Реконструкция усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Реконструкция усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем определение действительного размера налоговой обязанности посредством применения налоговой реконструкции предполагает, что излишне уплаченный налог по УСН подлежит учету при расчете налогов, доначисленных в ходе налоговой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем определение действительного размера налоговой обязанности посредством применения налоговой реконструкции предполагает, что излишне уплаченный налог по УСН подлежит учету при расчете налогов, доначисленных в ходе налоговой проверки.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В рассматриваемом случае инспекцией по итогам выездной налоговой проверки не вменялась обществу схема "дробления" бизнеса, ввиду чего основания для проведения налоговой реконструкции, которая предполагает, что уплаченный участником группы налог по УСН подлежит учету при расчете налогов, доначисленных в ходе выездной налоговой проверки налогоплательщику - организатору схемы, не имеется.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В рассматриваемом случае инспекцией по итогам выездной налоговой проверки не вменялась обществу схема "дробления" бизнеса, ввиду чего основания для проведения налоговой реконструкции, которая предполагает, что уплаченный участником группы налог по УСН подлежит учету при расчете налогов, доначисленных в ходе выездной налоговой проверки налогоплательщику - организатору схемы, не имеется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть расходы на модернизацию и реконструкцию основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть расходы на модернизацию и реконструкцию основных средств при УСН
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.2.5. При создании Обществом схемы с номинальным
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.2.5. При создании Обществом схемы с номинальным
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;
(ред. от 17.11.2025)1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;
Готовое решение: Как учитывать расходы при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)1) Расходы на покупку (создание) ОС, а также на их достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение, которые вы понесли на УСН с объектом "доходы минус расходы", списывайте после ввода ОС в эксплуатацию в течение года равными долями - на последнее число каждого отчетного периода и на 31 декабря (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)1) Расходы на покупку (создание) ОС, а также на их достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение, которые вы понесли на УСН с объектом "доходы минус расходы", списывайте после ввода ОС в эксплуатацию в течение года равными долями - на последнее число каждого отчетного периода и на 31 декабря (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Готовое решение: Как признавать доходы и расходы при УСН в случае взаимозачета с контрагентами
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на основные средства и нематериальные активы, оплаченные зачетом взаимных требований, учитывайте в особом порядке. Например, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) в период применения УСН основных средств, их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение - с момента ввода основных средств в эксплуатацию в течение налогового периода равными долями на последнее число каждого отчетного (налогового) периода (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на основные средства и нематериальные активы, оплаченные зачетом взаимных требований, учитывайте в особом порядке. Например, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) в период применения УСН основных средств, их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение - с момента ввода основных средств в эксплуатацию в течение налогового периода равными долями на последнее число каждого отчетного (налогового) периода (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Из подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ следует, что расходы на модернизацию (реконструкцию), понесенные в период применения УСН, учитываются в целях налогообложения с момента ввода в эксплуатацию модернизированных ОС. При этом неважно, когда эти ОС были приобретены - до перехода на УСН или в период применения этого спецрежима. Главное, что сами расходы на реконструкцию и модернизацию произведены в период применения УСН.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Из подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ следует, что расходы на модернизацию (реконструкцию), понесенные в период применения УСН, учитываются в целях налогообложения с момента ввода в эксплуатацию модернизированных ОС. При этом неважно, когда эти ОС были приобретены - до перехода на УСН или в период применения этого спецрежима. Главное, что сами расходы на реконструкцию и модернизацию произведены в период применения УСН.
Статья: Налоговая реконструкция при искусственном дроблении бизнеса отменяется? Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 18 октября 2021 года N 309-ЭС21-11163
(Овсянников С.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)В то же время если налоговый орган вопреки обязанности произвести налоговую реконструкцию не учел уплаченные в рамках УСН суммы налогов, то именно после вступления в силу соответствующего решения налогового органа можно констатировать нарушение прав налогоплательщика и возникновение избыточного налогообложения. Именно с этого момента, как верно указали арбитражные суды нижестоящих инстанций в рассматриваемом деле, налогоплательщик узнает о нарушении своих прав в виде излишнего взимания налогов, исчисленных без учета ранее уплаченных сумм.
(Овсянников С.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)В то же время если налоговый орган вопреки обязанности произвести налоговую реконструкцию не учел уплаченные в рамках УСН суммы налогов, то именно после вступления в силу соответствующего решения налогового органа можно констатировать нарушение прав налогоплательщика и возникновение избыточного налогообложения. Именно с этого момента, как верно указали арбитражные суды нижестоящих инстанций в рассматриваемом деле, налогоплательщик узнает о нарушении своих прав в виде излишнего взимания налогов, исчисленных без учета ранее уплаченных сумм.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 22.12.2023 N 03-07-11/124865 <Восстанавливать ли НДС при передаче помещения ушедшему учредителю>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Восстанавливать ли налог с реконструированного объекта
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Восстанавливать ли налог с реконструированного объекта
Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН по разным видам деятельности, имеет патент на реконструкцию или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений. Вправе ли ИП применять ПСН в отношении указанной деятельности, осуществляемой с привлечением субподрядчиков?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН по разным видам деятельности, имеет патент на реконструкцию или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений. Вправе ли ИП применять ПСН в отношении указанной деятельности, осуществляемой с привлечением субподрядчиков?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН по разным видам деятельности, имеет патент на реконструкцию или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений. Вправе ли ИП применять ПСН в отношении указанной деятельности, осуществляемой с привлечением субподрядчиков?