Реконструкция основного средства налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Реконструкция основного средства налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")ИФНС доначислила налогоплательщику налог на имущество в связи с необоснованным применением льготы в отношении основных средств, относящихся к недвижимому имуществу, для реконструкции которого были оформлены разрешение на строительство и акт ввода в эксплуатацию.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")ИФНС доначислила налогоплательщику налог на имущество в связи с необоснованным применением льготы в отношении основных средств, относящихся к недвижимому имуществу, для реконструкции которого были оформлены разрешение на строительство и акт ввода в эксплуатацию.
Апелляционное определение Третьего апелляционного суда общей юрисдикции от 13.08.2024 N 66а-1354/2024 (УИД 23OS0000-01-2024-000379-92)
Об оставлении без изменения решения Краснодарского краевого суда от 16.05.2024 об отказе в оспаривании отдельных положений перечней объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определена как кадастровая стоимость.Вопреки доводам апелляционной жалобы, нахождение объекта недвижимого имущества в неудовлетворительном и непригодном для использования состоянии со значительным износом 74%, требующим капитальной реконструкции, о не использовании здания по назначению, не подключении здания к сетям водоснабжения, энергоснабжения, не постановке здания на баланс, несоответствии здания требованиям правил ведения бухгалтерского учета основных средств не свидетельствуют об отсутствии предусмотренных законом оснований для включения здания в оспариваемые перечни, поскольку согласно статье 378.2 НК РФ, находящейся в главе 30 названного кодекса, регулирующей отношения исключительно в сфере налога на имущество, объектом налогообложения является названное в этой статье имущество, а не доход от деятельности собственников этого имущества.
Об оставлении без изменения решения Краснодарского краевого суда от 16.05.2024 об отказе в оспаривании отдельных положений перечней объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определена как кадастровая стоимость.Вопреки доводам апелляционной жалобы, нахождение объекта недвижимого имущества в неудовлетворительном и непригодном для использования состоянии со значительным износом 74%, требующим капитальной реконструкции, о не использовании здания по назначению, не подключении здания к сетям водоснабжения, энергоснабжения, не постановке здания на баланс, несоответствии здания требованиям правил ведения бухгалтерского учета основных средств не свидетельствуют об отсутствии предусмотренных законом оснований для включения здания в оспариваемые перечни, поскольку согласно статье 378.2 НК РФ, находящейся в главе 30 названного кодекса, регулирующей отношения исключительно в сфере налога на имущество, объектом налогообложения является названное в этой статье имущество, а не доход от деятельности собственников этого имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи и налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как влияет на расчет налога на имущество модернизация (реконструкция, достройка, дооборудование) основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как влияет на расчет налога на имущество модернизация (реконструкция, достройка, дооборудование) основных средств
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Тем самым спорные расходы, последовательно относившиеся организациями, входящими в КГН Общества, к "капитальным вложениям" (квалифицировавшиеся как расходы по созданию амортизируемого имущества, расходы по планировавшейся реконструкции и модернизации объектов основных средств), не могут быть учтены для целей налогообложения как "другие обоснованные расходы"; при этом отказ от создания объекта амортизируемого имущества не влечет переквалификации данных расходов и изменения порядка их учета".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Тем самым спорные расходы, последовательно относившиеся организациями, входящими в КГН Общества, к "капитальным вложениям" (квалифицировавшиеся как расходы по созданию амортизируемого имущества, расходы по планировавшейся реконструкции и модернизации объектов основных средств), не могут быть учтены для целей налогообложения как "другие обоснованные расходы"; при этом отказ от создания объекта амортизируемого имущества не влечет переквалификации данных расходов и изменения порядка их учета".
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.07.2022 N БС-4-21/8540@
"Об Обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за II квартал 2022 г.)"Как следует из судебных актов, в результате проведенной инвентаризации налогоплательщиком установлен факт невыполнения обществом с ограниченной ответственностью (далее - общество) работ по реконструкции объектов основных средств, в результате чего акционерным обществом скорректирована стоимость основных средств на сумму неподтвержденных затрат и налоговые обязательства по налогу на имущество организаций.
"Об Обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за II квартал 2022 г.)"Как следует из судебных актов, в результате проведенной инвентаризации налогоплательщиком установлен факт невыполнения обществом с ограниченной ответственностью (далее - общество) работ по реконструкции объектов основных средств, в результате чего акционерным обществом скорректирована стоимость основных средств на сумму неподтвержденных затрат и налоговые обязательства по налогу на имущество организаций.
Статья: Неотделимые улучшения объекта аренды и налог на имущество организаций
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)Если капитальные вложения на неотделимые улучшения арендованного объекта недвижимого имущества по их завершении не возмещаются унитарным предприятием (арендодателем) и учитываются в качестве основного средства на балансе арендатора, последний уплачивает налог на имущество организаций до выбытия этого объекта из состава основных средств в установленном ФСБУ 6/2020 порядке.
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)Если капитальные вложения на неотделимые улучшения арендованного объекта недвижимого имущества по их завершении не возмещаются унитарным предприятием (арендодателем) и учитываются в качестве основного средства на балансе арендатора, последний уплачивает налог на имущество организаций до выбытия этого объекта из состава основных средств в установленном ФСБУ 6/2020 порядке.
Вопрос: ЖСК на УСН ("доходы минус расходы"), зарегистрированный на территории г. Москвы, ошибочно уплатил налог на имущество организаций, так как не использовал право на льготу. Каков порядок возврата излишне уплаченного налога на имущество за 2022 г.? Как отразить в учете корректировку в расходах по УСН за 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Организации, которые имеют недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, обязаны уплачивать налог на имущество, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 374 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Организации, которые имеют недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, обязаны уплачивать налог на имущество, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 374 НК РФ).
Типовая ситуация: Неотделимые улучшения помещения: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог на имущество арендатор платит со среднегодовой балансовой стоимости улучшений, учитываемых как ОС, даже если само помещение облагается по кадастру (Письма Минфина от 17.06.2024 N 03-05-05-01/55502, от 16.04.2019 N 03-05-05-01/27085).
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог на имущество арендатор платит со среднегодовой балансовой стоимости улучшений, учитываемых как ОС, даже если само помещение облагается по кадастру (Письма Минфина от 17.06.2024 N 03-05-05-01/55502, от 16.04.2019 N 03-05-05-01/27085).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Каждая из групп имеет свои особенности при планировании расходов и определении порядка финансирования и учета затрат на ремонт и содержание объектов определении налоговой базы по налогу на имущество и налогу на прибыль.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Каждая из групп имеет свои особенности при планировании расходов и определении порядка финансирования и учета затрат на ремонт и содержание объектов определении налоговой базы по налогу на имущество и налогу на прибыль.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 21.06.2024 N 03-07-11/57563 <О расчете суммы НДС, подлежащей восстановлению при передаче организацией в качестве вклада в уставный капитал общества ОС, по которому произведена единовременная корректировка балансовой стоимости>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Значит, под остаточной стоимостью основного средства для целей восстановления НДС нужно понимать превышение его первоначальной стоимости с учетом последующих капитальных вложений (если объект был достроен, дооборудован, модернизирован или реконструирован) над суммами накопленной по нему амортизации и признанного обесценения.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Значит, под остаточной стоимостью основного средства для целей восстановления НДС нужно понимать превышение его первоначальной стоимости с учетом последующих капитальных вложений (если объект был достроен, дооборудован, модернизирован или реконструирован) над суммами накопленной по нему амортизации и признанного обесценения.
Вопрос: Управляющая компания сдает в аренду производственные помещения ООО, находящиеся на территории индустриального парка в Московской области. Объем вложений ООО в промышленные объекты составил 250 млн руб. Может ли ООО претендовать на льготу по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2025)Инвесторам, предусмотренным в пп. 4 и 8 п. 1 ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ, предоставляется налоговая льгота в виде пониженной ставки налога на имущество организаций в отношении созданного объекта основных средств, а также в отношении объекта основных средств в случае их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения (пп. 3 п. 5 ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ):
(Консультация эксперта, 2025)Инвесторам, предусмотренным в пп. 4 и 8 п. 1 ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ, предоставляется налоговая льгота в виде пониженной ставки налога на имущество организаций в отношении созданного объекта основных средств, а также в отношении объекта основных средств в случае их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения (пп. 3 п. 5 ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ):
Вопрос: Организация занимается реконструкцией комплекса, расположенного в Московской области. Сметная стоимость - 75 млн руб. Вправе ли организация после сдачи объекта в аренду воспользоваться льготой по налогу на имущество, если основным видом деятельности является строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД 41.20)?
(Консультация эксперта, 2025)Инвесторам, предусмотренным в пп. 8 п. 1 ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ (за некоторым исключением), предоставляется налоговая льгота в виде пониженной ставки налога на имущество организаций в отношении созданного объекта основных средств, а также в отношении объекта основных средств в случае их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, в размере, установленном пп. 3 п. 5 ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ.
(Консультация эксперта, 2025)Инвесторам, предусмотренным в пп. 8 п. 1 ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ (за некоторым исключением), предоставляется налоговая льгота в виде пониженной ставки налога на имущество организаций в отношении созданного объекта основных средств, а также в отношении объекта основных средств в случае их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, в размере, установленном пп. 3 п. 5 ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ.
Статья: Востребованность налоговых инструментов стимулирования капитальных вложений у российских организаций
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Таким образом, можно сделать общий вывод о том, что инструменты амортизационной политики ускорения переноса стоимости имущества на расходы для целей налогообложения в России не нашли широкого применения у российских компаний.
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Таким образом, можно сделать общий вывод о том, что инструменты амортизационной политики ускорения переноса стоимости имущества на расходы для целей налогообложения в России не нашли широкого применения у российских компаний.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Неправильная классификация произведенных расходов может привести не только к искажению показателей бухгалтерской отчетности, но и к ошибкам в исчислении налогов (НДС, налога на прибыль, налога на имущество).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Неправильная классификация произведенных расходов может привести не только к искажению показателей бухгалтерской отчетности, но и к ошибкам в исчислении налогов (НДС, налога на прибыль, налога на имущество).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Таким образом, если изначально, в том виде, в котором приобретена часть Объекта недвижимости, она не пригодна к эксплуатации исходя из ее физического состояния и для возможности использования необходимо проведение реконструкции, то до момента завершения соответствующих работ объект не должен учитываться в составе ОС и, соответственно, его стоимость не должна формировать налоговую базу по налогу на имущество.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Таким образом, если изначально, в том виде, в котором приобретена часть Объекта недвижимости, она не пригодна к эксплуатации исходя из ее физического состояния и для возможности использования необходимо проведение реконструкции, то до момента завершения соответствующих работ объект не должен учитываться в составе ОС и, соответственно, его стоимость не должна формировать налоговую базу по налогу на имущество.