Реквизиты чека ответственность
Подборка наиболее важных документов по запросу Реквизиты чека ответственность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Административная ответственность за неприменение ККТ или нарушения в ходе применения
(КонсультантПлюс, 2025)Привлекают к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение ККТ в платежном терминале, даже если терминал не вскрывался, а доказательством отсутствия ККТ послужила в т.ч. выданная терминалом платежная квитанция без реквизитов кассового чека
(КонсультантПлюс, 2025)Привлекают к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение ККТ в платежном терминале, даже если терминал не вскрывался, а доказательством отсутствия ККТ послужила в т.ч. выданная терминалом платежная квитанция без реквизитов кассового чека
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расширяем ККТ-ассортимент: ответы на 6 новых вопросов
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)А что касается тега 1216 "сумма по чеку постоплатой (в кредит)", то для версии ФФД 1.05 это обязательный реквизит электронного чека коррекции (этот чек попадет к налоговикам) <24>. И наличие объяснительной не заменяет отсутствующий в чеке реквизит в целях освобождения от ответственности. Правда, нарушением в этом случае будет неправильно оформленный чек коррекции, и наказание за это мягче, чем за неприменение ККТ (можно отделаться предупреждением) <25>. Впрочем, если обслуживающая кассу организация найдет техническую возможность указать в чеке коррекции тег 1216, то ошибку в коррекционном чеке тоже нужно исправить. Это делается в два этапа (в том числе на кассе с ФФД 1.05). Сначала нужно сформировать новый чек коррекции на обратную операцию (то есть с противоположным признаком расчета (тег 1054) <26>) с теми же ошибочными данными, что и в первоначальном чеке коррекции, и с единственным отличием в признаке расчета. Затем следует пробить повторный кассовый чек коррекции с правильными данными. После чего также сообщить в ИФНС о нарушении и его исправлении.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)А что касается тега 1216 "сумма по чеку постоплатой (в кредит)", то для версии ФФД 1.05 это обязательный реквизит электронного чека коррекции (этот чек попадет к налоговикам) <24>. И наличие объяснительной не заменяет отсутствующий в чеке реквизит в целях освобождения от ответственности. Правда, нарушением в этом случае будет неправильно оформленный чек коррекции, и наказание за это мягче, чем за неприменение ККТ (можно отделаться предупреждением) <25>. Впрочем, если обслуживающая кассу организация найдет техническую возможность указать в чеке коррекции тег 1216, то ошибку в коррекционном чеке тоже нужно исправить. Это делается в два этапа (в том числе на кассе с ФФД 1.05). Сначала нужно сформировать новый чек коррекции на обратную операцию (то есть с противоположным признаком расчета (тег 1054) <26>) с теми же ошибочными данными, что и в первоначальном чеке коррекции, и с единственным отличием в признаке расчета. Затем следует пробить повторный кассовый чек коррекции с правильными данными. После чего также сообщить в ИФНС о нарушении и его исправлении.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)За ошибки в обязательных реквизитах кассового чека, включая указание неправильного признака способа расчета, предусмотрена ответственность по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ в виде предупреждения или наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от полутора тысяч до трех тысяч рублей. В качестве наказания для юридических лиц, совершивших такое правонарушение, применяется предупреждение или наложение административного штрафа в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)За ошибки в обязательных реквизитах кассового чека, включая указание неправильного признака способа расчета, предусмотрена ответственность по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ в виде предупреждения или наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от полутора тысяч до трех тысяч рублей. В качестве наказания для юридических лиц, совершивших такое правонарушение, применяется предупреждение или наложение административного штрафа в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.02.2023 N БВ-4-7/2101
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ установлена административная ответственность за неприменение контрольно-кассовой техники. То обстоятельство, что указанные в отпечатанном на контрольно-кассовой технике чеке реквизиты заводского номера фискального накопителя не соответствуют реквизитам заводского номера фискального накопителя, указанным в карточке регистрации контрольно-кассовой техники в налоговом органе, не может рассматриваться как неприменение контрольно-кассовой техники, поскольку фактически контрольно-кассовая техника применялась, однако применялась с нарушением установленного порядка.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ установлена административная ответственность за неприменение контрольно-кассовой техники. То обстоятельство, что указанные в отпечатанном на контрольно-кассовой технике чеке реквизиты заводского номера фискального накопителя не соответствуют реквизитам заводского номера фискального накопителя, указанным в карточке регистрации контрольно-кассовой техники в налоговом органе, не может рассматриваться как неприменение контрольно-кассовой техники, поскольку фактически контрольно-кассовая техника применялась, однако применялась с нарушением установленного порядка.
Приказ Минфина России от 29.06.2012 N 94н
(ред. от 27.08.2014)
"Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.09.2012 N 25479)67. По завершении фискализации специалист территориального налогового органа, ответственный за предоставление государственной услуги, проводит проверку наличия на распечатанных контрольно-кассовой техникой кассовых чеках, сменных и фискальных отчетах реквизитов, соответствующих техническим характеристикам и параметрам функционирования регистрируемой модели контрольно-кассовой техники, а также на соответствие требованиям к кассовым чекам, установленным законодательством Российской Федерации. В ходе проверки для подтверждения факта эксплуатации контрольно-кассовой техники в фискальном режиме отпечатывается чек на произвольную сумму, которая должна быть отражена в сменном и фискальном отчетах.
(ред. от 27.08.2014)
"Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.09.2012 N 25479)67. По завершении фискализации специалист территориального налогового органа, ответственный за предоставление государственной услуги, проводит проверку наличия на распечатанных контрольно-кассовой техникой кассовых чеках, сменных и фискальных отчетах реквизитов, соответствующих техническим характеристикам и параметрам функционирования регистрируемой модели контрольно-кассовой техники, а также на соответствие требованиям к кассовым чекам, установленным законодательством Российской Федерации. В ходе проверки для подтверждения факта эксплуатации контрольно-кассовой техники в фискальном режиме отпечатывается чек на произвольную сумму, которая должна быть отражена в сменном и фискальном отчетах.
"Комментарий судебной практики. Выпуск 29"
(отв. ред. К.Б. Ярошенко)
("Инфотропик Медиа", 2024)В подтверждение факта уплаты штрафа представлена копия чека-ордера, согласно которому 27 апреля 2020 г. произведена уплата штрафа в размере 500 руб., назначенного постановлением начальника территориального управления министерства и по указанным в нем реквизитам. Вместе с тем в платежном документе неверно отражен ОКТМО. При этом уточнение платежа проведено 29 июля 2020 г., что подтверждается актом сверки взаимных расчетов между территориальным управлением министерства и лицом, привлеченным к ответственности, уведомлением об уточнении вида и принадлежности платежа. Согласно названному акту сверки 29 июля 2020 г. уточненный платеж от 27 апреля 2020 г. зачтен.
(отв. ред. К.Б. Ярошенко)
("Инфотропик Медиа", 2024)В подтверждение факта уплаты штрафа представлена копия чека-ордера, согласно которому 27 апреля 2020 г. произведена уплата штрафа в размере 500 руб., назначенного постановлением начальника территориального управления министерства и по указанным в нем реквизитам. Вместе с тем в платежном документе неверно отражен ОКТМО. При этом уточнение платежа проведено 29 июля 2020 г., что подтверждается актом сверки взаимных расчетов между территориальным управлением министерства и лицом, привлеченным к ответственности, уведомлением об уточнении вида и принадлежности платежа. Согласно названному акту сверки 29 июля 2020 г. уточненный платеж от 27 апреля 2020 г. зачтен.
Статья: Налоговые последствия участия физических лиц в государственных и муниципальных закупках в Российской Федерации
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Представляется, что для заказчика, с одной стороны, выгодно заключать договоры с самозанятыми, поскольку последние сами уплачивают налоги с перечисленной суммы. Заказчику при заключении договора необходимо проверить и указать в договоре статус самозанятого из соответствующего реестра ФНС России, вменить в обязанность контрагента уплатить все налоги, установить ответственность за нарушение сроков и порядка выдачи соответствующих чеков, а также истребовать реквизиты специального банковского счета для оплаты выполненного обязательства. В сравнении с начислением НДФЛ, сборов и иных обязательных платежей за контрагента - физическое лицо финансовая выгода для заказчика более чем очевидна.
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Представляется, что для заказчика, с одной стороны, выгодно заключать договоры с самозанятыми, поскольку последние сами уплачивают налоги с перечисленной суммы. Заказчику при заключении договора необходимо проверить и указать в договоре статус самозанятого из соответствующего реестра ФНС России, вменить в обязанность контрагента уплатить все налоги, установить ответственность за нарушение сроков и порядка выдачи соответствующих чеков, а также истребовать реквизиты специального банковского счета для оплаты выполненного обязательства. В сравнении с начислением НДФЛ, сборов и иных обязательных платежей за контрагента - физическое лицо финансовая выгода для заказчика более чем очевидна.
Статья: Риски заключения договоров с самозанятыми для подмены трудовых отношений: очередные рекомендации ФНС
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 19)ФНС напомнила, что чек - обязательный документ при работе в статусе самозанятого. Он подтверждает, что исполнитель получил оплату от заказчика за сделанную работу. В чеках указываются реквизиты, которые в полной мере позволяют идентифицировать оказанные услуги (ч. 6 ст. 14 Закона N 422-ФЗ). На основании этого документа компания может учесть вознаграждение в расходах и доказать, что деньги получены самозанятым, а акт выполненных работ может выступать дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги, для целей налогового учета расходов покупателя. Если в чеке указаны реквизиты акта выполненных работ, считается, что такой документ в полной мере позволяет идентифицировать услуги, то есть требования закона можно считать выполненными (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 02.04.2024 по делу N А31-6083/2022).
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 19)ФНС напомнила, что чек - обязательный документ при работе в статусе самозанятого. Он подтверждает, что исполнитель получил оплату от заказчика за сделанную работу. В чеках указываются реквизиты, которые в полной мере позволяют идентифицировать оказанные услуги (ч. 6 ст. 14 Закона N 422-ФЗ). На основании этого документа компания может учесть вознаграждение в расходах и доказать, что деньги получены самозанятым, а акт выполненных работ может выступать дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги, для целей налогового учета расходов покупателя. Если в чеке указаны реквизиты акта выполненных работ, считается, что такой документ в полной мере позволяет идентифицировать услуги, то есть требования закона можно считать выполненными (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 02.04.2024 по делу N А31-6083/2022).
Готовое решение: Что нужно делать при поломке, массовом техническом сбое ККТ
(КонсультантПлюс, 2025)передать в налоговый орган подробную информацию о произведенных корректировках. В ней нужно указать реквизиты всех сформированных чеков коррекции. Это нужно сделать до того, как о нарушении узнает налоговый орган.
(КонсультантПлюс, 2025)передать в налоговый орган подробную информацию о произведенных корректировках. В ней нужно указать реквизиты всех сформированных чеков коррекции. Это нужно сделать до того, как о нарушении узнает налоговый орган.
Вопрос: Каков порядок хранения чековой книжки?
(Консультация эксперта, 2025)Чековая книжка содержит несколько десятков абсолютно идентичных денежных чеков, являющихся частью чековой книжки. На практике денежные чеки брошюруются банком в чековые книжки по 25 и 50 листов, каждый из которых состоит из двух частей: собственно чека, подлежащего сдаче в банк, и корешка, который остается в организации. При необходимости перевода/снятия денежных средств работник организации заполняет чек. Форма денежного чека законодательно не установлена, поэтому каждый банк вправе сам разработать собственную форму, сохранив при этом обязательные реквизиты.
(Консультация эксперта, 2025)Чековая книжка содержит несколько десятков абсолютно идентичных денежных чеков, являющихся частью чековой книжки. На практике денежные чеки брошюруются банком в чековые книжки по 25 и 50 листов, каждый из которых состоит из двух частей: собственно чека, подлежащего сдаче в банк, и корешка, который остается в организации. При необходимости перевода/снятия денежных средств работник организации заполняет чек. Форма денежного чека законодательно не установлена, поэтому каждый банк вправе сам разработать собственную форму, сохранив при этом обязательные реквизиты.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Является ли отсутствие регистрации ККТ признаком необоснованной налоговой выгоды по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Инспекция указала, что расчеты за поставленные товары производились на ККТ, зарегистрированной не за контрагентом, а за иными лицами. Однако, по мнению суда, нарушение контрагентом обязанности зарегистрировать ККТ, а также выдать кассовый чек с соответствующими реквизитами является основанием для привлечения его к ответственности, но не может свидетельствовать о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды и отсутствии реальности хозяйственных операций.
Является ли отсутствие регистрации ККТ признаком необоснованной налоговой выгоды по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Инспекция указала, что расчеты за поставленные товары производились на ККТ, зарегистрированной не за контрагентом, а за иными лицами. Однако, по мнению суда, нарушение контрагентом обязанности зарегистрировать ККТ, а также выдать кассовый чек с соответствующими реквизитами является основанием для привлечения его к ответственности, но не может свидетельствовать о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды и отсутствии реальности хозяйственных операций.
Вопрос: В каких случаях в кассовом чеке (БСО) указывается код товара?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Неуказание реквизита "Код товара" в кассовом чеке, в случаях когда в отношении соответствующего товара принято решение о его обязательной маркировке средствами идентификации, является нарушением порядка применения контрольно-кассовой техники, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Неуказание реквизита "Код товара" в кассовом чеке, в случаях когда в отношении соответствующего товара принято решение о его обязательной маркировке средствами идентификации, является нарушением порядка применения контрольно-кассовой техники, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.
Статья: Что должно быть в кассовом чеке агента, чтобы ему не засчитали всю выручку
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 30)Налоговики в комментируемом письме указали, что при формировании кассового чека и отражении в нем отдельных реквизитов следует руководствоваться Форматами фискальных документов, указанными в приложении N 2 к Приказу ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию". В случае реализации агентом (субагентом) или комиссионером товаров (работ, услуг) сторонних организаций или индивидуальных предпринимателей в структуре кассового чека необходимо указать следующие реквизиты: данные поставщика (тег 1224), ИНН поставщика (тег 1226) в соответствующем предмете расчета (далее - агентские теги). Выручка по таким предметам расчета будет отнесена к выручке поставщика таких товаров (работ, услуг), включая обязанность уплаты НДС и других необходимых налогов. А для покупателя товара (работы, услуги) в кассовом чеке будет отражена информация о поставщике товара (работы, услуги), который несет гарантийную ответственность за поставленный товар, выполненные работы и оказанные услуги.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 30)Налоговики в комментируемом письме указали, что при формировании кассового чека и отражении в нем отдельных реквизитов следует руководствоваться Форматами фискальных документов, указанными в приложении N 2 к Приказу ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию". В случае реализации агентом (субагентом) или комиссионером товаров (работ, услуг) сторонних организаций или индивидуальных предпринимателей в структуре кассового чека необходимо указать следующие реквизиты: данные поставщика (тег 1224), ИНН поставщика (тег 1226) в соответствующем предмете расчета (далее - агентские теги). Выручка по таким предметам расчета будет отнесена к выручке поставщика таких товаров (работ, услуг), включая обязанность уплаты НДС и других необходимых налогов. А для покупателя товара (работы, услуги) в кассовом чеке будет отражена информация о поставщике товара (работы, услуги), который несет гарантийную ответственность за поставленный товар, выполненные работы и оказанные услуги.
Статья: Чеки как предмет контрабанды денежных инструментов
(Печегин Д.А.)
("Российский следователь", 2024, N 2)С одной стороны, выходом из данной ситуации могла бы стать квалификация содеянного как покушения на контрабанду денежных инструментов, если чекодержатель не подал декларацию либо не зафиксировал в таковой соответствующие сведения, осуществив попытку перемещения через государственную границу незаполненного денежного инструмента. Однако данному решению препятствует то обстоятельство, что фактически невозможно будет доказать факт того, что злоумышленник хотел впоследствии указать в реквизитах чека сумму, соответствующую крупному или особо крупному размеру. Данное обстоятельство еще раз подчеркивает недостаток разграничения уголовной и административной ответственности только по критерию размера причиненного ущерба <27>.
(Печегин Д.А.)
("Российский следователь", 2024, N 2)С одной стороны, выходом из данной ситуации могла бы стать квалификация содеянного как покушения на контрабанду денежных инструментов, если чекодержатель не подал декларацию либо не зафиксировал в таковой соответствующие сведения, осуществив попытку перемещения через государственную границу незаполненного денежного инструмента. Однако данному решению препятствует то обстоятельство, что фактически невозможно будет доказать факт того, что злоумышленник хотел впоследствии указать в реквизитах чека сумму, соответствующую крупному или особо крупному размеру. Данное обстоятельство еще раз подчеркивает недостаток разграничения уголовной и административной ответственности только по критерию размера причиненного ущерба <27>.
Вопрос: ККТ, зарегистрированная на ИП, выдавала кассовые чеки без реквизита "Мера количества предмета расчета". Это нарушение выявлено налоговым органом. Какие санкции могут быть применены в отношении ИП, учитывая, что нарушение является первичным?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: За нарушение, выразившееся в неуказании обязательного реквизита кассового чека, пользователь ККТ может быть привлечен к административной ответственности в виде предупреждения, если соответствующее правонарушение является первичным. При этом не исключено наложение административного штрафа.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: За нарушение, выразившееся в неуказании обязательного реквизита кассового чека, пользователь ККТ может быть привлечен к административной ответственности в виде предупреждения, если соответствующее правонарушение является первичным. При этом не исключено наложение административного штрафа.