Реконструкция основного средства налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Реконструкция основного средства налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")ИФНС доначислила налогоплательщику налог на имущество в связи с необоснованным применением льготы в отношении основных средств, относящихся к недвижимому имуществу, для реконструкции которого были оформлены разрешение на строительство и акт ввода в эксплуатацию.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")ИФНС доначислила налогоплательщику налог на имущество в связи с необоснованным применением льготы в отношении основных средств, относящихся к недвижимому имуществу, для реконструкции которого были оформлены разрешение на строительство и акт ввода в эксплуатацию.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил налог на имущество в отношении строящегося здания. По мнению налогового органа, спорный объект отвечал критериям основного средства и фактически использовался налогоплательщиком: общество заключило договоры с ресурсоснабжающими организациями и сдавало в аренду часть помещений. Общество сочло такие выводы необоснованными, указав, что на объекте полностью не завершена реконструкция, в связи с чем невозможно сформировать его первоначальную стоимость, договоры с ресурсоснабжающими организациями заключены с целью поддержания технического состояния здания. В части же сдаваемых в аренду помещений общество исчисляет налог на имущество. Направляя дело на новое рассмотрение, суд округа принял во внимание выводы судебной экспертизы, согласно которым спорный объект не пригоден к эксплуатации, за исключением части здания, переданной в аренду. Объем сдаваемых в аренду помещений несоразмерно мал относительно общей площади здания (3,1 процента), поэтому объект нельзя признать фактически эксплуатируемым.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил налог на имущество в отношении строящегося здания. По мнению налогового органа, спорный объект отвечал критериям основного средства и фактически использовался налогоплательщиком: общество заключило договоры с ресурсоснабжающими организациями и сдавало в аренду часть помещений. Общество сочло такие выводы необоснованными, указав, что на объекте полностью не завершена реконструкция, в связи с чем невозможно сформировать его первоначальную стоимость, договоры с ресурсоснабжающими организациями заключены с целью поддержания технического состояния здания. В части же сдаваемых в аренду помещений общество исчисляет налог на имущество. Направляя дело на новое рассмотрение, суд округа принял во внимание выводы судебной экспертизы, согласно которым спорный объект не пригоден к эксплуатации, за исключением части здания, переданной в аренду. Объем сдаваемых в аренду помещений несоразмерно мал относительно общей площади здания (3,1 процента), поэтому объект нельзя признать фактически эксплуатируемым.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи и налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как влияет на расчет налога на имущество модернизация (реконструкция, достройка, дооборудование) основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как влияет на расчет налога на имущество модернизация (реконструкция, достройка, дооборудование) основных средств
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Тем самым спорные расходы, последовательно относившиеся организациями, входящими в КГН Общества, к "капитальным вложениям" (квалифицировавшиеся как расходы по созданию амортизируемого имущества, расходы по планировавшейся реконструкции и модернизации объектов основных средств), не могут быть учтены для целей налогообложения как "другие обоснованные расходы"; при этом отказ от создания объекта амортизируемого имущества не влечет переквалификации данных расходов и изменения порядка их учета".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Тем самым спорные расходы, последовательно относившиеся организациями, входящими в КГН Общества, к "капитальным вложениям" (квалифицировавшиеся как расходы по созданию амортизируемого имущества, расходы по планировавшейся реконструкции и модернизации объектов основных средств), не могут быть учтены для целей налогообложения как "другие обоснованные расходы"; при этом отказ от создания объекта амортизируемого имущества не влечет переквалификации данных расходов и изменения порядка их учета".
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.07.2022 N БС-4-21/8540@
"Об Обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за II квартал 2022 г.)"Как следует из судебных актов, в результате проведенной инвентаризации налогоплательщиком установлен факт невыполнения обществом с ограниченной ответственностью (далее - общество) работ по реконструкции объектов основных средств, в результате чего акционерным обществом скорректирована стоимость основных средств на сумму неподтвержденных затрат и налоговые обязательства по налогу на имущество организаций.
"Об Обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за II квартал 2022 г.)"Как следует из судебных актов, в результате проведенной инвентаризации налогоплательщиком установлен факт невыполнения обществом с ограниченной ответственностью (далее - общество) работ по реконструкции объектов основных средств, в результате чего акционерным обществом скорректирована стоимость основных средств на сумму неподтвержденных затрат и налоговые обязательства по налогу на имущество организаций.
Вопрос: Управляющая компания сдает в аренду производственные помещения ООО, находящиеся на территории индустриального парка в Московской области. Объем вложений ООО в промышленные объекты составил 250 млн руб. Может ли ООО претендовать на льготу по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2025)Инвесторам, предусмотренным в пп. 4 и 8 п. 1 ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ, предоставляется налоговая льгота в виде пониженной ставки налога на имущество организаций в отношении созданного объекта основных средств, а также в отношении объекта основных средств в случае их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения (пп. 3 п. 5 ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ):
(Консультация эксперта, 2025)Инвесторам, предусмотренным в пп. 4 и 8 п. 1 ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ, предоставляется налоговая льгота в виде пониженной ставки налога на имущество организаций в отношении созданного объекта основных средств, а также в отношении объекта основных средств в случае их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения (пп. 3 п. 5 ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ):
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Так, согласно пункту 5 статьи 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли не учитываются затраты в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходов, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Так, согласно пункту 5 статьи 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли не учитываются затраты в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходов, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.
Статья: Востребованность налоговых инструментов стимулирования капитальных вложений у российских организаций
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Таким образом, можно сделать общий вывод о том, что инструменты амортизационной политики ускорения переноса стоимости имущества на расходы для целей налогообложения в России не нашли широкого применения у российских компаний.
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Таким образом, можно сделать общий вывод о том, что инструменты амортизационной политики ускорения переноса стоимости имущества на расходы для целей налогообложения в России не нашли широкого применения у российских компаний.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Неправильная классификация произведенных расходов может привести не только к искажению показателей бухгалтерской отчетности, но и к ошибкам в исчислении налогов (НДС, налога на прибыль, налога на имущество).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Неправильная классификация произведенных расходов может привести не только к искажению показателей бухгалтерской отчетности, но и к ошибкам в исчислении налогов (НДС, налога на прибыль, налога на имущество).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом, на наш взгляд, независимо от степени существенности этой информации имеет смысл ввести к статье "Основные средства" дополнительную расшифровочную строку "В том числе объекты незавершенного строительства". Это позволит избежать спорных ситуаций, связанных с определением налоговой базы по налогу на имущество.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом, на наш взгляд, независимо от степени существенности этой информации имеет смысл ввести к статье "Основные средства" дополнительную расшифровочную строку "В том числе объекты незавершенного строительства". Это позволит избежать спорных ситуаций, связанных с определением налоговой базы по налогу на имущество.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении судоходных гидротехнических сооружений, переданных муниципальным образованием в оперативное управление казенному учреждению.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-05-04-01/116511)Пунктом 6 статьи 376 Кодекса установлено, что налоговая база по налогу на имущество организаций, определяемая как среднегодовая стоимость имущества, уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых, в частности, судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях Российской Федерации, портовых гидротехнических сооружений, учтенных в балансовой стоимости данных объектов.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-05-04-01/116511)Пунктом 6 статьи 376 Кодекса установлено, что налоговая база по налогу на имущество организаций, определяемая как среднегодовая стоимость имущества, уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых, в частности, судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях Российской Федерации, портовых гидротехнических сооружений, учтенных в балансовой стоимости данных объектов.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Учитывая вышеизложенное, расходы на ремонт ОС или иного имущества, не связанные с изменениями технологического или служебного назначения, принимаются для целей налогообложения прибыли в соответствии со ст. 260 НК РФ при условии их соответствия требованиям ст. 252 НК РФ".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Учитывая вышеизложенное, расходы на ремонт ОС или иного имущества, не связанные с изменениями технологического или служебного назначения, принимаются для целей налогообложения прибыли в соответствии со ст. 260 НК РФ при условии их соответствия требованиям ст. 252 НК РФ".
Вопрос: Организация занимается реконструкцией комплекса, расположенного в Московской области. Сметная стоимость - 75 млн руб. Вправе ли организация после сдачи объекта в аренду воспользоваться льготой по налогу на имущество, если основным видом деятельности является строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД 41.20)?
(Консультация эксперта, 2025)Инвесторам, предусмотренным в пп. 8 п. 1 ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ (за некоторым исключением), предоставляется налоговая льгота в виде пониженной ставки налога на имущество организаций в отношении созданного объекта основных средств, а также в отношении объекта основных средств в случае их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, в размере, установленном пп. 3 п. 5 ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ.
(Консультация эксперта, 2025)Инвесторам, предусмотренным в пп. 8 п. 1 ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ (за некоторым исключением), предоставляется налоговая льгота в виде пониженной ставки налога на имущество организаций в отношении созданного объекта основных средств, а также в отношении объекта основных средств в случае их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, в размере, установленном пп. 3 п. 5 ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Таким образом, если изначально, в том виде, в котором приобретена часть Объекта недвижимости, она не пригодна к эксплуатации исходя из ее физического состояния и для возможности использования необходимо проведение реконструкции, то до момента завершения соответствующих работ объект не должен учитываться в составе ОС и, соответственно, его стоимость не должна формировать налоговую базу по налогу на имущество.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Таким образом, если изначально, в том виде, в котором приобретена часть Объекта недвижимости, она не пригодна к эксплуатации исходя из ее физического состояния и для возможности использования необходимо проведение реконструкции, то до момента завершения соответствующих работ объект не должен учитываться в составе ОС и, соответственно, его стоимость не должна формировать налоговую базу по налогу на имущество.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Каждая из групп имеет свои особенности при планировании расходов и определении порядка финансирования и учета затрат на ремонт и содержание объектов определении налоговой базы по налогу на имущество и налогу на прибыль.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Каждая из групп имеет свои особенности при планировании расходов и определении порядка финансирования и учета затрат на ремонт и содержание объектов определении налоговой базы по налогу на имущество и налогу на прибыль.