 03.10.2014 N А65-29223/2013).
("Российский налоговый курьер", 2014, N 21)Значит, организация вправе списать стоимость ремонта соразмерно своей доле в праве собственности. Это подтверждают и суды. Так, в начале октября Арбитражный суд Поволжского округа подтвердил, что собственник общего имущества может учесть при налогообложении прибыли затраты по содержанию этого имущества соразмерно (пропорционально) его доле в этом имуществе (Постановление от 03.10.2014 N А65-29223/2013).
Вопрос: Каким образом арендатор может учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, затраты, связанные с ремонтом крыши в арендованном здании?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: Каким образом арендатор может учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, затраты, связанные с ремонтом крыши в арендованном здании?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: Каким образом арендатор может учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, затраты, связанные с ремонтом крыши в арендованном здании?
Тематический выпуск: Кредиты и займы: бухгалтерский и налоговый учет
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Вятчинова Т.И., Королева М.В., Головкин А.Н., Аникеева О.Е., Безбородова Т.М., Козина Е.В., Сунцева П.В., Ларина О.Г., Бабенко М.Г., Пелымская И.С., Бачурин Д.Г., Волкова-Гончарова Т.А., Новикова В.Е., Есенжулова Л.С., Медведев С.О., Жернаков С.А., Еремина М.В., Загвоздина В.Н., Зозуля В.В., Ляпина Т.М., Сякин Р.Р., Тюпакова Н.Н., Феоктистова Т.В., Шадурская М.М., Новоселов К.В., Ядренникова Е.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 6)Следовательно, если в договоре аренды проведение капитального ремонта арендатором не предусмотрено, но тем не менее ремонт производится за его счет, то такие расходы не могут быть признаны в налоговом учете обоснованными и экономически оправданными.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Вятчинова Т.И., Королева М.В., Головкин А.Н., Аникеева О.Е., Безбородова Т.М., Козина Е.В., Сунцева П.В., Ларина О.Г., Бабенко М.Г., Пелымская И.С., Бачурин Д.Г., Волкова-Гончарова Т.А., Новикова В.Е., Есенжулова Л.С., Медведев С.О., Жернаков С.А., Еремина М.В., Загвоздина В.Н., Зозуля В.В., Ляпина Т.М., Сякин Р.Р., Тюпакова Н.Н., Феоктистова Т.В., Шадурская М.М., Новоселов К.В., Ядренникова Е.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 6)Следовательно, если в договоре аренды проведение капитального ремонта арендатором не предусмотрено, но тем не менее ремонт производится за его счет, то такие расходы не могут быть признаны в налоговом учете обоснованными и экономически оправданными.