Реконструкция основных средств ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Реконструкция основных средств ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2025)Как учитывается НДС при реконструкции основных средств за счет средств субсидии
(КонсультантПлюс, 2025)Как учитывается НДС при реконструкции основных средств за счет средств субсидии
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"После окончания строительства и ввода объекта капитального строительства в эксплуатацию в 3 квартале 2016 года, в связи с увеличением остаточной стоимости основных средств общество утратило право на применение упрощенной системы налогообложения и с 3 квартала 2016 года перешло на общую систему налогообложения, одновременно предъявив к вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, приобретенным для реконструкции данного основного средства, на основании пункта 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации.
Федеральный закон от 29.12.2014 N 473-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О территориях опережающего развития в Российской Федерации"1) осуществление резидентом международной территории опережающего развития капитальных вложений в объеме не менее 500 миллионов рублей. При определении объема капитальных вложений учитываются затраты на создание (приобретение) амортизируемого имущества, а именно затраты на строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных средств, реконструкцию зданий, приобретение машин, оборудования. При этом не учитываются затраты на приобретение имущества, которое ранее учитывалось на балансе в качестве объектов основных средств иными лицами на территории Российской Федерации. Фактический объем капитальных вложений, осуществленных в ходе реализации инвестиционного проекта, определяется на основании цен товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость;
(ред. от 31.07.2025)
"О территориях опережающего развития в Российской Федерации"1) осуществление резидентом международной территории опережающего развития капитальных вложений в объеме не менее 500 миллионов рублей. При определении объема капитальных вложений учитываются затраты на создание (приобретение) амортизируемого имущества, а именно затраты на строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных средств, реконструкцию зданий, приобретение машин, оборудования. При этом не учитываются затраты на приобретение имущества, которое ранее учитывалось на балансе в качестве объектов основных средств иными лицами на территории Российской Федерации. Фактический объем капитальных вложений, осуществленных в ходе реализации инвестиционного проекта, определяется на основании цен товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость;
Типовая ситуация: Неотделимые улучшения помещения: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Арендодатель возмещение стоимости неотделимых улучшений учитывает для налога на прибыль как модернизацию или реконструкцию арендованного объекта, а если для объекта можно установить свой СПИ - как отдельное ОС. НДС по улучшениям арендодатель принимает к вычету (ст. ст. 256, 258 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Арендодатель возмещение стоимости неотделимых улучшений учитывает для налога на прибыль как модернизацию или реконструкцию арендованного объекта, а если для объекта можно установить свой СПИ - как отдельное ОС. НДС по улучшениям арендодатель принимает к вычету (ст. ст. 256, 258 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 21.06.2024 N 03-07-11/57563 <О расчете суммы НДС, подлежащей восстановлению при передаче организацией в качестве вклада в уставный капитал общества ОС, по которому произведена единовременная корректировка балансовой стоимости>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Значит, под остаточной стоимостью основного средства для целей восстановления НДС нужно понимать превышение его первоначальной стоимости с учетом последующих капитальных вложений (если объект был достроен, дооборудован, модернизирован или реконструирован) над суммами накопленной по нему амортизации и признанного обесценения.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Значит, под остаточной стоимостью основного средства для целей восстановления НДС нужно понимать превышение его первоначальной стоимости с учетом последующих капитальных вложений (если объект был достроен, дооборудован, модернизирован или реконструирован) над суммами накопленной по нему амортизации и признанного обесценения.
Готовое решение: Какие коды операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Код выбирайте в зависимости от операции по восстановлению НДС, который ранее вы приняли к вычету при покупке (строительстве) основного средства или его модернизации (реконструкции) (ст. 171.1 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Код выбирайте в зависимости от операции по восстановлению НДС, который ранее вы приняли к вычету при покупке (строительстве) основного средства или его модернизации (реконструкции) (ст. 171.1 НК РФ):
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Так, НДС, который был предъявлен подрядчиками при проведении работ по реконструкции ОС, принимается к вычету в общем порядке при выполнении вышеназванных условий.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Так, НДС, который был предъявлен подрядчиками при проведении работ по реконструкции ОС, принимается к вычету в общем порядке при выполнении вышеназванных условий.
Статья: Возникают ли налоговые риски с вычетом НДС в части затрат по сносу старых объектов на месте застройки?
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)Общество планирует снести на месте застройки старые объекты и произвести реконструкцию существующих основных средств в целях их последующего использования в коммерческих целях. 1. Возникает ли риск в отказе в возмещении НДС в части затрат по сносу объектов (старых на месте застройки) и в отказе в возмещении НДС по затратам на проектные работы? 2. Возникает ли необходимость в восстановлении НДС с объектов, подлежащих сносу при расчистке территории для застройки?
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)Общество планирует снести на месте застройки старые объекты и произвести реконструкцию существующих основных средств в целях их последующего использования в коммерческих целях. 1. Возникает ли риск в отказе в возмещении НДС в части затрат по сносу объектов (старых на месте застройки) и в отказе в возмещении НДС по затратам на проектные работы? 2. Возникает ли необходимость в восстановлении НДС с объектов, подлежащих сносу при расчистке территории для застройки?
Статья: Вычет НДС по основным средствам заявляют по особым правилам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)К такому заключению финансисты пришли, основываясь на положениях п. 6 ст. 171 НК РФ, в котором прописан порядок вычета НДС по товарам, купленным для выполнения строительно-монтажных работ. В этом Письме Минфин рассматривает объект недвижимости, купленный с целью реконструкции, не как объект ОС, а как товар, приобретенный для выполнения строительно-монтажных работ.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)К такому заключению финансисты пришли, основываясь на положениях п. 6 ст. 171 НК РФ, в котором прописан порядок вычета НДС по товарам, купленным для выполнения строительно-монтажных работ. В этом Письме Минфин рассматривает объект недвижимости, купленный с целью реконструкции, не как объект ОС, а как товар, приобретенный для выполнения строительно-монтажных работ.
Вопрос: О восстановлении НДС, принятого к вычету по приобретенному и реконструированному объекту недвижимости, эксплуатируемому более 10 лет, в дальнейшем используемому АО, при переходе с ОСН на УСН.
(Письмо Минфина России от 20.12.2023 N 03-07-11/123513)Кроме того, пунктом 6 статьи 171.1 Кодекса установлено, что в случае, если проведена модернизация (реконструкция) объектов основных средств (в том числе после истечения срока, указанного в пункте 3 статьи 171.1 Кодекса), приводящая к изменению их первоначальной стоимости, суммы налога на добавленную стоимость по строительно-монтажным работам, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ при проведении модернизации (реконструкции), принятые налогоплательщиком к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты основных средств в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 Кодекса. В указанном случае налогоплательщик обязан отражать восстановленную сумму налога на добавленную стоимость по окончании каждого календарного года в течение десяти лет начиная с года, в котором на основании пункта 4 статьи 259 Кодекса производится начисление амортизации с измененной первоначальной стоимости объекта основных средств, в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из десяти лет.
(Письмо Минфина России от 20.12.2023 N 03-07-11/123513)Кроме того, пунктом 6 статьи 171.1 Кодекса установлено, что в случае, если проведена модернизация (реконструкция) объектов основных средств (в том числе после истечения срока, указанного в пункте 3 статьи 171.1 Кодекса), приводящая к изменению их первоначальной стоимости, суммы налога на добавленную стоимость по строительно-монтажным работам, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ при проведении модернизации (реконструкции), принятые налогоплательщиком к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты основных средств в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 Кодекса. В указанном случае налогоплательщик обязан отражать восстановленную сумму налога на добавленную стоимость по окончании каждого календарного года в течение десяти лет начиная с года, в котором на основании пункта 4 статьи 259 Кодекса производится начисление амортизации с измененной первоначальной стоимости объекта основных средств, в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из десяти лет.
Готовое решение: Как восстановить НДС по построенным или приобретенным объектам недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы провели модернизацию или реконструкцию недвижимого ОС и потом его используете для необлагаемых операций, вам также придется восстанавливать принятый к вычету НДС по расходам на модернизацию (реконструкцию) (п. п. 6, 7 ст. 171.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы провели модернизацию или реконструкцию недвижимого ОС и потом его используете для необлагаемых операций, вам также придется восстанавливать принятый к вычету НДС по расходам на модернизацию (реконструкцию) (п. п. 6, 7 ст. 171.1 НК РФ).
Вопрос: О расчете суммы НДС, подлежащей восстановлению при передаче организацией в качестве вклада в уставный капитал общества ОС, по которому произведена единовременная корректировка балансовой стоимости.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563)Согласно подпункту "ж" пункта 5 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденного приказом Минфина России от 17 сентября 2020 г. N 204н, к капитальным вложениям относятся, в частности, затраты на улучшение и (или) восстановление объекта основных средств, в том числе достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563)Согласно подпункту "ж" пункта 5 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденного приказом Минфина России от 17 сентября 2020 г. N 204н, к капитальным вложениям относятся, в частности, затраты на улучшение и (или) восстановление объекта основных средств, в том числе достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию.