Реконструкция основных средств усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Реконструкция основных средств усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Возможность учета не возмещаемых арендодателем затрат в виде капитальных вложений в арендованное имущество гл. 26.2 НК РФ прямо не предусмотрена. В то же время при применении УСН учитываются расходы на приобретение, сооружение и изготовление, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). А капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, в целях гл. 25 НК РФ являются амортизируемым имуществом (при условии, что арендатору не возмещаются расходы на капитальные вложения) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258 НК РФ). Таким образом, рассматриваемые затраты могут признаваться расходами по пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.04.2008 N 03-11-04/3/168).
Готовое решение: Как учесть расходы на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть расходы на модернизацию и реконструкцию основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть расходы на модернизацию и реконструкцию основных средств при УСН
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, учитываемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса.
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, учитываемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса.
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"После окончания строительства и ввода объекта капитального строительства в эксплуатацию в 3 квартале 2016 года, в связи с увеличением остаточной стоимости основных средств общество утратило право на применение упрощенной системы налогообложения и с 3 квартала 2016 года перешло на общую систему налогообложения, одновременно предъявив к вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, приобретенным для реконструкции данного основного средства, на основании пункта 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья: Расходы при УСН: какие, когда и как учесть
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)Таким образом, если затраты на изготовление ворот имеют производственный характер, то их стоимость можно учесть, например, как материальные расходы, как расходы на ремонт, достройку, дооборудование, реконструкцию ОС <14>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)Таким образом, если затраты на изготовление ворот имеют производственный характер, то их стоимость можно учесть, например, как материальные расходы, как расходы на ремонт, достройку, дооборудование, реконструкцию ОС <14>.
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)Возможность учета не возмещаемых арендодателем затрат в виде капитальных вложений в арендованное имущество гл. 26.2 НК РФ прямо не предусмотрена. В то же время при применении УСН учитываются расходы на приобретение, сооружение и изготовление, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом в состав основных средств включаются основные средства, которые в соответствии с гл. 25 НК РФ являются амортизируемым имуществом (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). А капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором за свой счет с согласия арендодателя, в целях гл. 25 НК РФ признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258 НК РФ). Таким образом, рассматриваемые затраты могут учитываться в составе расходов по пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.04.2008 N 03-11-04/3/168).
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы на отдельные виды услуг
(КонсультантПлюс, 2025)расходы по оценке непосредственно связаны с приобретением (созданием, реконструкцией, модернизацией) основных средств и включены в их первоначальную стоимость (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. п. 12, 24 ФСБУ 6/2020, п. п. 5, 9, пп. "з" п. 10, п. 18 ФСБУ 26/2020).
(КонсультантПлюс, 2025)расходы по оценке непосредственно связаны с приобретением (созданием, реконструкцией, модернизацией) основных средств и включены в их первоначальную стоимость (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. п. 12, 24 ФСБУ 6/2020, п. п. 5, 9, пп. "з" п. 10, п. 18 ФСБУ 26/2020).
Вопрос: Каков порядок учета расходов на покупку в рассрочку основного средства (оборудования), введенного в эксплуатацию в 2023 г., если организация с 2024 г. переходит с УСН ("доходы") на УСН ("доходы минус расходы"), при этом часть оплаты приходится на 2023 г., а оставшаяся часть - на 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения на УСН "доходы минус расходы" полученные доходы уменьшают на расходы на покупку, изготовление, сооружение, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию основных средств. Расходы на покупку основных средств при применении УСН ("доходы минус расходы") учитываются с момента ввода указанных основных средств в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Согласно пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения на УСН "доходы минус расходы" полученные доходы уменьшают на расходы на покупку, изготовление, сооружение, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию основных средств. Расходы на покупку основных средств при применении УСН ("доходы минус расходы") учитываются с момента ввода указанных основных средств в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Статья: Операционная аренда. Учет и отчетность арендодателя
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В случае применения УСН сумму возмещения, уплачиваемую арендатору, арендодатель вправе учесть при определении базы по единому налогу в качестве расходов на достройку, дооборудование, модернизацию и реконструкцию основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 256, абз. 5 п. 1 ст. 258 НК РФ).
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В случае применения УСН сумму возмещения, уплачиваемую арендатору, арендодатель вправе учесть при определении базы по единому налогу в качестве расходов на достройку, дооборудование, модернизацию и реконструкцию основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 256, абз. 5 п. 1 ст. 258 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать расходы при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)1) Расходы на покупку (создание) ОС, а также на их достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение, которые вы понесли на УСН с объектом "доходы минус расходы", списывайте после ввода ОС в эксплуатацию в течение года равными долями - на последнее число каждого отчетного периода и на 31 декабря (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)1) Расходы на покупку (создание) ОС, а также на их достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение, которые вы понесли на УСН с объектом "доходы минус расходы", списывайте после ввода ОС в эксплуатацию в течение года равными долями - на последнее число каждого отчетного периода и на 31 декабря (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Вопрос: Надо ли ООО на УСН ("доходы минус расходы") при ликвидации ОС со сроком полезного использования 16 лет через четыре года после приобретения пересчитывать налоговую базу за весь период пользования таким ОС с момента его учета в составе расходов на приобретение до даты ликвидации?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: В случае ликвидации объекта основных средств налогоплательщиком, применяющим УСН, пересчет налоговой базы по налогу не производится.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: В случае ликвидации объекта основных средств налогоплательщиком, применяющим УСН, пересчет налоговой базы по налогу не производится.
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 09.02.2023 N 307-ЭС22-28075
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)Позиция налогоплательщика о восстановлении НДС по недвижимости. Общество в период применения ОСН предъявило к вычету НДС по товарам (работам, услугам), связанным с проведением подрядными организациями ремонтно-восстановительных работ, направленных на создание офисного бизнес-центра, которые имели характер модернизации и реконструкции, вследствие чего увеличили стоимость объекта основных средств - здания.
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)Позиция налогоплательщика о восстановлении НДС по недвижимости. Общество в период применения ОСН предъявило к вычету НДС по товарам (работам, услугам), связанным с проведением подрядными организациями ремонтно-восстановительных работ, направленных на создание офисного бизнес-центра, которые имели характер модернизации и реконструкции, вследствие чего увеличили стоимость объекта основных средств - здания.
Вопрос: Организация перевозит сборно-разборную конструкцию (склад) по новому адресу. Демонтаж и перевозка - в декабре 2022 г., сборка, установка - в январе 2023 г. Работы выполняет подрядчик, внесен 100%-ный аванс. Как учитывать операции в налоговом учете, если организация с января перешла с ОСН на УСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Организация, принимая в целях исчисления налога на прибыль часть из этапов работ, тем самым уменьшает имеющиеся налоговые риски, связанные с ограниченным перечнем видов расходов, учитываемых при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Организация, принимая в целях исчисления налога на прибыль часть из этапов работ, тем самым уменьшает имеющиеся налоговые риски, связанные с ограниченным перечнем видов расходов, учитываемых при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") продает имущество (ОС), приобретенное пять лет назад и со сроком полезного использования 10 лет. Как исчислить налоговую базу, если в расходах стоимость ОС не учитывалась?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения УСН, а также расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенные в указанном периоде, принимаются с момента ввода основных средств в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения УСН, а также расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенные в указанном периоде, принимаются с момента ввода основных средств в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).